Амортизация офисных перегородок
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация офисных перегородок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 7)Об учете перегородки в арендованном помещении
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 7)Об учете перегородки в арендованном помещении
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2014, N 22)Организация правомерно учла в текущих расходах стоимость следующих работ, выполненных в арендуемом производственном помещении для создания в нем офиса <11>:
("Главная книга", 2014, N 22)Организация правомерно учла в текущих расходах стоимость следующих работ, выполненных в арендуемом производственном помещении для создания в нем офиса <11>:
Нормативные акты
Статья: Ремонт и модернизация. О различиях в налоговом учете
(Фирфарова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 3)По мнению арбитров названного округа, для целей налогообложения прибыли расходы следующего характера должны списываться через амортизацию (см. Постановление от 14.02.2017 N Ф01-6396/2016 по делу N А82-300/2016):
(Фирфарова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 3)По мнению арбитров названного округа, для целей налогообложения прибыли расходы следующего характера должны списываться через амортизацию (см. Постановление от 14.02.2017 N Ф01-6396/2016 по делу N А82-300/2016):
Вопрос: ...Банк выполняет перепрофилирование арендованных помещений для обеспечения ведения банковской деятельности (устанавливает новые перегородки, монтирует системы вентиляции, охраны). Вправе ли банк с момента подписания актов выполненных работ учитывать в составе расходов в целях налога на прибыль суммы амортизации капитальных вложений в случае, если процесс согласования с госорганами проектной документации не завершен?
(Письмо Минфина РФ от 21.08.2009 N 03-03-06/2/158)Вопрос: Банк выполняет перепрофилирование арендованных помещений для обеспечения ведения банковской деятельности (устанавливает новые перегородки, монтирует системы вентиляции, охраны, производит электромонтажные работы). При этом проектная документация на работы, связанные с изменением капитальных конструкций, инженерных и коммуникационных сетей, подлежит согласованию с госорганами. Вправе ли банк с момента подписания актов выполненных работ учитывать в составе расходов в целях налога на прибыль суммы амортизации капитальных вложений в случае, если процесс согласования с госорганами проектной документации не завершен?
(Письмо Минфина РФ от 21.08.2009 N 03-03-06/2/158)Вопрос: Банк выполняет перепрофилирование арендованных помещений для обеспечения ведения банковской деятельности (устанавливает новые перегородки, монтирует системы вентиляции, охраны, производит электромонтажные работы). При этом проектная документация на работы, связанные с изменением капитальных конструкций, инженерных и коммуникационных сетей, подлежит согласованию с госорганами. Вправе ли банк с момента подписания актов выполненных работ учитывать в составе расходов в целях налога на прибыль суммы амортизации капитальных вложений в случае, если процесс согласования с госорганами проектной документации не завершен?
Статья: Комментарий к Постановлению АС УО от 18.06.2020 по делу N А47-15472/2018
(Анищенко А.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 7)С учетом определений, содержащихся в п. 2 ст. 257 НК РФ (см. выше), судьи решили, что критерием разграничения ремонтных работ, осуществляемых в отношении ОС, является не объем и характер выполненных работ, а цель их выполнения. В случае если имели место достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, расходы, связанные с этим, должны увеличивать первоначальную стоимость ОС. Соответственно, стоимость этих работ переносится на налоговые расходы путем начисления амортизации.
(Анищенко А.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 7)С учетом определений, содержащихся в п. 2 ст. 257 НК РФ (см. выше), судьи решили, что критерием разграничения ремонтных работ, осуществляемых в отношении ОС, является не объем и характер выполненных работ, а цель их выполнения. В случае если имели место достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, расходы, связанные с этим, должны увеличивать первоначальную стоимость ОС. Соответственно, стоимость этих работ переносится на налоговые расходы путем начисления амортизации.
Статья: Изготовление и монтаж офисных перегородок
(Лайхтман А.Ф.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 4)Пример 1. Для производства офисных перегородок организация использовала комплектующие материалы стоимостью 90 000 руб. (без учета НДС). Зарплата работников составила 50 000 руб. (с учетом ЕСН и страховых отчислений). А амортизация оборудования, задействованного в производстве перегородок, - 7500 руб. Доля общепроизводственных расходов, приходящихся на выпуск перегородок, - 150 000 руб.
(Лайхтман А.Ф.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 4)Пример 1. Для производства офисных перегородок организация использовала комплектующие материалы стоимостью 90 000 руб. (без учета НДС). Зарплата работников составила 50 000 руб. (с учетом ЕСН и страховых отчислений). А амортизация оборудования, задействованного в производстве перегородок, - 7500 руб. Доля общепроизводственных расходов, приходящихся на выпуск перегородок, - 150 000 руб.
Вопрос: Организация приобрела офисные перегородки (пластиковые мобильные), отвечающие признакам основного средства. К какой группе основных средств они относятся и какой срок использования им можно установить в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Срок полезного использования офисных перегородок и, соответственно, к какой группе основных средств их отнести в целях исчисления налога на прибыль организация устанавливает самостоятельно, исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя. Если в технических условиях и рекомендациях изготовителя срок использования не установлен, рекомендуем отнести перегородки к четвертой амортизационной группе как предмет офисной мебели.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Срок полезного использования офисных перегородок и, соответственно, к какой группе основных средств их отнести в целях исчисления налога на прибыль организация устанавливает самостоятельно, исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя. Если в технических условиях и рекомендациях изготовителя срок использования не установлен, рекомендуем отнести перегородки к четвертой амортизационной группе как предмет офисной мебели.
Статья: Перепланировка = ремонт + реконструкция?
(Кошкина Т.Ю.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Судьи снова сделали вывод о том, что в данном случае имела место не реконструкция, а ремонтные работы, поскольку фактически была осуществлена некапитальная перепланировка офисных помещений, а именно: установка гипсокартонных перегородок, замена напольного покрытия и оконных блоков, радиаторов, люстр и светильников, монтаж навесного потолка, окраска помещений и другие отделочные работы. При этом после проведенного ремонта ранее принятые нормативные показатели функционирования здания, а также технико-экономические показатели не изменились.
(Кошкина Т.Ю.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Судьи снова сделали вывод о том, что в данном случае имела место не реконструкция, а ремонтные работы, поскольку фактически была осуществлена некапитальная перепланировка офисных помещений, а именно: установка гипсокартонных перегородок, замена напольного покрытия и оконных блоков, радиаторов, люстр и светильников, монтаж навесного потолка, окраска помещений и другие отделочные работы. При этом после проведенного ремонта ранее принятые нормативные показатели функционирования здания, а также технико-экономические показатели не изменились.
Вопрос: Как в учете арендатора отразить установку (сооружение) перегородки внутри помещения?
(Консультация эксперта, 2026)в составе основных средств, если ее стоимость более 100 000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев. Стоимость перегородки будет погашаться путем начисления амортизации. Первоначальная стоимость перегородки определяется как сумма расходов на ее приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором она пригодна для использования, без НДС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Исключений для затрат на первоначальный монтаж в отношении перемещаемых для дальнейшей эксплуатации объектов основных средств нормами гл. 25 НК РФ не установлено, они включаются в первоначальную стоимость перегородки. Расходы на перемещение для дальнейшей эксплуатации увеличивают первоначальную стоимость (Письмо Минфина России от 29.12.2009 N 03-03-06/1/828). Что касается определения амортизационной группы, возможно, по нашему мнению, учитывать следующее. Перегородки офисные не поименованы ни в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), ни в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятом и введенном в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей, а амортизационная группа присваивается в соответствии со сроком полезного использования (п. п. 3, 6 ст. 258 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2026)в составе основных средств, если ее стоимость более 100 000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев. Стоимость перегородки будет погашаться путем начисления амортизации. Первоначальная стоимость перегородки определяется как сумма расходов на ее приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором она пригодна для использования, без НДС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Исключений для затрат на первоначальный монтаж в отношении перемещаемых для дальнейшей эксплуатации объектов основных средств нормами гл. 25 НК РФ не установлено, они включаются в первоначальную стоимость перегородки. Расходы на перемещение для дальнейшей эксплуатации увеличивают первоначальную стоимость (Письмо Минфина России от 29.12.2009 N 03-03-06/1/828). Что касается определения амортизационной группы, возможно, по нашему мнению, учитывать следующее. Перегородки офисные не поименованы ни в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), ни в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятом и введенном в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей, а амортизационная группа присваивается в соответствии со сроком полезного использования (п. п. 3, 6 ст. 258 НК РФ);