Аффилированность налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Аффилированность налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взаиморасчеты в холдинговых структурах: риски, ценообразование и налогообложение
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Внутрихолдинговые операции по перераспределению денежных средств - не только мощный инструмент управления, но и источник налоговых рисков. Поскольку понятие "холдинг" в законодательстве не закреплено, налоговые органы с особой тщательностью проверяют сделки между аффилированными компаниями. Поводом для доначислений могут стать как цены, так и формальные договоры, отсутствие деловой цели или экономического смысла. Как выстроить взаиморасчеты в группе компаний, чтобы защититься от претензий ФНС, сохранив прозрачность для собственников, - разбираемся в материале.
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Внутрихолдинговые операции по перераспределению денежных средств - не только мощный инструмент управления, но и источник налоговых рисков. Поскольку понятие "холдинг" в законодательстве не закреплено, налоговые органы с особой тщательностью проверяют сделки между аффилированными компаниями. Поводом для доначислений могут стать как цены, так и формальные договоры, отсутствие деловой цели или экономического смысла. Как выстроить взаиморасчеты в группе компаний, чтобы защититься от претензий ФНС, сохранив прозрачность для собственников, - разбираемся в материале.
Статья: Возможные риски работы с предпринимателями
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Так же ПП ВАС N 53 разъяснено, что "факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей".
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Так же ПП ВАС N 53 разъяснено, что "факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"Строго ограниченного списка аффилированных лиц в Налоговом кодексе Российской Федерации не содержится: взаимосвязи между юридическими лицами, степень их взаимовлияния определяются в каждом конкретном случае самостоятельно.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 311 "Основания пересмотра судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, подлежит пересмотру по вновь открывшимся обстоятельствам определение суда о включении требований банка в реестр требований кредиторов должника в связи с получением в ходе выездной налоговой проверки сведений об аффилированности должника и кредитора, что является основанием для субординации требований.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, подлежит пересмотру по вновь открывшимся обстоятельствам определение суда о включении требований банка в реестр требований кредиторов должника в связи с получением в ходе выездной налоговой проверки сведений об аффилированности должника и кредитора, что является основанием для субординации требований.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Принимая во внимание предоставление займа на нерыночных условиях, аффилированность займодавца и материнской иностранной компании налогоплательщика, налоговый орган был вправе исходить из того, что эта сделка в действительности была совершена в силу влияния, оказанного иностранной компанией, участвующей в капитале общества, что влечет применение пункта 2 статьи 269 Кодекса. Доказательства обратного со стороны налогоплательщика представлены не были.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Принимая во внимание предоставление займа на нерыночных условиях, аффилированность займодавца и материнской иностранной компании налогоплательщика, налоговый орган был вправе исходить из того, что эта сделка в действительности была совершена в силу влияния, оказанного иностранной компанией, участвующей в капитале общества, что влечет применение пункта 2 статьи 269 Кодекса. Доказательства обратного со стороны налогоплательщика представлены не были.
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи автомобиля между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Также при заключении сделки с аффилированным лицом нужно учитывать возможные налоговые последствия для взаимозависимых лиц.
(КонсультантПлюс, 2026)Также при заключении сделки с аффилированным лицом нужно учитывать возможные налоговые последствия для взаимозависимых лиц.
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" приобрело объект незавершенного строительства за 17 млн руб. и через два года продает его аффилированному лицу за 10 млн руб. Какие налоговые риски могут быть у продавца? Как отразить операцию в его налоговом учете?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" приобрело объект незавершенного строительства за 17 млн руб. и через два года продает его аффилированному лицу. Дополнительные работы на объекте не производились, улучшений или достройки не было, стоимость сделки составит около 10 млн руб. Какие налоговые риски могут быть у продавца? Как отразить операцию в его налоговом учете?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" приобрело объект незавершенного строительства за 17 млн руб. и через два года продает его аффилированному лицу. Дополнительные работы на объекте не производились, улучшений или достройки не было, стоимость сделки составит около 10 млн руб. Какие налоговые риски могут быть у продавца? Как отразить операцию в его налоговом учете?
Статья: Юридические последствия нарушений законодательства о контролируемых иностранных компаниях: опыт Российской Федерации и Республики Казахстан
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)В рамках казахстанской налоговой системы особое внимание уделяется регулированию деятельности контролируемых иностранных компаний (КИК). Эта категория охватывает иностранные структуры, аффилированные с налоговыми резидентами страны, на которые возлагаются определенные налоговые обязанности, с целью недопущения уклонения от уплаты налогов посредством офшорных юрисдикций. Установленные процедуры регистрации, контроля и налогообложения КИК являются важным компонентом современной модели налогового администрирования в Казахстане.
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)В рамках казахстанской налоговой системы особое внимание уделяется регулированию деятельности контролируемых иностранных компаний (КИК). Эта категория охватывает иностранные структуры, аффилированные с налоговыми резидентами страны, на которые возлагаются определенные налоговые обязанности, с целью недопущения уклонения от уплаты налогов посредством офшорных юрисдикций. Установленные процедуры регистрации, контроля и налогообложения КИК являются важным компонентом современной модели налогового администрирования в Казахстане.
Статья: Может ли соучастник схемы уклонения от уплаты налога перераспределить свои потери за счет другого соучастника? (Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2021 N 305-ЭС20-20802)
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Как показывает практика, причинение ущерба бюджетной системе Российской Федерации в результате неуплаты налогов часто является результатом согласованных действий налогоплательщика с иными участниками имущественных отношений, которые, наряду с самим налогоплательщиком, получают экономическую выгоду от таких действий, минимизируя свои затраты на приобретение товаров (работ, услуг) за счет их "налогового" удешевления. Наиболее распространенной формой подобного сговора участников гражданского оборота выступает совершение ими притворных сделок, прикрывающих действительно осуществляемые операции (сделки), чреватые крупными налоговыми платежами. Притворная сделка - это всегда результат обоюдного "притворства", то есть злоупотребления, совершаемого обеими сторонами. Далеко не всегда налоговым органам удается доказать порочность воли обеих сторон сделки, особенно если хозяйствующие субъекты, ее совершившие, являются реально действующими (а не "техническими" компаниями) и не находятся между собой в отношениях аффилированности. Чаще всего усилия налоговых органов направлены не на опорочивание гражданско-правовой сделки, а на выявление действительного экономического смысла хозяйственной операции, совершенной в ее исполнение, и анализ деловых (или иных) целей, которые преследовал конкретный налогоплательщик. Вменение необоснованной налоговой выгоды последнему, как правило, не сопровождается исследованием целей и выгод другого участника рассматриваемой операции.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Как показывает практика, причинение ущерба бюджетной системе Российской Федерации в результате неуплаты налогов часто является результатом согласованных действий налогоплательщика с иными участниками имущественных отношений, которые, наряду с самим налогоплательщиком, получают экономическую выгоду от таких действий, минимизируя свои затраты на приобретение товаров (работ, услуг) за счет их "налогового" удешевления. Наиболее распространенной формой подобного сговора участников гражданского оборота выступает совершение ими притворных сделок, прикрывающих действительно осуществляемые операции (сделки), чреватые крупными налоговыми платежами. Притворная сделка - это всегда результат обоюдного "притворства", то есть злоупотребления, совершаемого обеими сторонами. Далеко не всегда налоговым органам удается доказать порочность воли обеих сторон сделки, особенно если хозяйствующие субъекты, ее совершившие, являются реально действующими (а не "техническими" компаниями) и не находятся между собой в отношениях аффилированности. Чаще всего усилия налоговых органов направлены не на опорочивание гражданско-правовой сделки, а на выявление действительного экономического смысла хозяйственной операции, совершенной в ее исполнение, и анализ деловых (или иных) целей, которые преследовал конкретный налогоплательщик. Вменение необоснованной налоговой выгоды последнему, как правило, не сопровождается исследованием целей и выгод другого участника рассматриваемой операции.