6-НДФЛ выплата зарплаты 31 декабря
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ выплата зарплаты 31 декабря (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как и в каком расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Если зарплата работникам выплачена в конце декабря 2023 года, значит, НДФЛ должен быть уплачен до 29 декабря 2023 года. Такая зарплата должна была попасть у вас в расчет 6-НДФЛ за 2023 год.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Если зарплата работникам выплачена в конце декабря 2023 года, значит, НДФЛ должен быть уплачен до 29 декабря 2023 года. Такая зарплата должна была попасть у вас в расчет 6-НДФЛ за 2023 год.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С одной стороны, удержать исчисленную на 31 декабря сумму НДФЛ в отсутствие денежных выплат в указанную дату невозможно. Поэтому в разд. 2 расчета 6-НДФЛ (заполняется по состоянию на 31 декабря) значение показателя по строке 140 "Сумма налога исчисленная" будет больше значения показателя по строке 160 "Сумма налога удержанная". При этом строка 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" не заполняется.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С одной стороны, удержать исчисленную на 31 декабря сумму НДФЛ в отсутствие денежных выплат в указанную дату невозможно. Поэтому в разд. 2 расчета 6-НДФЛ (заполняется по состоянию на 31 декабря) значение показателя по строке 140 "Сумма налога исчисленная" будет больше значения показателя по строке 160 "Сумма налога удержанная". При этом строка 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" не заполняется.
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Поскольку контролирующие органы говорят о необходимости перерасчета НДФЛ именно на конец года, то, на наш взгляд, в этом случае результат перерасчета можно попробовать отразить в годовом расчете 6-НДФЛ без подачи уточненок за прошлые периоды. Ведь если 31.12.2025 доходы (например, зарплату) работнику не выплачивают, то перерасчет будет заключаться только в определении суммы долга по НДФЛ по ставке 30%, которую работодатель не смог удержать из доходов работника и о которой должен сообщить в ИФНС, чтобы она эту сумму получила от работника, указав ее в налоговом уведомлении. Причем сообщить о ней можно до 25 февраля <17>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Поскольку контролирующие органы говорят о необходимости перерасчета НДФЛ именно на конец года, то, на наш взгляд, в этом случае результат перерасчета можно попробовать отразить в годовом расчете 6-НДФЛ без подачи уточненок за прошлые периоды. Ведь если 31.12.2025 доходы (например, зарплату) работнику не выплачивают, то перерасчет будет заключаться только в определении суммы долга по НДФЛ по ставке 30%, которую работодатель не смог удержать из доходов работника и о которой должен сообщить в ИФНС, чтобы она эту сумму получила от работника, указав ее в налоговом уведомлении. Причем сообщить о ней можно до 25 февраля <17>.
Готовое решение: Как в 6-НДФЛ отразить выплату заработной платы раньше срока
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 укажите сумму НДФЛ, удержанного в течение налогового периода. Также приведите налог, удержанный в последнем квартале года, в разбивке по соответствующим периодам удержания (п. 24, пп. 2 - 8 п. 25 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 укажите сумму НДФЛ, удержанного в течение налогового периода. Также приведите налог, удержанный в последнем квартале года, в разбивке по соответствующим периодам удержания (п. 24, пп. 2 - 8 п. 25 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)С одной стороны, на 29 декабря (и ранее) год еще не закончен. Поэтому, учитывая положения Договора о ЕАЭС, при выплате зарплаты в последние рабочие дни года компания должна исчислить налог еще по ставке 13% (15%). Причем даже если статус нерезидента у сотрудника по итогам года уже не изменится. И тогда при отсутствии выплаты дохода в последний календарный день года все равно нужно пересчитать налог. В этом случае перерасчет на 31.12.2023 будет заключаться только в заполнении справки о доходах такого работника и расчета 6-НДФЛ по ставке 30%. Организация должна отразить сумму неудержанного НДФЛ в разделе 4 справки о доходах работника и в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. <10> То есть просто передать эту сумму в ИФНС, чтобы она занималась ее получением с работника - нерезидента из ЕАЭС <11>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)С одной стороны, на 29 декабря (и ранее) год еще не закончен. Поэтому, учитывая положения Договора о ЕАЭС, при выплате зарплаты в последние рабочие дни года компания должна исчислить налог еще по ставке 13% (15%). Причем даже если статус нерезидента у сотрудника по итогам года уже не изменится. И тогда при отсутствии выплаты дохода в последний календарный день года все равно нужно пересчитать налог. В этом случае перерасчет на 31.12.2023 будет заключаться только в заполнении справки о доходах такого работника и расчета 6-НДФЛ по ставке 30%. Организация должна отразить сумму неудержанного НДФЛ в разделе 4 справки о доходах работника и в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. <10> То есть просто передать эту сумму в ИФНС, чтобы она занималась ее получением с работника - нерезидента из ЕАЭС <11>.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Зарплата за вторую половину декабря выплачена в конце декабря 2024 г.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Зарплата за вторую половину декабря выплачена в конце декабря 2024 г.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При заполнении годового отчета может возникнуть вопрос об отражении декабрьской зарплаты. Если зарплата за вторую половину декабря выплачена в январе 2026 года, то такой доход относится к доходам 2026 года и не попадает в отчет 6-НДФЛ за 2025 год. Налог, удержанный с 23 по 31 декабря 2025 года, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня года. Его отражают в строке 026 раздела 1.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При заполнении годового отчета может возникнуть вопрос об отражении декабрьской зарплаты. Если зарплата за вторую половину декабря выплачена в январе 2026 года, то такой доход относится к доходам 2026 года и не попадает в отчет 6-НДФЛ за 2025 год. Налог, удержанный с 23 по 31 декабря 2025 года, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня года. Его отражают в строке 026 раздела 1.
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за год в полях 020 - 024 по этому работнику отразить нечего, так как в отчетный период с 23.09.2023 по 31.12.2023 работнику выплачивали всю зарплату без удержания налога <11>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за год в полях 020 - 024 по этому работнику отразить нечего, так как в отчетный период с 23.09.2023 по 31.12.2023 работнику выплачивали всю зарплату без удержания налога <11>.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Если зарплата работникам выплачена в конце декабря 2023 года, значит, НДФЛ должен быть уплачен до 29.12.2023. Такая зарплата должна была попасть у вас в расчет 6-НДФЛ за 2023 год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Если зарплата работникам выплачена в конце декабря 2023 года, значит, НДФЛ должен быть уплачен до 29.12.2023. Такая зарплата должна была попасть у вас в расчет 6-НДФЛ за 2023 год.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если, например, вернувшийся из командировки работник представил авансовый отчет, в котором отражены сверхнормативные суточные, в декабре 2025 г, то дата получения дохода - 31 декабря (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, налоговый агент с указанного дохода (сверхнормативных суточных) исчислит НДФЛ в 2025 году (соответствующая сумма будет включена в строку 140 "Сумма налога исчисленная" разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2025 год), а удержит его при выплате денежных средств, например заработной платы в январе 2026 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если, например, вернувшийся из командировки работник представил авансовый отчет, в котором отражены сверхнормативные суточные, в декабре 2025 г, то дата получения дохода - 31 декабря (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, налоговый агент с указанного дохода (сверхнормативных суточных) исчислит НДФЛ в 2025 году (соответствующая сумма будет включена в строку 140 "Сумма налога исчисленная" разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2025 год), а удержит его при выплате денежных средств, например заработной платы в январе 2026 г.
Статья: Особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Особенность 1. В разделе 1 годового расчета впервые надо заполнить поле 024, которое предназначено для особого - 13-го срока перечисления НДФЛ в 2023 г. В нем надо указать НДФЛ, подлежащий перечислению в последний рабочий день года, по сроку 29.12.2023. Это налог, который подлежал удержанию с доходов, выплаченных за период с 23 по 31 декабря. Этот же НДФЛ следовало указать и в уведомлении, сданном в ИФНС по сроку 29.12.2023.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Особенность 1. В разделе 1 годового расчета впервые надо заполнить поле 024, которое предназначено для особого - 13-го срока перечисления НДФЛ в 2023 г. В нем надо указать НДФЛ, подлежащий перечислению в последний рабочий день года, по сроку 29.12.2023. Это налог, который подлежал удержанию с доходов, выплаченных за период с 23 по 31 декабря. Этот же НДФЛ следовало указать и в уведомлении, сданном в ИФНС по сроку 29.12.2023.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- в этот же день нужно исчислить, удержать и уплатить НДФЛ. В инспекцию 30.12.2025 нужно подать уведомление с указанием суммы удержанного НДФЛ за период с 23 по 31 декабря и налогового периода - 34/13 <10>. А расчет 6-НДФЛ за 2025 г. надо представить не позднее 25.02.2026. В нем нужно отразить:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- в этот же день нужно исчислить, удержать и уплатить НДФЛ. В инспекцию 30.12.2025 нужно подать уведомление с указанием суммы удержанного НДФЛ за период с 23 по 31 декабря и налогового периода - 34/13 <10>. А расчет 6-НДФЛ за 2025 г. надо представить не позднее 25.02.2026. В нем нужно отразить: