4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как трактуются нормы законодательства с использованием союза "а также"
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 23.08.2023 N Ф06-6990/2023 по делу N А55-30038/2022 разобрался с тем, как следует понимать положения подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, где используется союз "а также".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 23.08.2023 N Ф06-6990/2023 по делу N А55-30038/2022 разобрался с тем, как следует понимать положения подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, где используется союз "а также".
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подп. 4).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подп. 4).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Федеральный законодатель в НК РФ перечисляет виды недвижимого имущества, которые могут облагаться налогом по кадастровой стоимости (на момент подготовки данной статьи это четыре подпункта пункта 1 статьи 378.2 НК РФ; перечень постепенно увеличивается путем как добавления новых подпунктов, так и расширения видов имущества, перечисленных в каждом из них).
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Федеральный законодатель в НК РФ перечисляет виды недвижимого имущества, которые могут облагаться налогом по кадастровой стоимости (на момент подготовки данной статьи это четыре подпункта пункта 1 статьи 378.2 НК РФ; перечень постепенно увеличивается путем как добавления новых подпунктов, так и расширения видов имущества, перечисленных в каждом из них).
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)базу по объектам из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (жилым помещениям, многоквартирным домам, наемным домам, гаражам, машино-местам, объектам незавершенного строительства и др.) определяйте с того периода, в котором кадастровую стоимость внесли в ЕГРН.
(КонсультантПлюс, 2026)базу по объектам из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (жилым помещениям, многоквартирным домам, наемным домам, гаражам, машино-местам, объектам незавершенного строительства и др.) определяйте с того периода, в котором кадастровую стоимость внесли в ЕГРН.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В ст. 378.2 НК РФ перечислены объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Так, в частности, в отношении жилых помещений налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества, даже если эти помещения предназначены для продажи и учтены на счетах бухучета в качестве товаров (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В ст. 378.2 НК РФ перечислены объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Так, в частности, в отношении жилых помещений налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества, даже если эти помещения предназначены для продажи и учтены на счетах бухучета в качестве товаров (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ был изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ был изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)Кроме того, одним из оснований исчисления налога на имущество организаций по кадастровой стоимости является включение объекта недвижимости в специальный перечень, утверждаемый органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации и подлежащий ежегодному пересмотру. Исключением являются объекты, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ (жилые помещения, гаражи, машино-места и т.д.), они не подлежат включению в специальный перечень и облагаются налогом по кадастровой стоимости в силу закона. Закономерно возникают вопросы, какие цели преследовал законодатель, устанавливая особый порядок исчисления налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости, и всегда ли имущество, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, соответствует этим целям?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)Кроме того, одним из оснований исчисления налога на имущество организаций по кадастровой стоимости является включение объекта недвижимости в специальный перечень, утверждаемый органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации и подлежащий ежегодному пересмотру. Исключением являются объекты, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ (жилые помещения, гаражи, машино-места и т.д.), они не подлежат включению в специальный перечень и облагаются налогом по кадастровой стоимости в силу закона. Закономерно возникают вопросы, какие цели преследовал законодатель, устанавливая особый порядок исчисления налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости, и всегда ли имущество, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, соответствует этим целям?
Готовое решение: Как участнику простого товарищества на УСН учитывать доходы и расходы от совместной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)налога на имущество организаций - по недвижимости, которую вы передали в товарищество или которая приобретена товариществом в общую собственность (в случае, если вы должны платить налог на имущество) (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 375, ст. 377, пп. 1, 2, 4 п. 1, п. 11 ст. 378.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)налога на имущество организаций - по недвижимости, которую вы передали в товарищество или которая приобретена товариществом в общую собственность (в случае, если вы должны платить налог на имущество) (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 375, ст. 377, пп. 1, 2, 4 п. 1, п. 11 ст. 378.2 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подп. 4).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подп. 4).
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 25.11.2025 N 03-05-05-01/113933)В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, объектов незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 25.11.2025 N 03-05-05-01/113933)В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, объектов незавершенного строительства.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Учитывая изложенное, а также принимая во внимание позиции Минстроя России и Росреестра, полагаем, что оснований для применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса в отношении газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства, не имеется".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Учитывая изложенное, а также принимая во внимание позиции Минстроя России и Росреестра, полагаем, что оснований для применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса в отношении газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства, не имеется".