3-НДФЛ покупка квартиры 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-НДФЛ покупка квартиры 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо (супруг), находясь в браке, купило квартиру. Квартира оформлена на супругу. Супруга не может получить вычет по НДФЛ на квартиру, так как является индивидуальным предпринимателем. Может ли супруг получить вычет на квартиру?
(Консультация эксперта, 2019)Право на получение имущественного вычета касается только тех доходов супругов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поэтому, если супруга является индивидуальным предпринимателем и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, она не вправе получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры. Вместе с тем, если супруга - индивидуальный предприниматель получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, она может уменьшить сумму своих доходов на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры (Письмо Минфина России от 11.06.2019 N 03-04-05/42355). Наличие или отсутствие права у супруги - индивидуального предпринимателя не лишает ее супруга возможности воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение жилья. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства и представить декларацию по форме 3-НДФЛ, справку по форме 2-НДФЛ, копии документов о приобретении квартиры, копию свидетельства о браке. Налоговый орган также может запросить дополнительные документы, например заявление о распределении вычета между супругами (пп. 7 п. 3, п. 7 ст. 220 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).
(Консультация эксперта, 2019)Право на получение имущественного вычета касается только тех доходов супругов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поэтому, если супруга является индивидуальным предпринимателем и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, она не вправе получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры. Вместе с тем, если супруга - индивидуальный предприниматель получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, она может уменьшить сумму своих доходов на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры (Письмо Минфина России от 11.06.2019 N 03-04-05/42355). Наличие или отсутствие права у супруги - индивидуального предпринимателя не лишает ее супруга возможности воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение жилья. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства и представить декларацию по форме 3-НДФЛ, справку по форме 2-НДФЛ, копии документов о приобретении квартиры, копию свидетельства о браке. Налоговый орган также может запросить дополнительные документы, например заявление о распределении вычета между супругами (пп. 7 п. 3, п. 7 ст. 220 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).
Статья: Жилье в долях с детьми: как получить НДФЛ-вычеты
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 19)А в августе этого же года за 8,5 млн руб. на вторичном рынке приобретена трехкомнатная квартира, также в равных долях матерью с несовершеннолетним ребенком (по 50% у каждого).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 19)А в августе этого же года за 8,5 млн руб. на вторичном рынке приобретена трехкомнатная квартира, также в равных долях матерью с несовершеннолетним ребенком (по 50% у каждого).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.06.2021 N 309-ЭС21-7461 по делу N А76-19034/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку предприниматель вправе воспользоваться вычетом в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, физические лица, которые ведут предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве предпринимателей, фактически приравниваются к таковым.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для доначисления НДФЛ, соответствующих сумм пени и санкций, стали следующие обстоятельства. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Щербаковой К.В. за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, по результатам которой составлен акт от 28.11.2019 N 17А и вынесено оспариваемое решение от 31.12.2019 N 764р. В проверяемом периоде Щербакова К.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.04.2017 по 06.04.2018, а также в период с 11.12.2018 по 28.01.2019; ей в 2018 году продано 10 объектов недвижимого имущества (квартир) на общую сумму 8 942 242,86 рублей. В период совершения сделок по приобретению и продаже данных квартир (с 07.04.2018 по 10.12.2018) Щербакова К.В. в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирована не была. Доходы от реализации недвижимого имущества отражены Щербаковой К.В. в налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ за 2018 год в сумме 8 942 242,86 рублей, а также заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 8 942 242,86 рублей. Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки Щербаковой К.В. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), по причине отсутствия у нее статуса индивидуального предпринимателя и квалификации деятельности, как предпринимательской в периоде продажи квартир, вследствие чего доначислен НДФЛ в оспариваемой сумме 1 162 492 рублей, а также пени и санкции.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку предприниматель вправе воспользоваться вычетом в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, физические лица, которые ведут предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве предпринимателей, фактически приравниваются к таковым.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для доначисления НДФЛ, соответствующих сумм пени и санкций, стали следующие обстоятельства. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Щербаковой К.В. за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, по результатам которой составлен акт от 28.11.2019 N 17А и вынесено оспариваемое решение от 31.12.2019 N 764р. В проверяемом периоде Щербакова К.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.04.2017 по 06.04.2018, а также в период с 11.12.2018 по 28.01.2019; ей в 2018 году продано 10 объектов недвижимого имущества (квартир) на общую сумму 8 942 242,86 рублей. В период совершения сделок по приобретению и продаже данных квартир (с 07.04.2018 по 10.12.2018) Щербакова К.В. в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирована не была. Доходы от реализации недвижимого имущества отражены Щербаковой К.В. в налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ за 2018 год в сумме 8 942 242,86 рублей, а также заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 8 942 242,86 рублей. Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки Щербаковой К.В. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), по причине отсутствия у нее статуса индивидуального предпринимателя и квалификации деятельности, как предпринимательской в периоде продажи квартир, вследствие чего доначислен НДФЛ в оспариваемой сумме 1 162 492 рублей, а также пени и санкции.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 48-КАД21-24-К7
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: По мнению административного истца, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы, полученные от продажи имущественных прав (переуступки прав требования) по договорам участия в долевом строительстве, он имел право на получение либо имущественного налогового вычета, либо профессионального налогового вычета.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ исключает применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а не имущественных прав.8 мая 2019 г. Струговцом К.П. в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г., в которой указан доход от продажи имущественных прав в общей сумме <...>, а также заявлены документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущественных прав, в размере <...> руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчислена налогоплательщиком в размере 23 667 руб.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: По мнению административного истца, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы, полученные от продажи имущественных прав (переуступки прав требования) по договорам участия в долевом строительстве, он имел право на получение либо имущественного налогового вычета, либо профессионального налогового вычета.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ исключает применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а не имущественных прав.8 мая 2019 г. Струговцом К.П. в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г., в которой указан доход от продажи имущественных прав в общей сумме <...>, а также заявлены документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущественных прав, в размере <...> руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчислена налогоплательщиком в размере 23 667 руб.
Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в 2001 г., а в 2002 г. подало декларацию 3-НДФЛ на возврат налога за 2001 г. В 2019 г. это же физлицо приобрело вторую квартиру (то есть после 2014 г.). Может ли оно повторно подать декларацию на возврат налога (НДФЛ) за 2019, 2020 и 2021 гг.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
Вопрос: Какой остаток имущественного вычета при покупке квартиры в ипотеку надо указать в форме 3-НДФЛ, если банк освободил от уплаты части основного долга по кредиту?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Какой остаток имущественного вычета при покупке квартиры в ипотеку надо указать в форме 3-НДФЛ, если банк освободил от уплаты части основного долга по кредиту?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Какой остаток имущественного вычета при покупке квартиры в ипотеку надо указать в форме 3-НДФЛ, если банк освободил от уплаты части основного долга по кредиту?
Вопрос: О заполнении и представлении декларации по форме 3-НДФЛ с использованием программных средств на сайте ФНС России для целей получения имущественного вычета при покупке квартиры.
(Письмо ФНС России от 17.02.2020 N БС-3-11/1183@)Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 08.02.2020 о порядке заполнения и представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2019 год и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 17.02.2020 N БС-3-11/1183@)Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 08.02.2020 о порядке заполнения и представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2019 год и сообщает следующее.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В 2021 г. я купил квартиру в ипотеку, подал 3-НДФЛ с вычетом на покупку, остаток перешел на 2022 г. Но в декларации за 2022 г. я по ошибке заявил только вычет по процентам, уплаченным банку в 2021 - 2022 гг. Налог мне уже вернули. Смогу ли я воспользоваться остатком вычета на приобретение жилья по итогам 2023 г. или считается, что я от него отказался, перестав заявлять вычет? Можно ли подать уточненную декларацию за 2022 г., чтобы заменить один вычет другим?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В 2021 г. я купил квартиру в ипотеку, подал 3-НДФЛ с вычетом на покупку, остаток перешел на 2022 г. Но в декларации за 2022 г. я по ошибке заявил только вычет по процентам, уплаченным банку в 2021 - 2022 гг. Налог мне уже вернули. Смогу ли я воспользоваться остатком вычета на приобретение жилья по итогам 2023 г. или считается, что я от него отказался, перестав заявлять вычет? Можно ли подать уточненную декларацию за 2022 г., чтобы заменить один вычет другим?
Статья: Пенсионеры и предпенсионеры: подборка налоговых и рабочих льгот
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 7)НДФЛ. У тех пенсионеров, которые продолжают официально работать по найму либо получают иные доходы, облагаемые НДФЛ по 13%, есть эксклюзивное условие для получения "жилищного" НДФЛ-вычета. Больше такого условия ни у кого нет. Они могут возвращать налог не только начиная с года, в котором купленное жилье было оформлено в собственность, но и за 3 предыдущих года <1>. То есть работающий пенсионер, купивший, к примеру, квартиру в 2020 г., вправе вернуть уплаченный НДФЛ сразу за 4 года. Для этого ему нужно подать в 2021 г. четыре декларации 3-НДФЛ - за 2020, 2019, 2018 и 2017 гг. <2>
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 7)НДФЛ. У тех пенсионеров, которые продолжают официально работать по найму либо получают иные доходы, облагаемые НДФЛ по 13%, есть эксклюзивное условие для получения "жилищного" НДФЛ-вычета. Больше такого условия ни у кого нет. Они могут возвращать налог не только начиная с года, в котором купленное жилье было оформлено в собственность, но и за 3 предыдущих года <1>. То есть работающий пенсионер, купивший, к примеру, квартиру в 2020 г., вправе вернуть уплаченный НДФЛ сразу за 4 года. Для этого ему нужно подать в 2021 г. четыре декларации 3-НДФЛ - за 2020, 2019, 2018 и 2017 гг. <2>
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2022 N Ф09-5929/22 <О признании недействительным решения о доначислении НДФЛ с пенями и штрафом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)ИФНС провела камералку декларации 3-НДФЛ за 2019 год, представленной гражданином К., не обладающим статусом индивидуального предпринимателя в проверяемом периоде. Итог - доначисление НДФЛ с пенями и штрафом по статье 122 НК РФ. Основанием послужило вот что.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)ИФНС провела камералку декларации 3-НДФЛ за 2019 год, представленной гражданином К., не обладающим статусом индивидуального предпринимателя в проверяемом периоде. Итог - доначисление НДФЛ с пенями и штрафом по статье 122 НК РФ. Основанием послужило вот что.
Статья: Новости от 07.06.2019
("Главная книга", 2019, N 12)Если же дистанционный работник является российским резидентом, то налог с иностранных доходов он должен уплачивать самостоятельно, подав предварительно декларацию 3-НДФЛ.
("Главная книга", 2019, N 12)Если же дистанционный работник является российским резидентом, то налог с иностранных доходов он должен уплачивать самостоятельно, подав предварительно декларацию 3-НДФЛ.
Вопрос: В каких случаях при получении имущественного вычета в строке 020 Приложения 7 к декларации 3-НДФЛ указывается код признака налогоплательщика 02 "Супруг собственника объекта"?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В связи с этим представляется, что для корректного заполнения налоговой декларации формы 3-НДФЛ в целях реализации права на получение имущественного налогового вычета именно такой категорией физических лиц (супругом, участвовавшим в приобретении жилья за счет общих доходов обоих супругов, но не зарегистрировавшим на себя права собственности (совместной либо долевой) на данный объект недвижимости) в строке 020 Приложения 7 к декларации 3-НДФЛ следует указывать код признака налогоплательщика 02 - "Супруг собственника объекта".
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В связи с этим представляется, что для корректного заполнения налоговой декларации формы 3-НДФЛ в целях реализации права на получение имущественного налогового вычета именно такой категорией физических лиц (супругом, участвовавшим в приобретении жилья за счет общих доходов обоих супругов, но не зарегистрировавшим на себя права собственности (совместной либо долевой) на данный объект недвижимости) в строке 020 Приложения 7 к декларации 3-НДФЛ следует указывать код признака налогоплательщика 02 - "Супруг собственника объекта".
Вопрос: При продаже квартиры гражданин получил предоплату в 2019 г., переход права собственности и окончательный расчет состоялись в 2020 г. Срок владения квартирой менее минимального, гражданин планирует применить вычет в размере расходов на приобретение квартиры. Нужно ли подавать 3-НДФЛ за 2019 г., декларировать предоплату?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: При продаже квартиры гражданин получил предоплату (задаток) в 2019 г., переход права собственности и окончательный расчет состоялись в 2020 г. Срок владения квартирой менее минимального, гражданин планирует применить вычет в размере расходов на приобретение квартиры. Нужно ли подавать 3-НДФЛ за 2019 г. и декларировать предоплату? Если да, то как определить доход (и расход), приходящийся на 2019 г., и в каком размере указать кадастровую стоимость?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: При продаже квартиры гражданин получил предоплату (задаток) в 2019 г., переход права собственности и окончательный расчет состоялись в 2020 г. Срок владения квартирой менее минимального, гражданин планирует применить вычет в размере расходов на приобретение квартиры. Нужно ли подавать 3-НДФЛ за 2019 г. и декларировать предоплату? Если да, то как определить доход (и расход), приходящийся на 2019 г., и в каком размере указать кадастровую стоимость?