Продажа имущества вычет 1000000
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества вычет 1000000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже садового дома.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-05/65561)Таким образом, в случае продажи садового дома налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанного объекта недвижимого имущества, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-05/65561)Таким образом, в случае продажи садового дома налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанного объекта недвижимого имущества, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения и об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, полученной в результате приватизации.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-09/34566)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-09/34566)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 19 Конституции РФДействуя в рамках своей дискреции в сфере налогообложения, федеральный законодатель предусмотрел в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации право на применение имущественного налогового вычета при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, ограничив его размер 1 000 000 рублей, а также определив его распределение между совладельцами имущества пропорционально их доле в случае продажи имущества, находящегося в общей долевой собственности (подпункт 1 пункта 1, подпункты 1 и 3 пункта 2). Таким образом, оспариваемые законоположения, которые не содержат неопределенности и не предполагают их произвольного применения, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте."
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Налогового органа
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 030 - сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли (долей) жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков, - в размере дохода, полученного от продажи указанного имущества, но не более 1 000 000 рублей, умноженного на соответствующий размер доли;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 030 - сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли (долей) жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков, - в размере дохода, полученного от продажи указанного имущества, но не более 1 000 000 рублей, умноженного на соответствующий размер доли;
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Согласно абзацу первому подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Согласно абзацу первому подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения жилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности не находится иного жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-04-05/50679)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-04-05/50679)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества, а также об имущественном вычете по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-04-05/125901)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-04-05/125901)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству и находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/25016)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-04-05/25016)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.
Статья: Дивиденды получены имуществом: как уменьшить базу по НДФЛ при его продаже
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)- или на фиксированный имущественный вычет - 1 млн руб. для жилья и 250 тыс. руб. для остального имущества в целом за год <1>. Если этих сумм хватает, чтобы не платить налог, проблемы нет - в декларацию 3-НДФЛ доход от продажи имущества можно не включать <2>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)- или на фиксированный имущественный вычет - 1 млн руб. для жилья и 250 тыс. руб. для остального имущества в целом за год <1>. Если этих сумм хватает, чтобы не платить налог, проблемы нет - в декларацию 3-НДФЛ доход от продажи имущества можно не включать <2>;
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества (доли в нем), полученного в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 19.02.2026 N 03-04-05/12846)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 19.02.2026 N 03-04-05/12846)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного в результате приватизации.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/398)С учетом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/398)С учетом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: О налоговой базе и ставке НДФЛ по доходам от продажи имущества, а также в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44726)С учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или вместо получения указанного налогового вычета на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44726)С учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или вместо получения указанного налогового вычета на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества.
Вопрос: Об НДФЛ при получении жилого помещения в собственность в результате приватизации и его последующей продаже.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132410)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132410)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества (квартиры), в том числе мобилизованными лицами.
(Письмо Минфина России от 22.04.2025 N 03-04-09/40143)При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 22.04.2025 N 03-04-09/40143)При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в земельном участке.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N БС-4-11/7585@)Согласно указанным положениям Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи объектов недвижимости (в частности, земельных участков) или долей в них, но не более 1 000 000 рублей.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N БС-4-11/7585@)Согласно указанным положениям Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи объектов недвижимости (в частности, земельных участков) или долей в них, но не более 1 000 000 рублей.