2-ндфл с признаком 2 для сотрудника
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл с признаком 2 для сотрудника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с несвоевременным представлением в инспекцию сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении физических лиц - председателей многоквартирных домов. Суд установил, что общество является управляющей компанией и в соответствии с протоколами общих собраний собственников помещений в МКД производило выплаты вознаграждений выбранным председателям совета МКД. Перечисление денежных средств председателям МКД осуществлялось в рамках зарплатного проекта наравне с работниками общества, отличия в оформлении реестров по выплате заработной платы и вознаграждения председателям МКД отсутствовали, между обществом и председателями совета МКД заключались договоры управления многоквартирным домом. Поскольку именно общество перечисляло вознаграждение председателям МКД, следовательно, в отношении указанных выплат оно обязано представить справки 2-НДФЛ с признаком 2 в установленный налоговым законодательством срок и обоснованно привлечено к ответственности в связи с несвоевременным представлением указанных справок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с несвоевременным представлением в инспекцию сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении физических лиц - председателей многоквартирных домов. Суд установил, что общество является управляющей компанией и в соответствии с протоколами общих собраний собственников помещений в МКД производило выплаты вознаграждений выбранным председателям совета МКД. Перечисление денежных средств председателям МКД осуществлялось в рамках зарплатного проекта наравне с работниками общества, отличия в оформлении реестров по выплате заработной платы и вознаграждения председателям МКД отсутствовали, между обществом и председателями совета МКД заключались договоры управления многоквартирным домом. Поскольку именно общество перечисляло вознаграждение председателям МКД, следовательно, в отношении указанных выплат оно обязано представить справки 2-НДФЛ с признаком 2 в установленный налоговым законодательством срок и обоснованно привлечено к ответственности в связи с несвоевременным представлением указанных справок.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2023 N 05АП-4868/2023 по делу N А51-17889/2022
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из дополнительного отзыва к судебному заседанию УФНС России по Приморскому краю (приобщен 13.10.2023) следует, что между должником и кредитором имеются следующие признаки аффилированности: 92 работника, получающих в 2021 году доходы у должника, перешли на работу к кредитору в 2022 году, например, Воробьева И.Г. являлась главным бухгалтером должника в 2018-2021 годы, а также получала доход в ООО "Строймост ДВ" в 2022 году, при этом в справках о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ отражен одинаковый номер телефона налогового агента, как должника, так и кредитора. Указанное подтверждает наличие фактической аффилированности должником и кредитором.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из дополнительного отзыва к судебному заседанию УФНС России по Приморскому краю (приобщен 13.10.2023) следует, что между должником и кредитором имеются следующие признаки аффилированности: 92 работника, получающих в 2021 году доходы у должника, перешли на работу к кредитору в 2022 году, например, Воробьева И.Г. являлась главным бухгалтером должника в 2018-2021 годы, а также получала доход в ООО "Строймост ДВ" в 2022 году, при этом в справках о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ отражен одинаковый номер телефона налогового агента, как должника, так и кредитора. Указанное подтверждает наличие фактической аффилированности должником и кредитором.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить различные выплаты работникам в справке 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)Если такую справку выдает правопреемник работодателя, сотрудник которого уволился, он указывает в ней признак "4" (п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2021)Если такую справку выдает правопреемник работодателя, сотрудник которого уволился, он указывает в ней признак "4" (п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Таким образом, если в рассматриваемой ситуации налоговый агент уверен, что налоговый статус бывшего работника - иностранца до конца 2020 г. более не изменится (т.е. исходя из времени его нахождения в РФ он теоретически уже не сможет вновь стать налоговым резидентом РФ по итогам 2020 г.), ему следует произвести такой перерасчет и доудержать НДФЛ, рассчитанный по ставке 30%, из подлежащего выплате дохода (компенсации стоимости проезда). Если полностью доудержать налог не получится, в установленный срок следует направить в ИФНС справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", в которой необходимо отразить недоудержанный налог.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Таким образом, если в рассматриваемой ситуации налоговый агент уверен, что налоговый статус бывшего работника - иностранца до конца 2020 г. более не изменится (т.е. исходя из времени его нахождения в РФ он теоретически уже не сможет вновь стать налоговым резидентом РФ по итогам 2020 г.), ему следует произвести такой перерасчет и доудержать НДФЛ, рассчитанный по ставке 30%, из подлежащего выплате дохода (компенсации стоимости проезда). Если полностью доудержать налог не получится, в установленный срок следует направить в ИФНС справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", в которой необходимо отразить недоудержанный налог.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".