2-ндфл с признаком 2 за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл с признаком 2 за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Исковое заявление в суд общей юрисдикции о взыскании заработной платы, компенсации за просрочку выплаты заработной платы (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)1. Доказательства наличия задолженности по заработной плате: копия записки-расчета/копия расчетного листка/копия соглашения о расторжении трудового договора/копия заявления о приостановлении работы в порядке ст. 142 ТК РФ в связи с наличием задолженности по заработной плате/копии материалов прокурорской проверки/копии материалов уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ/копии материалов исполнительного производства/копии других документов.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)1. Доказательства наличия задолженности по заработной плате: копия записки-расчета/копия расчетного листка/копия соглашения о расторжении трудового договора/копия заявления о приостановлении работы в порядке ст. 142 ТК РФ в связи с наличием задолженности по заработной плате/копии материалов прокурорской проверки/копии материалов уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ/копии материалов исполнительного производства/копии других документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли представлять справку по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в отношении умершего работника?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2019)При этом нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Поэтому организация должна представить сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1" (Определение Верховного Суда РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857 по делу N А40-63378/2017).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2019)При этом нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Поэтому организация должна представить сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1" (Определение Верховного Суда РФ от 05.06.2018 N 305-КГ18-2857 по делу N А40-63378/2017).
Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы среднего заработка и предоставлять стандартные вычеты на детей за время вынужденного прогула, если выплата производится на основании судебного решения или мирового соглашения?
(Консультация эксперта, 2019)Однако если суд в решении либо определении не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию, то организация не сможет удержать НДФЛ (Письма Минфина России от 19.06.2018 N 03-04-05/41794, от 11.01.2018 N 03-04-06/462, ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228). Налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщение в виде справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 направляется в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
(Консультация эксперта, 2019)Однако если суд в решении либо определении не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию, то организация не сможет удержать НДФЛ (Письма Минфина России от 19.06.2018 N 03-04-05/41794, от 11.01.2018 N 03-04-06/462, ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228). Налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщение в виде справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 направляется в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Неисполнение налоговым агентом предусмотренной п. 2 ст. 230 НК РФ, в том числе за периоды 2017-2019 годов, обязанности по представлению в налоговый орган документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (справка о доходах физического лица форма 2- НДФЛ), также образует признаки состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ и предусматривают ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный в установленный срок документ."
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Заместитель председателя Пермского краевого суда постановлением от 27 мая 2019 года оставил оба судебных акта без изменения, полагая, что направление справки о доходах физического лица за 2017 год с признаком "2" во исполнение пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало Н.Н. Корецкую от обязанности, закрепленной пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, представить в установленный срок аналогичную справку с признаком "1" несмотря на идентичность сведений в обеих справках, поскольку справка с признаком "1" необходима для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов налоговыми агентами. Ссылка на признанную арбитражным судом недействительность решения налогового органа о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение отклонена с указанием на то, что выводы арбитражного суда не имеют преюдициального значения в деле о привлечении Н.Н. Корецкой к ответственности по части 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Заместитель председателя Пермского краевого суда постановлением от 27 мая 2019 года оставил оба судебных акта без изменения, полагая, что направление справки о доходах физического лица за 2017 год с признаком "2" во исполнение пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не освобождало Н.Н. Корецкую от обязанности, закрепленной пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, представить в установленный срок аналогичную справку с признаком "1" несмотря на идентичность сведений в обеих справках, поскольку справка с признаком "1" необходима для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов налоговыми агентами. Ссылка на признанную арбитражным судом недействительность решения налогового органа о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение отклонена с указанием на то, что выводы арбитражного суда не имеют преюдициального значения в деле о привлечении Н.Н. Корецкой к ответственности по части 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 19.03.2020 N ЕД-7-1/174@
"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@ и от 15.11.2019 N ММВ-7-1/575@"Количество сведений о доходах физических лиц за 2019 год, поступивших в налоговые органы, в которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (шт.)
"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@ и от 15.11.2019 N ММВ-7-1/575@"Количество сведений о доходах физических лиц за 2019 год, поступивших в налоговые органы, в которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (шт.)
Административная практика
Решение ФНС России от 21.01.2020 N СА-4-9/704@
Суть жалобы: Заявитель полагает, что в оспариваемом налоговом уведомлении указана недостоверная информация о размере и виде дохода, полученного Заявителем, в связи с чем на него незаконно возложена обязанность по уплате НДФЛ с доходов, которых данное лицо не получало. В этой связи Заявителем в Инспекцию направлено заявление о внесении изменений в оспариваемое налоговое уведомление в части суммы, а также кода дохода.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в случае несогласия Заявителя с суммой полученного дохода и кодом дохода, отраженными налоговым агентом в справке по форме 2-НДФЛ, данное лицо вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту.
Содержит правовую позицию ФНС России.в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в Инспекцию Федеральной налоговой службы в отношении Х представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 (признак 2) с суммой выплаченного в октябре 2018 года дохода по коду "2301" - 79 315,38 рублей и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 10 311 рублей. При этом указанная в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 сумма дохода соответствует общей сумме санкций, выплаченных ООО "ЮЛ 1" по решению суда.
Суть жалобы: Заявитель полагает, что в оспариваемом налоговом уведомлении указана недостоверная информация о размере и виде дохода, полученного Заявителем, в связи с чем на него незаконно возложена обязанность по уплате НДФЛ с доходов, которых данное лицо не получало. В этой связи Заявителем в Инспекцию направлено заявление о внесении изменений в оспариваемое налоговое уведомление в части суммы, а также кода дохода.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в случае несогласия Заявителя с суммой полученного дохода и кодом дохода, отраженными налоговым агентом в справке по форме 2-НДФЛ, данное лицо вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту.
Содержит правовую позицию ФНС России.в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в Инспекцию Федеральной налоговой службы в отношении Х представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 (признак 2) с суммой выплаченного в октябре 2018 года дохода по коду "2301" - 79 315,38 рублей и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 10 311 рублей. При этом указанная в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 сумма дохода соответствует общей сумме санкций, выплаченных ООО "ЮЛ 1" по решению суда.
Статья: До марта справок о доходах не даем?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 2)Внимание! Из выплачиваемых работнику доходов, дата получения которых <25> приходится на 2020 г., можно удержать только налог, который вы в 2019 г. могли удержать, но по ошибке не удержали. Если же в 2019 г. удержать исчисленный налог было невозможно, нужно сообщить об этом в ИФНС формой 2-НДФЛ с признаком "2" - она пришлет человеку уведомление на самостоятельную уплату в бюджет этой суммы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 2)Внимание! Из выплачиваемых работнику доходов, дата получения которых <25> приходится на 2020 г., можно удержать только налог, который вы в 2019 г. могли удержать, но по ошибке не удержали. Если же в 2019 г. удержать исчисленный налог было невозможно, нужно сообщить об этом в ИФНС формой 2-НДФЛ с признаком "2" - она пришлет человеку уведомление на самостоятельную уплату в бюджет этой суммы.
Вопрос: Работник в декабре был в отпуске. НДФЛ с материальной выгоды работника исчислен в декабре 2019 г. В январе он увольняется. И 20.01.2020 работнику выплачены зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск. Из них был удержан НДФЛ с увольнительных выплат и с материальной выгоды. Как это отразить в справке 2-НДФЛ?
("Главная книга", 2020, N 3)Ответ: Действительно, в целях НДФЛ 31.12.2019 - это дата получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах за декабрь. И в этот же день с нее надо исчислить НДФЛ <1>. Только вот вы не должны были удерживать НДФЛ с этой матвыгоды из январских доходов. Это можно было сделать только в декабре 2019 г. при выплате денежных доходов 31-го числа <2>. А раз у вас работник в декабре был в отпуске, то удерживать исчисленный 31.12.2019 НДФЛ было не с чего. По-хорошему, нужно было бы подать в ИФНС справку 2-НДФЛ за 2019 г. с признаком "2" и отразить в ней доход в виде материальной выгоды по коду 2610. А вот НДФЛ с нее отразить в справке как исчисленный, но не удержанный <3>. И взысканием этого НДФЛ занималась бы ИФНС <4>.
("Главная книга", 2020, N 3)Ответ: Действительно, в целях НДФЛ 31.12.2019 - это дата получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах за декабрь. И в этот же день с нее надо исчислить НДФЛ <1>. Только вот вы не должны были удерживать НДФЛ с этой матвыгоды из январских доходов. Это можно было сделать только в декабре 2019 г. при выплате денежных доходов 31-го числа <2>. А раз у вас работник в декабре был в отпуске, то удерживать исчисленный 31.12.2019 НДФЛ было не с чего. По-хорошему, нужно было бы подать в ИФНС справку 2-НДФЛ за 2019 г. с признаком "2" и отразить в ней доход в виде материальной выгоды по коду 2610. А вот НДФЛ с нее отразить в справке как исчисленный, но не удержанный <3>. И взысканием этого НДФЛ занималась бы ИФНС <4>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Отметим, что согласно п. 2.7 Порядка заполнения справки по форме 2-НДФЛ в поле "Признак" проставляется цифра 2, если Справка представляется налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Отметим, что согласно п. 2.7 Порядка заполнения справки по форме 2-НДФЛ в поле "Признак" проставляется цифра 2, если Справка представляется налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.
Интервью: НДФЛ-штрафы: когда можно избежать, а когда нет
("Главная книга", 2019, N 10)Если налоговый агент в прошлых годах (например, в 2017 г.) неправомерно не удержал НДФЛ из доходов физлица, то в текущем году (в 2019 г.) налоговый агент обязан это сделать. А если он этого не сделает и ошибку обнаружит налоговый орган, то будет штраф и за неперечисление налога в установленный срок, и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ <11>.
("Главная книга", 2019, N 10)Если налоговый агент в прошлых годах (например, в 2017 г.) неправомерно не удержал НДФЛ из доходов физлица, то в текущем году (в 2019 г.) налоговый агент обязан это сделать. А если он этого не сделает и ошибку обнаружит налоговый орган, то будет штраф и за неперечисление налога в установленный срок, и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ <11>.
Статья: ТСЖ не удержало НДФЛ при оплате аренды: что делать?
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Считаем, что изложенный подход применим и к ситуации неудержания НДФЛ организацией-арендатором при оплате аренды (при условии, что расчеты с физическим лицом продолжаются, срок действия договора не закончился). В то же время, если организация так и не удержала налог и представила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" (то есть сообщила о выплаченном доходе и невозможности удержать с него налог), физическое лицо - арендодатель должно уплатить налог само не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ). Если справки представлены за 2019 год, налог уплачивается не позднее 01.12.2020.
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Считаем, что изложенный подход применим и к ситуации неудержания НДФЛ организацией-арендатором при оплате аренды (при условии, что расчеты с физическим лицом продолжаются, срок действия договора не закончился). В то же время, если организация так и не удержала налог и представила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" (то есть сообщила о выплаченном доходе и невозможности удержать с него налог), физическое лицо - арендодатель должно уплатить налог само не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ). Если справки представлены за 2019 год, налог уплачивается не позднее 01.12.2020.
Статья: 2-НДФЛ за 2018 год: в ИФНС сдаем новую форму
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 2)В заключение напомним, что сроки представления в ИФНС справок 2-НДФЛ остались прежними <22>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 2)В заключение напомним, что сроки представления в ИФНС справок 2-НДФЛ остались прежними <22>:
Статья: НДФЛ: вопросы конца года
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Таким образом, нужно не позднее 01.03.2019 сдать в свою ИФНС справку 2-НДФЛ за 2018 г. с признаком "2" на этого работника <5>. В справку включите доход в виде аванса за декабрь, а НДФЛ с него покажите как исчисленный и как неудержанный <6>. Также включите эту сумму налога в строку 080 годового 6-НДФЛ за 2018 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)Таким образом, нужно не позднее 01.03.2019 сдать в свою ИФНС справку 2-НДФЛ за 2018 г. с признаком "2" на этого работника <5>. В справку включите доход в виде аванса за декабрь, а НДФЛ с него покажите как исчисленный и как неудержанный <6>. Также включите эту сумму налога в строку 080 годового 6-НДФЛ за 2018 г.
Вопрос: ...По бывшим работникам числится задолженность по невозвращенным подотчетным суммам. Истек срок исковой давности и, решено эти безнадежные долги списать. Надо ли подать справки 2-НДФЛ в связи с невозможностью удержать налог? Как их заполнить?
("Главная книга", 2019, N 5)Поскольку удержать налог с давно уволившихся работников вы не можете, то нужно подать на них справки 2-НДФЛ с признаком "2" не позднее 01.03.2019 <4>. Доход в виде невозвращенной суммы отражаете в приложении к справке в месяце, в котором истек срок исковой давности (август 2018 г.), и указываете код дохода 2611. А в разделе 2 справки указываете сумму этого дохода и суммы исчисленного и не удержанного с него НДФЛ <5>.
("Главная книга", 2019, N 5)Поскольку удержать налог с давно уволившихся работников вы не можете, то нужно подать на них справки 2-НДФЛ с признаком "2" не позднее 01.03.2019 <4>. Доход в виде невозвращенной суммы отражаете в приложении к справке в месяце, в котором истек срок исковой давности (август 2018 г.), и указываете код дохода 2611. А в разделе 2 справки указываете сумму этого дохода и суммы исчисленного и не удержанного с него НДФЛ <5>.
Статья: НДФЛ-2020: новшества для налоговых агентов (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 26.07.2019 N 210-ФЗ, от 17.06.2019 N 147-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 1)Внимание! Если на физлицо не позднее 02.03.2020 в ИФНС представлена справка 2-НДФЛ за 2019 г. с признаком "2", но не сдана справка с признаком "1", налогового агента оштрафуют на 200 руб. <11>
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 1)Внимание! Если на физлицо не позднее 02.03.2020 в ИФНС представлена справка 2-НДФЛ за 2019 г. с признаком "2", но не сдана справка с признаком "1", налогового агента оштрафуют на 200 руб. <11>
Готовое решение: Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль за 2018 г. и предыдущие периоды
(КонсультантПлюс, 2019)Сведения об указанных в нем доходах физических лиц дополнительно дублировать в справках по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не нужно (Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-07/3263 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@), п. 2 Письма ФНС России от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@).
(КонсультантПлюс, 2019)Сведения об указанных в нем доходах физических лиц дополнительно дублировать в справках по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не нужно (Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-07/3263 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@), п. 2 Письма ФНС России от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@).