15 пункта 2 статьи 146 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ все осуществляемые операции банкротом не облагаются НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ все осуществляемые операции банкротом не облагаются НДС.
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Специальные разъяснения, касающиеся НДС, утратили смысл в 2015 году, когда изменения в НК РФ освободили от НДС операции по реализации имущества, совершаемые банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <10>). Фискальная эпопея, впрочем, не закончилась: в ход пошел п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве <11> о приоритетном погашении издержек из стоимости заложенного имущества, появившийся в конце 2014 года <12>. В деле ООО "Группа "Техмаш" <13> СКЭС ВС РФ применила эту норму для взыскания в бюджет НДС с арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в процессе конкурсного производства. Правда, и эту ситуацию вскоре изменили: в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ была внесена поправка, освободившая от НДС в числе прочего операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом <14>.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Специальные разъяснения, касающиеся НДС, утратили смысл в 2015 году, когда изменения в НК РФ освободили от НДС операции по реализации имущества, совершаемые банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <10>). Фискальная эпопея, впрочем, не закончилась: в ход пошел п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве <11> о приоритетном погашении издержек из стоимости заложенного имущества, появившийся в конце 2014 года <12>. В деле ООО "Группа "Техмаш" <13> СКЭС ВС РФ применила эту норму для взыскания в бюджет НДС с арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в процессе конкурсного производства. Правда, и эту ситуацию вскоре изменили: в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ была внесена поправка, освободившая от НДС в числе прочего операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом <14>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)15) операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами);
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)15) операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)10. Операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)10. Операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Статья: Обзор ВС РФ по банкротным спорам за 2024 год: 9 важных позиций для судов и кредиторов
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)<7> Операции по реализации имущества налогоплательщика-банкрота не облагаются НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ.
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)<7> Операции по реализации имущества налогоплательщика-банкрота не облагаются НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Статья: Имущественные налоги при банкротстве в отношении предмета залога
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)<1> В настоящее время не облагаются НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) должников-банкротов (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)<1> В настоящее время не облагаются НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) должников-банкротов (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)<2> подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)<2> подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Статья: Актуальные вопросы налогообложения в процедурах банкротства: "про залоги и налоги"
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)С 01.01.2021 в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ) банкроты не являются плательщиками НДС, в связи с этим вопросы учета НДС в арендной плате рассматривать не имеет смысла.
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)С 01.01.2021 в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ) банкроты не являются плательщиками НДС, в связи с этим вопросы учета НДС в арендной плате рассматривать не имеет смысла.
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже недвижимости восстанавливать НДС (если ранее вы принимали его к вычету) нужно в случаях, предусмотренных п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ. Например, если реализация не признается объектом обложения НДС, в частности, при реализации недвижимости должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом) (пп. 15 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-07/81172).
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже недвижимости восстанавливать НДС (если ранее вы принимали его к вычету) нужно в случаях, предусмотренных п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ. Например, если реализация не признается объектом обложения НДС, в частности, при реализации недвижимости должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом) (пп. 15 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-07/81172).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)При исчислении НДС за отчетный период Общество приняло к вычету сумму налога, предъявленную при приобретении молока на основании договора поставки у организации-банкрота. Налоговый орган в ходе проверки не обнаружил оснований для налогового вычета, сославшись на пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, согласно которому объектом обложения НДС не признаются операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника-банкрота. Соответственно, данный налогоплательщик был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, доначислены НДС и пени. Суды первой, апелляционной, кассационной инстанций, отказывая Обществу в удовлетворении требований, исходили из того, что им не была проявлена должная степень осмотрительности при заключении сделок с "неблагонадежным" контрагентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)При исчислении НДС за отчетный период Общество приняло к вычету сумму налога, предъявленную при приобретении молока на основании договора поставки у организации-банкрота. Налоговый орган в ходе проверки не обнаружил оснований для налогового вычета, сославшись на пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, согласно которому объектом обложения НДС не признаются операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника-банкрота. Соответственно, данный налогоплательщик был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, доначислены НДС и пени. Суды первой, апелляционной, кассационной инстанций, отказывая Обществу в удовлетворении требований, исходили из того, что им не была проявлена должная степень осмотрительности при заключении сделок с "неблагонадежным" контрагентом.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Более ранняя судебная практика, связанная с НДС, этот тезис подтверждает. Требование уплачивать НДС с выручки от реализации имущества должника существовало вплоть до появления подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <9> и прямой отмены этого налога. До его отмены Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ сталкивался с большими сложностями, пытаясь определить, имущество каких должников облагать НДС и каких не облагать, в каком порядке и в какую очередь взыскивать налог, кто должен его исчислять и уплачивать <10>.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Более ранняя судебная практика, связанная с НДС, этот тезис подтверждает. Требование уплачивать НДС с выручки от реализации имущества должника существовало вплоть до появления подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <9> и прямой отмены этого налога. До его отмены Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ сталкивался с большими сложностями, пытаясь определить, имущество каких должников облагать НДС и каких не облагать, в каком порядке и в какую очередь взыскивать налог, кто должен его исчислять и уплачивать <10>.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)1) освобождение должников-банкротов от уплаты НДС при реализации имущества на торгах в рамках процедуры банкротства (п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен подпунктом 15);
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)1) освобождение должников-банкротов от уплаты НДС при реализации имущества на торгах в рамках процедуры банкротства (п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен подпунктом 15);
Статья: НДС при импорте из ЕАЭС взимается по правилам внутреннего рынка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 8)Суды установили, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества организаций банкротов не признаются объектом обложения НДС на территории Российской Федерации. Поскольку белорусский продавец также реализовывал имущество в рамках банкротства, суды пришли к выводу, что обложение НДС ввезенного товара, притом что оборот идентичного товара (реализуемого банкротом) внутри России освобожден от налогообложения, противоречит основополагающим принципам международных договоров. Это создает неравные конкурентные условия для товаров, происходящих с территории государств - членов Таможенного союза.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 8)Суды установили, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества организаций банкротов не признаются объектом обложения НДС на территории Российской Федерации. Поскольку белорусский продавец также реализовывал имущество в рамках банкротства, суды пришли к выводу, что обложение НДС ввезенного товара, притом что оборот идентичного товара (реализуемого банкротом) внутри России освобожден от налогообложения, противоречит основополагающим принципам международных договоров. Это создает неравные конкурентные условия для товаров, происходящих с территории государств - членов Таможенного союза.