Зачет налогов в счет взносов и единый налоговый платеж для юрлиц: проект прошел третье чтение
Планируют, что новшества заработают с 2022 года (ч. 1 ст. 2 проекта).
Порядок зачета
Переплату по налогам можно будет зачесть в счет уплаты сборов и взносов (пп. "а" п. 6 ст. 1 проекта). Сейчас налоги можно зачесть только в счет налогов, а взносы – в счет взносов, перечисляемых в бюджет того же фонда, где образовалась переплата.
Единый налоговый платеж (ЕНП)
Когда станут применять порядок
Предполагают, что особый порядок перечисления платежей в виде уплаты ЕНП будут применять только во второй половине следующего года – с 1 июля по 31 декабря 2022 года включительно (абз. 3 п. 3 ст. 1 проекта).
Кто сможет перечислять ЕНП
Право перечислять единый платеж предоставят любым организациям и ИП для того, чтобы исполнить обязанность (абз. 4 п. 3 ст. 1 проекта):
- налогоплательщика;
- плательщика сбора;
- плательщика страховых взносов;
- налогового агента.
Заплатить за них ЕНП сможет и третье лицо (абз. 13 п. 3 ст. 1 проекта). Однако в данном случае оно не вправе требовать вернуть платеж из бюджета.
Как ЕНП смогут посчитать и переплату или излишне взысканные суммы.
По каким платежам можно будет использовать ЕНП
Единый платеж разрешат перечислять в счет обязанности по уплате (абз. 4 п. 3 ст. 1 проекта):
- налогов (кроме налогов, которые физлица платят сами);
- авансовых платежей по ним;
- сборов (кроме госпошлины, в отношении уплаты которой суд не выдал исполнительный документ);
- страховых взносов;
- пеней, штрафов и процентов.
Что нужно будет делать при переходе на перечисление ЕНП
Чтобы получить право перечислять ЕНП, организация или предприниматель должны провести с инспекцией сверку расчетов без разногласий (абз. 8 п. 3 ст. 1 проекта). Также нужно в апреле 2022 года подать заявление о применении особого порядка (абз. 9 п. 3 ст. 1 проекта).
Те, кто начнет применять особый порядок уплаты, должны будут представлять налоговикам уведомления об исчисленных суммах не позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога, аванса по нему или взносов. По НДФЛ такое уведомление налоговые агенты станут подавать не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (абз. 10 и 11 п. 3 ст. 1 проекта).
Форму уведомления утвердит ФНС (абз. 12 п. 3 ст. 1 проекта). До этого должны появиться рекомендации (ч. 2 ст. 2 проекта).
Как станут использовать ЕНП
Инспекция будет засчитывать ЕНП в такой последовательности (абз. 15 - 20 п. 3 ст. 1 проекта):
- в счет погашения недоимки;
- уплаты налогов, взносов, сборов;
- долга по пеням;
- долга по процентам;
- долга по штрафам.
На каждом этапе зачет начнут с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.
Если ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов, сборов и взносов совпадают, то зачтут пропорционально (абз. 21 п. 3 ст. 1 проекта). Аналогичный подход нужно применять к пеням, процентам и штрафам (абз. 22 п. 3 ст. 1 проекта).
Можно ли будет вернуть ЕНП
Организация или ИП сможет вернуть часть ЕНП, по которой инспекция еще не приняла решение о зачете (абз. 23 п. 3 ст. 1 проекта). Для этого нужно подать заявление.
Когда обязанность по уплате налога будет считаться исполненной
Для ситуации, когда организация или ИП решит авансом перечислить обязательные платежи, предлагают установить специальный порядок признания обязанности исполненной (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта). Это будет день предъявления в банк поручения на перечисление ЕНП, но не ранее срока уплаты налога, по которому инспекция приняла решение о зачете.
