Инвестиционный вычет по налогу на прибыль: стоит ли обновлять производство за счет бюджета

В чем выгода вычета

Возьмем организацию, находящуюся в Амурской области. Инвестиционный вычет может позволить ей обновить оборудование фактически за счет бюджета. При удачном стечении обстоятельств (например, если объем прибыли по итогам года составит 150 млн руб.) покупку станка за 10 млн руб. можно будет фактически "оплатить" за счет налога на прибыль в год покупки. Если же воспользоваться "обычной" амортизацией, то при тех же финансовых показателях бизнеса в первый год списать удастся не больше 1/10 стоимости оборудования.

У кого есть шанс воспользоваться

Если регион, в котором находится ваша головная организация или обособленное подразделение, принял закон об инвестиционном вычете, то вы, возможно, вправе им воспользоваться. Чтобы определить это точно, необходимо изучить закон вашего субъекта. Дело в том, что каждый регион вправе установить свои ограничения для тех, кто применяет льготу. Сразу оговоримся, что вы не вправе применить вычет, если, например, являетесь резидентом особых экономических зон.

Что можно обновить за счет бюджета

Если попробовать охарактеризовать ситуацию в целом (не учитывая нюансы отдельных регионов), вычет можно использовать по всему крупному оборудованию, имуществу, которое используется в бизнесе. Например, станки. Недолговечное имущество (со сроком службы менее трех лет) права на льготу не дает.

Чтобы воспользоваться вычетом, нужно купить основное средство или, например, модернизировать, реконструировать, достроить его. То есть речь идет об обновлении или улучшении производственной базы.

Чем рискует бизнес

Риск применения вычета — возможная потеря денег. Это может произойти:

• если вы продадите основное средство до того, как истечет срок его полезного использования. Придется вернуть в бюджет все, что сэкономлено за счет инвестиционного вычета, и заплатить пени;
• если вы получите убыток. В этом случае применить инвестиционный вычет не получится. Хорошо, если в региональном законе нет значительных ограничений по переносу вычета на следующие годы. Тогда будет шанс списать затраты позднее;
• если вы откажетесь от вычета (это возможно только через три года после начала его использования, если другое решение не принял регион) или закончится срок его действия. Учесть несписанные расходы на покупку основного средства не получится;
• если бизнес, который пользуется инвестиционным вычетом, лишится права на определенные налоговые льготы. Это зависит от решения региона. Например, в Московской области это региональные льготы по налогу на прибыль.

Как подготовиться

Нужно изучить региональный закон об инвестиционном вычете. Необходимо учесть все нюансы: от этого зависит размер выгоды.

Если в вашем регионе еще нет такого закона, лучше взять этот вопрос на контроль. Инвестиционный вычет, возможно, распространят по всей России. Дело в том, что президент в ходе обращения к Федеральному собранию обещал компенсировать регионам 2/3 недополученных из-за инвестиционного вычета доходов. Полагаем, это должно стимулировать власти субъектов ввести льготу.

Применять вычет нужно с начала года. Для этого требуется внести изменения в учетную политику.

Подготовиться к вычету поможет наш материал.