Все новости
Сегодня
Суд не нашел оснований для увеличения объема плановой помощи по требованию клиники
Сегодня
Федеральные казенные учреждения: с 8 апреля 2024 года действуют обновленные формы обоснований смет
Сегодня
Здоровье детей: СФР не оплатит больничный отцу вместе с выплатой пособия по уходу за ребенком матери
Сегодня
Минфин: инвестиционный налоговый вычет по прибыли организация вправе применять с момента создания
Сегодня
Чек-лист кадровика: отчеты и задачи на II квартал 2024 года
Сегодня
Дополнительные требования при госзакупке ремонта дороги: УФАС не поддержало отклонение заявки
Сегодня
Отдельные виды ПЭТ-упаковки могут оказаться под запретом
28 марта
Операторам связи станет проще подключать к интернету многоквартирные дома — проект прошел Госдуму
28 марта
Валютные операции: с 1 апреля ЦБ РФ смягчит ряд требований к участникам ВЭД
28 марта
Матпомощь и стипендии не облагаются НДФЛ независимо от гражданства обучающегося
28 марта
Наркотические и психотропные вещества: квоты на ряд позиций увеличатся с 30 марта
28 марта
Военная служба: Минтруд хочет дать гарантии работникам по ТК РФ независимо от срока контракта
28 марта
Бухгалтерская отчетность: Минфин рассказал о нюансах нового стандарта
28 марта
ФНС: применяйте ККТ, если участник ООО при выходе платит разницу в цене полученного имущества и доли
28 марта
НДС и электронные услуги в ЕАЭС: протокол об изменениях в договоре опубликован
28 марта
В госконтракте условия об ответственности привели в виде ссылки на НПА – суды не нашли нарушений
28 марта
Появился проект правил маркировки ряда консервов
27 марта
СФР планирует уточнить формы документов для выплаты пособий
27 марта
ФНС дополнила сервис "Прозрачный бизнес" информацией о спецрежимах ИП
27 марта
Суд: госслужащий отказался переехать — он имеет право на компенсацию как при сокращении
27 марта
Ограничение прав пациентов психиатрических стационаров: правительство утвердило порядок
27 марта
Государственный и муниципальный финансовый контроль: Госдума приняла поправки в первом чтении
27 марта
Проект о запрете увольнения овдовевших супругов ветеранов боевых действий принят во втором чтении
27 марта
Контроль в области связи: Роскомнадзор станет выявлять новый индикатор риска с 5 апреля 2024 года
27 марта
Запрет заключать с неквалифицированными инвесторами – физлицами ряд сделок пролонгирован на год
27 марта
Удержание НДФЛ с выплат за время вынужденного прогула не противоречит Конституции, напомнил КС РФ
27 марта
ФНС: обновленную кадастровую стоимость участка для расчета налога применяют с I квартала 2024 года
27 марта
Сделка сорвалась по вине госзаказчика — суд взыскал с него комиссию за выдачу гарантии
27 марта
Горные работы на ОПО: Ростехнадзор уточнил порядок ликвидации и локализации аварий
27 марта
Основные изменения для специалиста организации здравоохранения с 1 апреля 2024 года
26 марта
К членам СРО в сфере строительства отдельных объектов будут предъявлять новые минимальные требования
26 марта
Проект о списании процентов по кредитам некоторых военнослужащих прошел первое чтение
26 марта
Для приема на работу иностранцев Минтруд предложил новый механизм — целевой организованный набор
26 марта
Суд: за счет ОМС нельзя перечислять зарплату фармацевту и провизору
26 марта
Налог на прибыль: суд согласился, что договоры подряда с бывшими работниками фиктивные
26 марта
Минздрав обновил квалификационные требования к медработникам
26 марта
Продлен эксперимент по маркировке в РФ импортного алкоголя федеральными спецмарками
26 марта
Получение водительских прав: изменения с 1 апреля
26 марта
Минприроды сообщило о сроках уплаты экологического сбора
26 марта
Преимущества организациям инвалидов и условия допуска: разъяснения Минфина о цене госконтракта
25 марта
Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за февраль 2024 года
25 марта
Посуточная сдача жилья: закон об уточнении ЖК РФ вступит в силу 3 апреля 2024 года
25 марта
Бухгалтерскую отчетность за 2025 год надо составлять по стандарту
25 марта
Зарплата медработников из разных источников: суды разрешили исправить пропорцию премией
25 марта
Проект новшеств в сфере приватизации принят в третьем чтении
25 марта
Изменены нормы лечебного питания и инструкция по его организации
25 марта
Закон о вычетах по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан опубликован
25 марта
Утверждено положение о системе состояния окружающей среды
25 марта
Правительство разрешило гостиницам заселять клиентов по биометрии с 30 марта 2024 года
25 марта
Важные новости для юриста за неделю с 18 по 22 марта
25 марта
Важные новости для бухгалтера за неделю с 18 по 22 марта
25 марта
Налоговый мониторинг: ФНС обновила рекомендуемые формы для перехода
25 марта
Оценка заявок по показателю "опыт" в госзакупках: интересные примеры из практики за 2023 - 2024 годы
25 марта
Табачное регулирование: изменения в административной ответственности с 1 апреля
13 мая 2019

Оплачиваем обучение сотрудников и иных физлиц: что с налогами и взносами

Чтобы идти в ногу со временем, необходимы обученные кадры и их квалификацию нужно постоянно повышать. Обучить можно и будущих работников. А учить сотрудников определенных профессий является обязанностью работодателя. Как учесть расходы на обучение сотрудников и будущих работников, которые несет работодатель?

Налог на прибыль

Расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

При этом обучение должно производиться по следующим программам:

  • основные профессиональные образовательные программы;
  • основные программы профессионального обучения;
  • дополнительные профессиональные программы.

Перечень основных и дополнительных профессиональных образовательных программ установлен в Законе об образовании.

Например, услуги по подготовке к экзамену для иностранных рабочих и его проведению не относятся к образовательным программам. Поэтому затраты на их оплату нельзя отнести к расходам на обучение.

Учесть затраты на обучение сотрудников в составе прочих расходов можно, если оно проводится в интересах организации, что подтверждает их экономическую обоснованность. Кроме того, одновременно должны быть выполнены два условия:

  • обучение осуществлено по договору с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, которые имеют право вести образовательную деятельность;
  • обучение должны проходить работники либо физлица, заключившие с налогоплательщиком договоры, по которым они обязаны не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с налогоплательщиком трудовой договор и отработать не менее одного года.

По мнению Минфина, договор на обучение с образовательной организацией должен быть заключен именно работодателем. Если работник заключит договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсацию стоимости его обучения нельзя отнести к расходам на обучение.

Следует отметить, что нормы НК РФ такого условия не содержат. Однако, чтобы исключить претензии со стороны проверяющих, целесообразно оформить договорные отношения именно между образовательной организацией и работодателем.

Требования к договорам, заключаемым с образовательными учреждениями, в НК РФ также не установлены.

Например, для подтверждения расходов организации на обучение сотрудника в иностранном образовательном учреждении достаточно иметь договор с этим учреждением.

По мнению Минфина, документами, подтверждающими расходы на обучение, являются:

  • приказ руководителя о направлении работника на обучение;
  • договор на обучение с российской организацией, имеющей лицензию на образовательную деятельность, или с иностранной образовательной организацией;
  • документ о прохождении обучения или его этапа, например семестра. Это может быть справка образовательной организации, копия диплома, сертификата, акт об оказании образовательных услуг.

А вот организация, которая привлекает к работе сотрудников сторонней организации, не вправе включать в расходы затраты на их обучение.

Стоимость обучения, отнесенную на расходы, нужно учесть в доходах в следующих ситуациях:

  • трудовой договор расторгнут до истечения одного года с даты начала его действия. Исключение — прекращение трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон;
  • трудовой договор физлица с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения.

Окончанием обучения следует считать дату распорядительного акта организации, осуществляющей образовательную деятельность, об отчислении обучающегося из этой организации.

Минфин считает, что доходы не возникают и тогда, когда между физлицом и организацией договор не был заключен ввиду обстоятельств, не зависящих от воли сторон.

Доходы учитывают в том периоде, в котором прекратил действие трудовой договор или истек трехмесячный срок заключения трудового договора.

В расходах на обучение можно признать затраты на прохождение независимой оценки квалификации работников. Для ее проведения необходимо получить письменное согласие работника. Учесть расходы организация вправе, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ее прошло лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор.

К расходам на обучение также относят расходы налогоплательщика, осуществленные по договору о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенному с образовательной организацией. К ним можно отнести расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемых для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров. Такие расходы признают в том налоговом периоде, в котором они были понесены. При этом должно соблюдаться условие: в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в этих образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

Минфин считает, что к расходам на обучение относят расходы, понесенные в рамках заключенных организацией договоров о реализации образовательных программ в сетевой форме только по той образовательной программе, по которой физлицо прошло обучение и заключило трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

Нельзя учесть при расчете налога на прибыль расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения.

НДФЛ

Сумма платы за обучение физлица по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности, не облагается НДФЛ.

Например, если организация оплачивает обучение физлиц в аспирантуре, объекта обложения НДФЛ не возникает.

Отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.

Также суммы частичной оплаты стоимости обучения не подлежат обложению НДФЛ при условии, что договор об образовании заключен между образовательной организацией, физлицом, зачисляемым на обучение, и юрлицом, оплачивающим обучение.

Ограничений в отношении способа оплаты организацией стоимости обучения физлиц (оплата непосредственно образовательному учреждению либо возмещение документально подтвержденных расходов физлиц на обучение) нормы НК РФ не содержат.

А вот суммы оплаты организацией проезда к месту обучения и проживания в месте обучения от налогообложения не освобождаются.

Страховые взносы

Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам не облагают взносами.

Не нужно начислять взносы и в случае частичной оплаты обучения работников по дополнительным профессиональным программам при условии заключения договора об образовании между организацией, оплачивающей обучение, сотрудником и образовательной организацией, имеющей лицензию на образовательную деятельность.

При оплате обучения физлиц, не являющихся работниками, объекта обложения взносами также не возникает, поскольку отсутствуют трудовые отношения.

Связанные новости