Журнал учета полученных счетов-фактур без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Журнал учета полученных счетов-фактур без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации розничной торговли (продажа непродовольственных товаров) операции, связанные с возвратом покупателем (физическим лицом) товара, проданного за наличный расчет, без претензий к качеству, если продажа и возврат товара произведены в одном календарном году (до истечения 14 дней с даты продажи)? Учет товаров ведется по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)При возврате физическим лицом товара, реализованного в розницу, операции по корректировке в связи с возвратом продавец отражает в книге покупок. На дату, когда возвращенный товар был принят на учет, продавец регистрирует в книге покупок документ, подтверждающий возврат денег физическому лицу (кассовый чек (фискальный документ) с признаком расчета "Возврат прихода"). Аналогичный подход отражен в Письмах Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-14/51966, от 24.05.2017 N 03-01-15/31944. В книге покупок производится запись с кодом операции 17 (Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур").
(Консультация эксперта, 2025)При возврате физическим лицом товара, реализованного в розницу, операции по корректировке в связи с возвратом продавец отражает в книге покупок. На дату, когда возвращенный товар был принят на учет, продавец регистрирует в книге покупок документ, подтверждающий возврат денег физическому лицу (кассовый чек (фискальный документ) с признаком расчета "Возврат прихода"). Аналогичный подход отражен в Письмах Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-14/51966, от 24.05.2017 N 03-01-15/31944. В книге покупок производится запись с кодом операции 17 (Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание клиенту услуг по организации доставки груза на условиях 100%-ной предоплаты, если согласно договору транспортной экспедиции экспедитор обязан заключить от своего имени и за счет клиента договор перевозки груза с перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что экспедиторы при определении налоговой базы по НДС как суммы вознаграждения по договору транспортной комиссии обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции, предусматривающих, в частности, приобретение услуг от своего имени. Счета-фактуры, выставляемые посредниками на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении договора транспортной экспедиции, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 1(1), 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что экспедиторы при определении налоговой базы по НДС как суммы вознаграждения по договору транспортной комиссии обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции, предусматривающих, в частности, приобретение услуг от своего имени. Счета-фактуры, выставляемые посредниками на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении договора транспортной экспедиции, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 1(1), 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137).
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)о совершенных сделках (хозяйственных операциях) (данные электронных книг покупок, книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также из ЭСЧФ (в условиях отсутствия в национальном законодательстве Республики Беларусь обязанности налогоплательщиков формировать книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур компетентный орган Республики Беларусь обязуется обеспечить формирование сведений о покупках и продажах плательщиков НДС на основе данных из ЭСЧФ по реквизитному составу, близкому к составам реквизитов книги покупок/книги продаж, установленных в Российской Федерации (состав сведений приведен в настоящем приложении, далее соответственно - данные электронных книг покупок, данные электронных книг продаж);
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)о совершенных сделках (хозяйственных операциях) (данные электронных книг покупок, книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также из ЭСЧФ (в условиях отсутствия в национальном законодательстве Республики Беларусь обязанности налогоплательщиков формировать книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур компетентный орган Республики Беларусь обязуется обеспечить формирование сведений о покупках и продажах плательщиков НДС на основе данных из ЭСЧФ по реквизитному составу, близкому к составам реквизитов книги покупок/книги продаж, установленных в Российской Федерации (состав сведений приведен в настоящем приложении, далее соответственно - данные электронных книг покупок, данные электронных книг продаж);
Приказ ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115104 (код формы Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115104 (код формы Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров, работ, услуг от своего имени для принципала, применяющего УСН, у продавца - плательщика НДС действуйте в общем порядке. То, что ваш принципал применяет УСН, не имеет значения. Так, после получения счета-фактуры от продавца (п. 3 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры):
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров, работ, услуг от своего имени для принципала, применяющего УСН, у продавца - плательщика НДС действуйте в общем порядке. То, что ваш принципал применяет УСН, не имеет значения. Так, после получения счета-фактуры от продавца (п. 3 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении предоплаты от покупателя организация-агент, руководствуясь п. п. 1, 3 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ, как правило, должна выставить покупателю счет-фактуру на сумму полученной предоплаты. Если счет-фактура выставляется на бумажном носителе, то один экземпляр агент передает покупателю, а второй оставляет у себя и регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137). Отметим, что счет-фактура может быть выставлен в электронной форме (п. 1 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При получении предоплаты от покупателя организация-агент, руководствуясь п. п. 1, 3 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ, как правило, должна выставить покупателю счет-фактуру на сумму полученной предоплаты. Если счет-фактура выставляется на бумажном носителе, то один экземпляр агент передает покупателю, а второй оставляет у себя и регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137). Отметим, что счет-фактура может быть выставлен в электронной форме (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- неправильно заполняют книги покупок, книги продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном ведении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- неправильно заполняют книги покупок, книги продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном ведении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика;
Статья: Продажи. Маркетплейс. Учет и НДС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)После получения от комитента товаров для продажи посредник, отгружая эти товары, оформляет два экземпляра счета-фактуры с присвоением номера согласно хронологии выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр такого счета-фактуры он передает покупателю товаров, второй - регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Затем показатели этого счета-фактуры комиссионер передает комитенту. Кстати, если посредник продает товары от имени принципала и за его счет, он не должен выставлять счет-фактуру на реализацию (Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386). В такой ситуации счет-фактуру покупателю должен выставлять не посредник, а реальный продавец, то есть принципал. А вот если комиссионер продает товары принципала от своего имени, то и счет-фактуру на реализацию он должен выставить от себя. А в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры указать свое наименование, адрес и ИНН.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)После получения от комитента товаров для продажи посредник, отгружая эти товары, оформляет два экземпляра счета-фактуры с присвоением номера согласно хронологии выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр такого счета-фактуры он передает покупателю товаров, второй - регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Затем показатели этого счета-фактуры комиссионер передает комитенту. Кстати, если посредник продает товары от имени принципала и за его счет, он не должен выставлять счет-фактуру на реализацию (Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386). В такой ситуации счет-фактуру покупателю должен выставлять не посредник, а реальный продавец, то есть принципал. А вот если комиссионер продает товары принципала от своего имени, то и счет-фактуру на реализацию он должен выставить от себя. А в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры указать свое наименование, адрес и ИНН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера приобретение товара для комитента, если по условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, фактически уплаченной продавцу за товар? По условиям договора комиссии комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)<**> Полученный от продавца счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок, поскольку у комиссионера не возникает право на налоговый вычет по НДС (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 2, пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Полученный от продавца счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок, поскольку у комиссионера не возникает право на налоговый вычет по НДС (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 2, пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Вопрос: Застройщик распределяет предъявленный НДС по окончании строительства. По результату распределения часть НДС принимает к вычету, часть включает в стоимость, часть передает инвесторам. Включать ли застройщику в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от подрядчиков в периоде их получения?
(Консультация эксперта, 2023)Застройщик (экспедитор, комиссионер, агент) регистрирует полученные счета-фактуры в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за тот квартал, в котором составлен этот счет-фактура продавцом (подрядчиком) (п. п. 3, 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Письмо ФНС России от 17.08.2015 N ГД-4-3/14435). Наряду с этим при обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры, полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре вносятся в новую строку журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура составлен. Уточненные данные журнала учета используются для внесения изменений в декларацию по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде (п. 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(Консультация эксперта, 2023)Застройщик (экспедитор, комиссионер, агент) регистрирует полученные счета-фактуры в ч. 2 журнала учета счетов-фактур за тот квартал, в котором составлен этот счет-фактура продавцом (подрядчиком) (п. п. 3, 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Письмо ФНС России от 17.08.2015 N ГД-4-3/14435). Наряду с этим при обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры, полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре вносятся в новую строку журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура составлен. Уточненные данные журнала учета используются для внесения изменений в декларацию по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде (п. 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если лом реализуется через комиссионера (агента), то комиссионер (агент) выставляет покупателям счета-фактуры по правилам, установленным для продавца, т.е. на сумму без учета НДС (100 руб.) с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом" (письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-13/1/6591).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если лом реализуется через комиссионера (агента), то комиссионер (агент) выставляет покупателям счета-фактуры по правилам, установленным для продавца, т.е. на сумму без учета НДС (100 руб.) с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом" (письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-13/1/6591).
Статья: Плательщик "упрощенного" налога выставил счет-фактуру: последствия...
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Подытожим. Если продавец (исполнитель) на УСН выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан:
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Подытожим. Если продавец (исполнитель) на УСН выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан:
Статья: Импорт товаров из ЕАЭС - 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Посредникам рекомендовано заполнять журнал учета
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Посредникам рекомендовано заполнять журнал учета
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь посредником и от своего имени реализуете или покупаете товары (работы, услуги) в интересах третьих лиц и выставляете (получаете) счета-фактуры, то их регистрируйте только в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь посредником и от своего имени реализуете или покупаете товары (работы, услуги) в интересах третьих лиц и выставляете (получаете) счета-фактуры, то их регистрируйте только в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).