Распределение ндс косвенных расходов при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение ндс косвенных расходов при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Частично отказывая в принятии НДС к вычету, налоговый орган указал, что налогоплательщик распределил вычеты по НДС на относящиеся к операциям, облагаемым по ставкам 18 и 0 процентов, не в соответствии с требованиями п. 10 ст. 165 НК РФ. Признавая отказ в принятии НДС к вычету правомерным, суд указал, что учетной политикой налогоплательщика не был установлен раздельный учет "входного" НДС по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, фактически НДС по указанным расходам в полном объеме предъявлялся к вычету. Учитывая, что продукция, реализованная налогоплательщиком на внутреннем рынке и на экспорт, произведена в результате одного и того же технологического процесса, суд пришел к выводу, что общехозяйственные расходы имеют отношение к реализации продукции как на экспорт, так и на внутреннем рынке, в связи с чем НДС, относящийся к общехозяйственным расходам, необходимо распределять между товарами, реализованными на экспорт и на внутреннем рынке. В связи с отсутствием закрепленной налогоплательщиком методики распределения НДС по косвенным расходам (в том числе общехозяйственным и другим), одновременно использующимся в процессе производства и реализации как экспортируемой продукции, так и продукции, реализуемой на внутреннем рынке, налоговый орган произвел распределение суммы НДС, подлежащей вычету в отношении операций по реализации товаров на экспорт и внутренний рынок, исходя из количества реализованных товаров (что соответствует методике, закрепленной в учетной политике налогоплательщика для определения доли расходов по приобретению сырья).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Частично отказывая в принятии НДС к вычету, налоговый орган указал, что налогоплательщик распределил вычеты по НДС на относящиеся к операциям, облагаемым по ставкам 18 и 0 процентов, не в соответствии с требованиями п. 10 ст. 165 НК РФ. Признавая отказ в принятии НДС к вычету правомерным, суд указал, что учетной политикой налогоплательщика не был установлен раздельный учет "входного" НДС по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, фактически НДС по указанным расходам в полном объеме предъявлялся к вычету. Учитывая, что продукция, реализованная налогоплательщиком на внутреннем рынке и на экспорт, произведена в результате одного и того же технологического процесса, суд пришел к выводу, что общехозяйственные расходы имеют отношение к реализации продукции как на экспорт, так и на внутреннем рынке, в связи с чем НДС, относящийся к общехозяйственным расходам, необходимо распределять между товарами, реализованными на экспорт и на внутреннем рынке. В связи с отсутствием закрепленной налогоплательщиком методики распределения НДС по косвенным расходам (в том числе общехозяйственным и другим), одновременно использующимся в процессе производства и реализации как экспортируемой продукции, так и продукции, реализуемой на внутреннем рынке, налоговый орган произвел распределение суммы НДС, подлежащей вычету в отношении операций по реализации товаров на экспорт и внутренний рынок, исходя из количества реализованных товаров (что соответствует методике, закрепленной в учетной политике налогоплательщика для определения доли расходов по приобретению сырья).
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Частично отказывая в принятии НДС к вычету, налоговый орган указал, что налогоплательщик распределил вычеты по НДС на относящиеся к операциям, облагаемым по ставкам 18 и 0 процентов, не в соответствии с требованиями п. 10 ст. 165 НК РФ. Признавая отказ в принятии НДС к вычету правомерным, суд указал, что учетной политикой налогоплательщика не был установлен раздельный учет "входного" НДС по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, фактически НДС по указанным расходам в полном объеме предъявлялся к вычету. Учитывая, что продукция, реализованная налогоплательщиком на внутреннем рынке и на экспорт, произведена в результате одного и того же технологического процесса, суд пришел к выводу, что общехозяйственные расходы имеют отношение к реализации продукции как на экспорт, так и на внутреннем рынке, в связи с чем НДС, относящийся к общехозяйственным расходам, необходимо распределять между товарами, реализованными на экспорт и на внутреннем рынке. В связи с отсутствием закрепленной налогоплательщиком методики распределения НДС по косвенным расходам (в том числе общехозяйственным и другим), одновременно использующимся в процессе производства и реализации как экспортируемой продукции, так и продукции, реализуемой на внутреннем рынке, налоговый орган произвел распределение суммы НДС, подлежащей вычету в отношении операций по реализации товаров на экспорт и внутренний рынок, исходя из количества реализованных товаров (что соответствует методике, закрепленной в учетной политике налогоплательщика для определения доли расходов по приобретению сырья).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Частично отказывая в принятии НДС к вычету, налоговый орган указал, что налогоплательщик распределил вычеты по НДС на относящиеся к операциям, облагаемым по ставкам 18 и 0 процентов, не в соответствии с требованиями п. 10 ст. 165 НК РФ. Признавая отказ в принятии НДС к вычету правомерным, суд указал, что учетной политикой налогоплательщика не был установлен раздельный учет "входного" НДС по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, фактически НДС по указанным расходам в полном объеме предъявлялся к вычету. Учитывая, что продукция, реализованная налогоплательщиком на внутреннем рынке и на экспорт, произведена в результате одного и того же технологического процесса, суд пришел к выводу, что общехозяйственные расходы имеют отношение к реализации продукции как на экспорт, так и на внутреннем рынке, в связи с чем НДС, относящийся к общехозяйственным расходам, необходимо распределять между товарами, реализованными на экспорт и на внутреннем рынке. В связи с отсутствием закрепленной налогоплательщиком методики распределения НДС по косвенным расходам (в том числе общехозяйственным и другим), одновременно использующимся в процессе производства и реализации как экспортируемой продукции, так и продукции, реализуемой на внутреннем рынке, налоговый орган произвел распределение суммы НДС, подлежащей вычету в отношении операций по реализации товаров на экспорт и внутренний рынок, исходя из количества реализованных товаров (что соответствует методике, закрепленной в учетной политике налогоплательщика для определения доли расходов по приобретению сырья).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальный НДС: спорные вопросы
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)2) Группировка косвенных расходов для распределения "входного" НДС в разрезе экспортных сырьевых калькуляций. При распределении общехозяйственных расходов используется пропорция, расчет которой определен учетной политикой предприятия.
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)2) Группировка косвенных расходов для распределения "входного" НДС в разрезе экспортных сырьевых калькуляций. При распределении общехозяйственных расходов используется пропорция, расчет которой определен учетной политикой предприятия.
Статья: Что нужно учитывать при разработке методики раздельного учета НДС?
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 7)Бывает, экспортеры не игнорируют косвенные расходы при распределении "входного" НДС, однако разработанная ими методика раздельного учета вызывает претензии со стороны налоговиков.
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 7)Бывает, экспортеры не игнорируют косвенные расходы при распределении "входного" НДС, однако разработанная ими методика раздельного учета вызывает претензии со стороны налоговиков.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.03.2004 N 24-11/14934
<О вычете налога на добавленную стоимость>Вопрос: Компания оказывает услуги внутри страны и производит продукцию на экспорт. В связи с этим применяются различные ставки НДС - 18% и 0%. На предприятии организован раздельный учет "входящего" НДС. Просьба разъяснить порядок возмещения НДС по общехозяйственным (косвенным) расходам.
<О вычете налога на добавленную стоимость>Вопрос: Компания оказывает услуги внутри страны и производит продукцию на экспорт. В связи с этим применяются различные ставки НДС - 18% и 0%. На предприятии организован раздельный учет "входящего" НДС. Просьба разъяснить порядок возмещения НДС по общехозяйственным (косвенным) расходам.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 15.05.2003 N 24-11/27161
<О порядке ведения раздельного учета сумм НДС>При этом раздельный учет сумм НДС должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить возможность контроля обоснованности применения налогоплательщиком налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), используемым при производстве и реализации продукции.
<О порядке ведения раздельного учета сумм НДС>При этом раздельный учет сумм НДС должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить возможность контроля обоснованности применения налогоплательщиком налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), используемым при производстве и реализации продукции.