Земельный участок под многоквартирным домом земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный участок под многоквартирным домом земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с переходом части земельного участка, занятой многоквартирными домами, в общую долевую собственность собственников помещений у общества отсутствует обязанность по уплате земельного налога по части земельного участка, занятого многоквартирными домами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с переходом части земельного участка, занятой многоквартирными домами, в общую долевую собственность собственников помещений у общества отсутствует обязанность по уплате земельного налога по части земельного участка, занятого многоквартирными домами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщику был доначислен земельный налог в отношении земельного участка, на котором расположены многоквартирные дома. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что участок изъят из оборота, так как используется для деятельности Вооруженных Сил РФ, а потому не подлежит обложению земельным налогом на основании ст. 389 НК РФ. Суд пришел к выводу, что налогообложению не подлежат только земельные участки, занятые объектами недвижимости, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы, на основании чего частично удовлетворил требования налогоплательщика, исключив из налогообложения часть площади земельного участка, занятую многоквартирными домами. В части остальной площади земельного участка доначисление признано правомерным, поскольку было установлено, что она не используется для обеспечения эксплуатации многоквартирных домов, не является изъятой из оборота, не передана в муниципальную собственность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщику был доначислен земельный налог в отношении земельного участка, на котором расположены многоквартирные дома. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что участок изъят из оборота, так как используется для деятельности Вооруженных Сил РФ, а потому не подлежит обложению земельным налогом на основании ст. 389 НК РФ. Суд пришел к выводу, что налогообложению не подлежат только земельные участки, занятые объектами недвижимости, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы, на основании чего частично удовлетворил требования налогоплательщика, исключив из налогообложения часть площади земельного участка, занятую многоквартирными домами. В части остальной площади земельного участка доначисление признано правомерным, поскольку было установлено, что она не используется для обеспечения эксплуатации многоквартирных домов, не является изъятой из оборота, не передана в муниципальную собственность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате земельного налога на земельный участок под многоквартирным домом.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52038)Вопрос: Об уплате земельного налога на земельный участок под многоквартирным домом.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52038)Вопрос: Об уплате земельного налога на земельный участок под многоквартирным домом.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54
"О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога"6. При разрешении вопроса о том, кто является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, - собственники жилых и нежилых помещений в этом доме или товарищество собственников жилья, арбитражным судам необходимо учитывать, что факт создания товарищества собственников жилья сам по себе не означает, что названное товарищество становится плательщиком земельного налога вместо собственников жилых и нежилых помещений в данном доме.
"О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога"6. При разрешении вопроса о том, кто является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, - собственники жилых и нежилых помещений в этом доме или товарищество собственников жилья, арбитражным судам необходимо учитывать, что факт создания товарищества собственников жилья сам по себе не означает, что названное товарищество становится плательщиком земельного налога вместо собственников жилых и нежилых помещений в данном доме.
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположены многоквартирные дома.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-05-06-02/124203)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположены многоквартирные дома.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-05-06-02/124203)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположены многоквартирные дома.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-05-06-02/91643, в котором финансовое ведомство, отвечая на вопрос о земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, являющийся объектом долевого строительства, ссылаясь на нормы, указанные выше, также указало следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-05-06-02/91643, в котором финансовое ведомство, отвечая на вопрос о земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, являющийся объектом долевого строительства, ссылаясь на нормы, указанные выше, также указало следующее:
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, предназначенного для размещения жилых (многоквартирных) домов блокированной застройки.
(Письмо ФНС России от 14.04.2025 N БС-4-21/3830@)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, предназначенного для размещения жилых (многоквартирных) домов блокированной застройки.
(Письмо ФНС России от 14.04.2025 N БС-4-21/3830@)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, предназначенного для размещения жилых (многоквартирных) домов блокированной застройки.
Статья: Земельный участок для целей строительства и эксплуатации - константа или переменная?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
Ситуация: Как оформить в собственность земельный участок под многоквартирным домом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Земельные участки, входящие в состав общего имущества МКД, не облагаются земельным налогом (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Земельные участки, входящие в состав общего имущества МКД, не облагаются земельным налогом (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ).