Земельный налог поступает в бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог поступает в бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Историко-правовой анализ становления и развития этапов платы за землеустройство (с 1917 года по настоящее время)
(Позднякова Е.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 2)Однако для того чтобы такие платежи были использованы для поступления в бюджет и в конечном итоге направлялись на благо общества, необходима нормативная правовая база, что актуализирует в данном контексте исследования правоведов. Ученые рассматривают платность земли так, как закреплено в статье 65 действующего сегодня Земельного кодекса РФ <1>, предусматривающей, что использование земли является платным, а формами платы выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная Земельным кодексом РФ.
(Позднякова Е.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 2)Однако для того чтобы такие платежи были использованы для поступления в бюджет и в конечном итоге направлялись на благо общества, необходима нормативная правовая база, что актуализирует в данном контексте исследования правоведов. Ученые рассматривают платность земли так, как закреплено в статье 65 действующего сегодня Земельного кодекса РФ <1>, предусматривающей, что использование земли является платным, а формами платы выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная Земельным кодексом РФ.
Статья: Финансовые основы местного самоуправления в Российской Федерации
(Басиев М.С.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2026, N 1)<11> В частности, в 2024 г. размер доходов бюджетов местных сообществ составил 8 197 млрд руб., в том числе налоговые доходы - 2 492,1 млрд руб., неналоговые доходы - 397 млрд руб., трансферты - 5 307,9 млрд руб. Таким образом, удельный вес собственных налоговых доходов в общем объеме поступлений составил около 30%. Также в системе налоговых доходов местных бюджетов более двух третей (67,1%) составили поступления от нормативов отчислений по налогу на доходы физических лиц, в то время как местные налоги (земельный налог и налог на имущество физических лиц) в совокупности - 10,6%. По итогам 2023 г. 93,4% муниципалитетов являлись получателями дотаций. См., напр.: Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2024 год... Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2023 год.
(Басиев М.С.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2026, N 1)<11> В частности, в 2024 г. размер доходов бюджетов местных сообществ составил 8 197 млрд руб., в том числе налоговые доходы - 2 492,1 млрд руб., неналоговые доходы - 397 млрд руб., трансферты - 5 307,9 млрд руб. Таким образом, удельный вес собственных налоговых доходов в общем объеме поступлений составил около 30%. Также в системе налоговых доходов местных бюджетов более двух третей (67,1%) составили поступления от нормативов отчислений по налогу на доходы физических лиц, в то время как местные налоги (земельный налог и налог на имущество физических лиц) в совокупности - 10,6%. По итогам 2023 г. 93,4% муниципалитетов являлись получателями дотаций. См., напр.: Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2024 год... Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2023 год.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Доходы бюджетов от штрафов, неустоек, пеней, процентов и платежей, поступающих от реализации конфискованного имущества, компенсации ущерба, возмещения вреда окружающей среде" БК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация муниципального образования, привлеченная к субсидиарной ответственности по долгам унитарного предприятия, требовала от инспекции перечислить в местный бюджет часть уплаченной ею суммы. По мнению администрации, эта часть соответствовала задолженности предприятия по земельному налогу и НДФЛ, которые должны поступать в местный бюджет. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что денежные средства, взысканные в порядке субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве, являются неналоговым доходом и подлежат зачислению в федеральный бюджет на специальный код бюджетной классификации. Суд отметил, что вступившие в силу судебные акты о привлечении к ответственности не содержали разделения взысканной суммы по видам налогов, а сама по себе субсидиарная ответственность является отдельным видом обязательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация муниципального образования, привлеченная к субсидиарной ответственности по долгам унитарного предприятия, требовала от инспекции перечислить в местный бюджет часть уплаченной ею суммы. По мнению администрации, эта часть соответствовала задолженности предприятия по земельному налогу и НДФЛ, которые должны поступать в местный бюджет. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что денежные средства, взысканные в порядке субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве, являются неналоговым доходом и подлежат зачислению в федеральный бюджет на специальный код бюджетной классификации. Суд отметил, что вступившие в силу судебные акты о привлечении к ответственности не содержали разделения взысканной суммы по видам налогов, а сама по себе субсидиарная ответственность является отдельным видом обязательства.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 08.04.2002 N ШС-6-14/436
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 2635/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 N 2635/01)По утверждению Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району города Новосибирска, действия истца сводятся к уклонению от уплаты налогов. Для этих целей ОАО "Элсиб" приобрело векселя трех неплатежеспособных банков в городе Москве (АКБ "Державный", АКБ "Девиза", КБ "Инвестиционный банк поддержки предпринимательства"), на корреспондентских счетах которых не было средств, открыло в этих банках расчетные счета, предъявило векселя к оплате и сразу же направило в банки платежные поручения на перечисление средств в счет уплаты налога на добавленную стоимость и земельного налога на общую сумму 12 043 994 рубля. Средства в федеральный бюджет не поступили из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах банков. В период с 01.04.99 по 01.07.99, кроме счетов в указанных банках, ОАО "Элсиб" имело и использовало расчетные счета в других банках.
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 2635/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 N 2635/01)По утверждению Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району города Новосибирска, действия истца сводятся к уклонению от уплаты налогов. Для этих целей ОАО "Элсиб" приобрело векселя трех неплатежеспособных банков в городе Москве (АКБ "Державный", АКБ "Девиза", КБ "Инвестиционный банк поддержки предпринимательства"), на корреспондентских счетах которых не было средств, открыло в этих банках расчетные счета, предъявило векселя к оплате и сразу же направило в банки платежные поручения на перечисление средств в счет уплаты налога на добавленную стоимость и земельного налога на общую сумму 12 043 994 рубля. Средства в федеральный бюджет не поступили из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах банков. В период с 01.04.99 по 01.07.99, кроме счетов в указанных банках, ОАО "Элсиб" имело и использовало расчетные счета в других банках.
Готовое решение: Земельный налог при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)Если у подразделения есть свой расчетный счет, то, полагаем, оно может само перечислять земельный налог (авансовые платежи) по участку, который у него на балансе. Ведь деньги ОП - это деньги организации (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Поэтому нет разницы, от кого они поступят в бюджет: от подразделения или от головного офиса.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у подразделения есть свой расчетный счет, то, полагаем, оно может само перечислять земельный налог (авансовые платежи) по участку, который у него на балансе. Ведь деньги ОП - это деньги организации (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Поэтому нет разницы, от кого они поступят в бюджет: от подразделения или от головного офиса.
Статья: О заключении договора комплексного развития территории
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)К местным налогам, доходы от которых поступают в муниципальный бюджет, относятся налог на имущество физических лиц, торговый сбор, а также земельный налог. Из трех этих видов налогов наиболее очевидной и логичной льготой могло бы быть освобождение застройщика от уплаты земельного налога на период реализации проекта комплексного развития территории, в отношении земельных участков, которые входят в границы такого развития и принадлежат застройщику на праве собственности <59>.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)К местным налогам, доходы от которых поступают в муниципальный бюджет, относятся налог на имущество физических лиц, торговый сбор, а также земельный налог. Из трех этих видов налогов наиболее очевидной и логичной льготой могло бы быть освобождение застройщика от уплаты земельного налога на период реализации проекта комплексного развития территории, в отношении земельных участков, которые входят в границы такого развития и принадлежат застройщику на праве собственности <59>.
Статья: Оценка эффективности регулирования межбюджетных отношений в субъектах РФ в условиях нестабильности
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 8)Проблемы, проявившиеся в местных финансах и межбюджетных отношениях в 2020 г., в значительной мере сохранились и в 2021 г. Однако в 2021 г. по итогам I квартала можно отметить и некоторые положительные изменения в формировании доходов местных бюджетов. Продолжили расти поступления НДФЛ, однако по ЕНВД и земельному налогу сохранилась тенденция к снижению по сравнению с аналогичным периодом 2020 г.
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 8)Проблемы, проявившиеся в местных финансах и межбюджетных отношениях в 2020 г., в значительной мере сохранились и в 2021 г. Однако в 2021 г. по итогам I квартала можно отметить и некоторые положительные изменения в формировании доходов местных бюджетов. Продолжили расти поступления НДФЛ, однако по ЕНВД и земельному налогу сохранилась тенденция к снижению по сравнению с аналогичным периодом 2020 г.
Статья: Оценка эффективности регулирования межбюджетных отношений в субъектах РФ в условиях нестабильности
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Проблемы, проявившиеся в местных финансах и межбюджетных отношениях в 2020 г., в значительной мере сохранились и в 2021 г. Однако в 2021 г. по итогам I квартала можно отметить и некоторые положительные изменения в формировании доходов местных бюджетов. Продолжили расти поступления НДФЛ, однако по ЕНВД и земельному налогу сохранилась тенденция к снижению по сравнению с аналогичным периодом 2020 г.
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Проблемы, проявившиеся в местных финансах и межбюджетных отношениях в 2020 г., в значительной мере сохранились и в 2021 г. Однако в 2021 г. по итогам I квартала можно отметить и некоторые положительные изменения в формировании доходов местных бюджетов. Продолжили расти поступления НДФЛ, однако по ЕНВД и земельному налогу сохранилась тенденция к снижению по сравнению с аналогичным периодом 2020 г.
Вопрос: О перераспределении нормативов зачисления доходов, поступивших в счет уплаты НПД; об изменении сроков уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-11-10/58174)В этой связи передача в бюджеты муниципальных образований всех поступлений от НПД по нормативу от 17 до 21 процента, зачисляемых в настоящее время в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 63 процента, технически высокозатратно, неэффективно с точки зрения администрирования налоговых поступлений, а также может привести к несбалансированности региональных бюджетов, в связи с чем внесение соответствующих изменений представляется нецелесообразным.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-11-10/58174)В этой связи передача в бюджеты муниципальных образований всех поступлений от НПД по нормативу от 17 до 21 процента, зачисляемых в настоящее время в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 63 процента, технически высокозатратно, неэффективно с точки зрения администрирования налоговых поступлений, а также может привести к несбалансированности региональных бюджетов, в связи с чем внесение соответствующих изменений представляется нецелесообразным.
Вопрос: Об установлении дополнительных льгот (вычетов) по земельному налогу для ветеранов и инвалидов боевых действий.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-05-06-02/81902)В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам, является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-05-06-02/81902)В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам, является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.
Статья: Проблемы привлечения к административной ответственности за нарушение вида разрешенного использования земельного участка: анализ судебной практики
(Ястребов А.Е., Малявкина Н.В., Алексикова О.Е.)
("Административное право и процесс", 2023, N 2)Рассмотрим, какое влияние может оказать это решение на правоприменительную практику. К настоящему времени подход, согласно которому изменение основного вида разрешенного использования земельного участка должно найти отражение в сведениях кадастра недвижимости, закреплен в законодательстве и стал общепринятым. При этом соответствие выбранного вида деятельности градостроительному регламенту не снимает обязанности с правообладателя внести информацию об этом в ЕГРН, а отсутствие данных действий влечет административную ответственность. Новая позиция ВС РФ не только идет вразрез с действующими правовыми нормами, но и фактически ликвидирует необходимость кадастрового учета вида разрешенного использования <15>. При этом будут затронуты интересы государства, поскольку в подобных случаях данные реестра могут оказаться не вполне недостоверными, а это ставит вопрос об эффективности осуществления многих государственных функций, таких как земельный контроль и налогообложение. Ведь от внесенных сведений о виде разрешенного использования участка зависят установленная кадастровая стоимость и определяемые в соответствии с ней размер земельного налога и арендной платы. Можно предположить, что многие собственники будут сообщать в Росреестр о виде использования с минимальной кадастровой стоимостью, что повлечет занижение поступлений земельных платежей в бюджет, а возможностей выявить нарушения законодательства в рамках земельного контроля, учитывая тенденцию на сокращение количества проводимых проверок, будет немного.
(Ястребов А.Е., Малявкина Н.В., Алексикова О.Е.)
("Административное право и процесс", 2023, N 2)Рассмотрим, какое влияние может оказать это решение на правоприменительную практику. К настоящему времени подход, согласно которому изменение основного вида разрешенного использования земельного участка должно найти отражение в сведениях кадастра недвижимости, закреплен в законодательстве и стал общепринятым. При этом соответствие выбранного вида деятельности градостроительному регламенту не снимает обязанности с правообладателя внести информацию об этом в ЕГРН, а отсутствие данных действий влечет административную ответственность. Новая позиция ВС РФ не только идет вразрез с действующими правовыми нормами, но и фактически ликвидирует необходимость кадастрового учета вида разрешенного использования <15>. При этом будут затронуты интересы государства, поскольку в подобных случаях данные реестра могут оказаться не вполне недостоверными, а это ставит вопрос об эффективности осуществления многих государственных функций, таких как земельный контроль и налогообложение. Ведь от внесенных сведений о виде разрешенного использования участка зависят установленная кадастровая стоимость и определяемые в соответствии с ней размер земельного налога и арендной платы. Можно предположить, что многие собственники будут сообщать в Росреестр о виде использования с минимальной кадастровой стоимостью, что повлечет занижение поступлений земельных платежей в бюджет, а возможностей выявить нарушения законодательства в рамках земельного контроля, учитывая тенденцию на сокращение количества проводимых проверок, будет немного.
Статья: Комплексные кадастровые работы как инструмент актуализации сведений Единого государственного реестра недвижимости
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Данные о поступлениях земельного налога в местные бюджеты Самарской области за рассматриваемые периоды по данным отчетов Федеральной налоговой службы [12] представлены на рисунке 3 (см. с. 58).
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Данные о поступлениях земельного налога в местные бюджеты Самарской области за рассматриваемые периоды по данным отчетов Федеральной налоговой службы [12] представлены на рисунке 3 (см. с. 58).
Вопрос: О предоставлении вычета и установлении льгот по земельному налогу для многодетных семей.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-05-06-02/124406)Одновременно сообщается, что в соответствии со статьей 15 Кодекса земельный налог относится к местным налогам, является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-05-06-02/124406)Одновременно сообщается, что в соответствии со статьей 15 Кодекса земельный налог относится к местным налогам, является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.
Статья: Современные тенденции укрупнения муниципальных образований в Российской Федерации в условиях реформирования местного самоуправления
(Малявкина Н.В., Ястребов А.Е., Мосина Е.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 6)Политика государства по налогам и сборам заранее определила дефицит бюджета на уровне местного самоуправления, так как земельный налог и налог на имущество физических лиц стабильны в своих поступлениях, но отличаются низкими налоговыми ставками.
(Малявкина Н.В., Ястребов А.Е., Мосина Е.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 6)Политика государства по налогам и сборам заранее определила дефицит бюджета на уровне местного самоуправления, так как земельный налог и налог на имущество физических лиц стабильны в своих поступлениях, но отличаются низкими налоговыми ставками.