Земельный налог для предпринимателей
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог для предпринимателей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ обязанность по исчислению сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена на налоговые органы <1>. В этом случае в адрес лица направляется налоговое уведомление. В случае неполучения налогового уведомления для физических лиц в ст. 23 Налогового кодекса РФ была введена новая обязанность - сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам <2>.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ обязанность по исчислению сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена на налоговые органы <1>. В этом случае в адрес лица направляется налоговое уведомление. В случае неполучения налогового уведомления для физических лиц в ст. 23 Налогового кодекса РФ была введена новая обязанность - сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам <2>.
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Индивидуальный предприниматель владеет земельными участками, которые, по его мнению, должны облагаться земельным налогом по пониженной налоговой ставке. Но налоговый орган считает иначе. Какое решение вынесли суды, в том числе ВС РФ? Какую роль в данном случае играет фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению?
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Индивидуальный предприниматель владеет земельными участками, которые, по его мнению, должны облагаться земельным налогом по пониженной налоговой ставке. Но налоговый орган считает иначе. Какое решение вынесли суды, в том числе ВС РФ? Какую роль в данном случае играет фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил исчисление налоговым органом земельного налога в отношении принадлежащих предпринимателю земельных участков с применением ставки 1,5 процента вместо пониженной ставки. Суд указал, что воля законодателя, закрепленная п. 1 ст. 394 НК РФ, направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, владеющим земельными участками для индивидуального жилищного строительства и осуществляющим такое строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. Налогоплательщик приобретал земельные участки с видом разрешенного использования "малоэтажная многоквартирная жилая застройка" в целях извлечения прибыли от строительства и реализации малоэтажных жилых домов, а не для проживания в них, то есть фактически использовал участки не в соответствии с их целевым назначением, а в предпринимательской деятельности с целью дальнейшей реализации, поэтому предприниматель не вправе применять пониженную ставку земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил исчисление налоговым органом земельного налога в отношении принадлежащих предпринимателю земельных участков с применением ставки 1,5 процента вместо пониженной ставки. Суд указал, что воля законодателя, закрепленная п. 1 ст. 394 НК РФ, направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, владеющим земельными участками для индивидуального жилищного строительства и осуществляющим такое строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. Налогоплательщик приобретал земельные участки с видом разрешенного использования "малоэтажная многоквартирная жилая застройка" в целях извлечения прибыли от строительства и реализации малоэтажных жилых домов, а не для проживания в них, то есть фактически использовал участки не в соответствии с их целевым назначением, а в предпринимательской деятельности с целью дальнейшей реализации, поэтому предприниматель не вправе применять пониженную ставку земельного налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, предприниматель обязан возместить ему неосновательное обогащение за пользование земельным участком в виде земельного налога, уплаченного обществом за предпринимателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, предприниматель обязан возместить ему неосновательное обогащение за пользование земельным участком в виде земельного налога, уплаченного обществом за предпринимателя.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)
(ред. от 25.03.2026)Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что предприниматель, уплачивая арендную плату до момента государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок, понес убытки в виде разницы между суммами внесенной арендной платы и причитающегося за соответствующий период земельного налога. Между тем при надлежащем исполнении департаментом своих обязанностей по определению выкупной цены право собственности на земельный участок и статус плательщика земельного налога должны были перейти к предпринимателю с апреля 2018 года. Неправомерность действий департамента, как причинителя вреда, выразилась в определении им выкупной стоимости земельного участка в нарушение требований закона.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)
(ред. от 25.03.2026)Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что предприниматель, уплачивая арендную плату до момента государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок, понес убытки в виде разницы между суммами внесенной арендной платы и причитающегося за соответствующий период земельного налога. Между тем при надлежащем исполнении департаментом своих обязанностей по определению выкупной цены право собственности на земельный участок и статус плательщика земельного налога должны были перейти к предпринимателю с апреля 2018 года. Неправомерность действий департамента, как причинителя вреда, выразилась в определении им выкупной стоимости земельного участка в нарушение требований закона.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)С учетом изложенного при исчислении предпринимателю земельного налога за 2016 год в отношении спорных земельных участков подлежало применению постановление N 5-п, опубликованное 16 декабря 2015 г. и вступившее в силу с 1 января 2016 г. - с даты вступления в силу, предусмотренной в п. 4 этого постановления, как улучшающее положение налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)С учетом изложенного при исчислении предпринимателю земельного налога за 2016 год в отношении спорных земельных участков подлежало применению постановление N 5-п, опубликованное 16 декабря 2015 г. и вступившее в силу с 1 января 2016 г. - с даты вступления в силу, предусмотренной в п. 4 этого постановления, как улучшающее положение налогоплательщика.
Статья: Инструментарий оценки платы за установление сервитутов в интересах правообладателей линейных объектов на сельскохозяйственных угодьях
(Усольцева Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Очевидно, что из сельскохозяйственного оборота выпадают небольшие "пятачки" вокруг опор и указателей и сельскохозяйственный производитель недополучает доход от этих участков, размер которых может быть определен как разница между валовым доходом и затратами на ведение сельскохозяйственного производства (с учетом прибыли предпринимателя). Также к числу издержек относится доля земельного налога, приходящегося на обременяемую сервитутом часть участка с учетом степени его использования сервитуарием.
(Усольцева Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Очевидно, что из сельскохозяйственного оборота выпадают небольшие "пятачки" вокруг опор и указателей и сельскохозяйственный производитель недополучает доход от этих участков, размер которых может быть определен как разница между валовым доходом и затратами на ведение сельскохозяйственного производства (с учетом прибыли предпринимателя). Также к числу издержек относится доля земельного налога, приходящегося на обременяемую сервитутом часть участка с учетом степени его использования сервитуарием.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
"Земельное право: учебник"
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели - собственники земельных участков, землевладельцы, а также лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования. Единственное исключение сделано для управляющих компаний, которые признаются налогоплательщиками в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд.
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели - собственники земельных участков, землевладельцы, а также лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования. Единственное исключение сделано для управляющих компаний, которые признаются налогоплательщиками в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд.
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматели не подают отчетность по транспортному и земельному налогам. Эти налоги инспекция начислит сама и направит вам уведомление (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматели не подают отчетность по транспортному и земельному налогам. Эти налоги инспекция начислит сама и направит вам уведомление (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
Статья: Земельный налог: правовые позиции ВС РФ - 2025
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)При этом сам факт принадлежности коммерческой организации (предпринимателю) земельного участка, приобретенного (предоставленного) для ИЖС, исключает возможность применения пониженной ставки, в связи с чем произведенный налоговым органом в отношении предпринимателя расчет земельного налога за 2022 год по ставке 1,5% является правомерным, оснований для удовлетворения требований заявителя в указанной части у суда не имеется.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)При этом сам факт принадлежности коммерческой организации (предпринимателю) земельного участка, приобретенного (предоставленного) для ИЖС, исключает возможность применения пониженной ставки, в связи с чем произведенный налоговым органом в отношении предпринимателя расчет земельного налога за 2022 год по ставке 1,5% является правомерным, оснований для удовлетворения требований заявителя в указанной части у суда не имеется.
Статья: Может ли ИП учитывать земельный налог в составе профессионального НДФЛ-вычета
("Главная книга", 2024, N 16)Предприниматель платит земельный налог за участок, используемый в бизнесе. Вправе ли он учесть сумму налога в составе профессионального НДФЛ-вычета? Да, вправе.
("Главная книга", 2024, N 16)Предприниматель платит земельный налог за участок, используемый в бизнесе. Вправе ли он учесть сумму налога в составе профессионального НДФЛ-вычета? Да, вправе.
Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 <Кто вправе применять пониженную ставку по земельному налогу?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Инспекторы отказали предпринимателю в применении пониженной ставки земельного налога в отношении ряда участков. Коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ Определением от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 действия ревизоров одобрила. Выявлено, что данные участки не осваиваются для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда. Их предназначение для подобных целей само по себе не может подтверждать право на льготную ставку.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Инспекторы отказали предпринимателю в применении пониженной ставки земельного налога в отношении ряда участков. Коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ Определением от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 действия ревизоров одобрила. Выявлено, что данные участки не осваиваются для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда. Их предназначение для подобных целей само по себе не может подтверждать право на льготную ставку.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Так, Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <2> на налоговые органы возложена обязанность по исчислению сумм земельного и транспортного налогов за физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП). Таким образом, изменению подвергнут традиционный подход, согласно которому обязанность по исчислению поимущественных налогов возлагается на налоговый орган в том случае, когда объекты налогообложения не используются в предпринимательской деятельности, т.е. налогоплательщиками являются лица, ее не осуществляющие с использованием объектов налогообложения по этим налогам. И этот подход являлся частью общей концепции, согласно которой физические лица, являющиеся ИП, приравнивались к организациям в исполнении обязанности по уплате налога, и правила ее исполнения формулировались для них, а исключения - для физических лиц, не являющихся ИП (в силу их заведомо предполагаемой неосведомленности в вопросах налогообложения). И что самое главное - такой подход в полной мере соответствовал правовому регулированию механизма, согласно которому взыскание в отношении ИП осуществляется так же, как и в отношении организаций, в соответствии со ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в административном порядке, т.е. по решению налогового органа, в то время как в отношении физических лиц, не являющихся ИП, - в судебном. Теперь непреложность традиционной правовой конструкции в системе взыскания сохраняется, будучи активно пересматриваемой в иных, что, на наш взгляд, имеет несомненное дисгармонизирующее воздействие и делает положение налогоплательщиков более уязвимым по той простой причине, что взыскание осуществляется по решению того же органа, который и исчислил сумму налога.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Так, Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <2> на налоговые органы возложена обязанность по исчислению сумм земельного и транспортного налогов за физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП). Таким образом, изменению подвергнут традиционный подход, согласно которому обязанность по исчислению поимущественных налогов возлагается на налоговый орган в том случае, когда объекты налогообложения не используются в предпринимательской деятельности, т.е. налогоплательщиками являются лица, ее не осуществляющие с использованием объектов налогообложения по этим налогам. И этот подход являлся частью общей концепции, согласно которой физические лица, являющиеся ИП, приравнивались к организациям в исполнении обязанности по уплате налога, и правила ее исполнения формулировались для них, а исключения - для физических лиц, не являющихся ИП (в силу их заведомо предполагаемой неосведомленности в вопросах налогообложения). И что самое главное - такой подход в полной мере соответствовал правовому регулированию механизма, согласно которому взыскание в отношении ИП осуществляется так же, как и в отношении организаций, в соответствии со ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в административном порядке, т.е. по решению налогового органа, в то время как в отношении физических лиц, не являющихся ИП, - в судебном. Теперь непреложность традиционной правовой конструкции в системе взыскания сохраняется, будучи активно пересматриваемой в иных, что, на наш взгляд, имеет несомненное дисгармонизирующее воздействие и делает положение налогоплательщиков более уязвимым по той простой причине, что взыскание осуществляется по решению того же органа, который и исчислил сумму налога.