Земельный налог коэффициент 2
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог коэффициент 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Порядок расчета земельного налога и применения повышающих коэффициентов 2 и 4 при жилищном строительстве зависит от наличия у налогоплательщика договора о комплексном развитии территории (ДКРТ), а также от наличия сведений в ЕГРН о разрешенном использовании земельного участка. Такие правила действуют с 2024 года (п. 15 и 16.1 ст. 396 НК РФ, п. 4.8 Обзора, доведенного Письмом ФНС России от 31.07.2023 N БС-4-21/9762@).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Порядок расчета земельного налога и применения повышающих коэффициентов 2 и 4 при жилищном строительстве зависит от наличия у налогоплательщика договора о комплексном развитии территории (ДКРТ), а также от наличия сведений в ЕГРН о разрешенном использовании земельного участка. Такие правила действуют с 2024 года (п. 15 и 16.1 ст. 396 НК РФ, п. 4.8 Обзора, доведенного Письмом ФНС России от 31.07.2023 N БС-4-21/9762@).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)При оценке законности применения повышенного коэффициента 2 к ставке земельного налога имеют значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения собственных жилищно-бытовых нужд и улучшения жилищных условий, а не для предпринимательских целей, либо так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов - как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)При оценке законности применения повышенного коэффициента 2 к ставке земельного налога имеют значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения собственных жилищно-бытовых нужд и улучшения жилищных условий, а не для предпринимательских целей, либо так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов - как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало решение налогового органа о доначислении земельного налога за 2019 год в связи с применением повышающего коэффициента 4 вместо коэффициента 2. Налогоплательщик полагал, что трехлетний срок для применения коэффициента 2 следует исчислять с момента внесения в ЕГРН сведений о разрешенном использовании участков для жилищного строительства (2018 год), а не с даты регистрации права собственности на них (2013 год). Суд признал доначисление земельного налога правомерным, указав, что применение коэффициента 4 обусловлено фактом отсутствия жилой застройки на участках по истечении трех лет с момента их получения. Поскольку общество и его правопредшественник владели участками с 2013 года, не предпринимали активных действий по строительству и не представили доказательств объективных препятствий для него, суд пришел к выводу, что участки используются как финансовый актив.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало решение налогового органа о доначислении земельного налога за 2019 год в связи с применением повышающего коэффициента 4 вместо коэффициента 2. Налогоплательщик полагал, что трехлетний срок для применения коэффициента 2 следует исчислять с момента внесения в ЕГРН сведений о разрешенном использовании участков для жилищного строительства (2018 год), а не с даты регистрации права собственности на них (2013 год). Суд признал доначисление земельного налога правомерным, указав, что применение коэффициента 4 обусловлено фактом отсутствия жилой застройки на участках по истечении трех лет с момента их получения. Поскольку общество и его правопредшественник владели участками с 2013 года, не предпринимали активных действий по строительству и не представили доказательств объективных препятствий для него, суд пришел к выводу, что участки используются как финансовый актив.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, повышающий коэффициент 2 или 4 не может быть применен к ставке земельного налога в размере 1,5%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, повышающий коэффициент 2 или 4 не может быть применен к ставке земельного налога в размере 1,5%.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
Федеральный закон от 14.12.2001 N 163-ФЗ
"Об индексации ставок земельного налога"Статья 1. Установить, что ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
"Об индексации ставок земельного налога"Статья 1. Установить, что ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В пункте 8 Обзора приведена правовая позиция, изложенная в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 15.11.2023 N 75-КАД23-5-К3. Рассматривалась ситуация, когда гражданин приобрел участок, предназначенный для индивидуальной жилой застройки. На нем был построен блокированный жилой дом из четырех автономных жилых блоков. Участок был разделен на четыре части, а право собственности на дом было зарегистрировано по истечении трехлетнего срока с даты регистрации права на земельный участок. Налоговики исчислили земельный налог с повышающим коэффициентом 2.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В пункте 8 Обзора приведена правовая позиция, изложенная в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 15.11.2023 N 75-КАД23-5-К3. Рассматривалась ситуация, когда гражданин приобрел участок, предназначенный для индивидуальной жилой застройки. На нем был построен блокированный жилой дом из четырех автономных жилых блоков. Участок был разделен на четыре части, а право собственности на дом было зарегистрировано по истечении трехлетнего срока с даты регистрации права на земельный участок. Налоговики исчислили земельный налог с повышающим коэффициентом 2.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@ <О применении в целях земельного налога ставок и коэффициента 2 в отношении земельных участков ЖСК, предназначенных для индивидуального жилищного строительства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Наличие на земельном участке объекта незавершенного строительства не может рассматриваться условием прекращения применения коэффициента. Условием для неприменения при исчислении земельного налога коэффициентов 2 и 4 является государственная регистрация права собственности на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (п. 15 ст. 396 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Наличие на земельном участке объекта незавершенного строительства не может рассматриваться условием прекращения применения коэффициента. Условием для неприменения при исчислении земельного налога коэффициентов 2 и 4 является государственная регистрация права собственности на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (п. 15 ст. 396 НК РФ).