Заявление на возврат налога налоговый период
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возврат налога налоговый период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 году, после чего 13 февраля 2023 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 по 2019 год, что превышает трехлетний срок, установленный подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Налоговый орган отказал в возврате переплаты по налогу на имущество за пределами трехлетнего срока. Поскольку принятие мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества, и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика, Верховный Суд РФ признал необоснованными выводы нижестоящих судов о необходимости исчисления трехлетнего срока на возврат налога с даты вынесения судом решения об определении кадастровой стоимости имущества и направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 году, после чего 13 февраля 2023 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 по 2019 год, что превышает трехлетний срок, установленный подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Налоговый орган отказал в возврате переплаты по налогу на имущество за пределами трехлетнего срока. Поскольку принятие мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества, и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика, Верховный Суд РФ признал необоснованными выводы нижестоящих судов о необходимости исчисления трехлетнего срока на возврат налога с даты вынесения судом решения об определении кадастровой стоимости имущества и направил дело на новое рассмотрение.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, у него на момент прекращения статуса ИП в КРСБ числилась переплата по УСН с объектом налогообложения "доходы". После новой регистрации в качестве ИП налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды, сославшись на то, что до даты новой регистрации у него отсутствовал доступ в личный кабинет ИП. Вместе с тем согласно Регламенту эксплуатации подсистемы "ЛК ИП" для ИП, прекративших свою деятельность, в течение трех лет с момента прекращения предпринимательской деятельности предоставляется вход в ЛК.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, у него на момент прекращения статуса ИП в КРСБ числилась переплата по УСН с объектом налогообложения "доходы". После новой регистрации в качестве ИП налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды, сославшись на то, что до даты новой регистрации у него отсутствовал доступ в личный кабинет ИП. Вместе с тем согласно Регламенту эксплуатации подсистемы "ЛК ИП" для ИП, прекративших свою деятельность, в течение трех лет с момента прекращения предпринимательской деятельности предоставляется вход в ЛК.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как следует отразить в форме 6-НДФЛ сведения о возврате НДФЛ, излишне удержанного с начала 2025 г., работнику, заявившему имущественный вычет?
(Консультация эксперта, 2025)Работодатель должен вернуть работнику НДФЛ, удержанный за предыдущие месяцы налогового периода (то есть с начала года) до момента получения от работника заявления о возврате налога в связи с использованием права на имущественный налоговый вычет (см., например, вопрос "Должен ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за прошедшие месяцы после получения от работника заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет?"). Возврат осуществляется согласно п. 1 ст. 231 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Работодатель должен вернуть работнику НДФЛ, удержанный за предыдущие месяцы налогового периода (то есть с начала года) до момента получения от работника заявления о возврате налога в связи с использованием права на имущественный налоговый вычет (см., например, вопрос "Должен ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за прошедшие месяцы после получения от работника заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет?"). Возврат осуществляется согласно п. 1 ст. 231 НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию организации необоснованной, указал, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организация вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход и удержан налог налоговым агентом (п. 17 ст. 78 (в ред. до 01.01.2023), п. 2 ст. 312 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию организации необоснованной, указал, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организация вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход и удержан налог налоговым агентом (п. 17 ст. 78 (в ред. до 01.01.2023), п. 2 ст. 312 НК РФ).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>11. Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>11. Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Впоследствии вступившим в законную силу решением суда общей юрисдикции отдельные положения указанного Перечня, в котором было обозначено принадлежащее налогоплательщику здание, признаны не действующими с момента начала того налогового периода, на который они изначально распространяли свое действие.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Впоследствии вступившим в законную силу решением суда общей юрисдикции отдельные положения указанного Перечня, в котором было обозначено принадлежащее налогоплательщику здание, признаны не действующими с момента начала того налогового периода, на который они изначально распространяли свое действие.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- если ошибка обнаружена самим налогоплательщиком, то ему необходимо подать налоговому агенту заявление о возврате излишне удержанной суммы налога. Заявление в произвольной форме может быть подано в течение трех лет со дня окончания налогового периода, в котором произошло ошибочное удержание НДФЛ.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- если ошибка обнаружена самим налогоплательщиком, то ему необходимо подать налоговому агенту заявление о возврате излишне удержанной суммы налога. Заявление в произвольной форме может быть подано в течение трех лет со дня окончания налогового периода, в котором произошло ошибочное удержание НДФЛ.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Если иностранная организация является налоговым резидентом в стране, с которой Российская Федерация имеет действующий договор об избежании двойного налогообложения, в котором предусмотрены какие-либо освобождения от налогообложения, включая пониженные налоговые ставки, то иностранная организация должна представить источнику выплаты доходов подтверждение своего налогового резидентства и подтверждение наличия фактического права на получаемый доход в соответствии со ст. 312 НК РФ. Если налог был удержан российским источником выплаты доходов в ситуации, когда возможно применение международного налогового договора, то иностранная компания имеет право на возврат налога на основании применения налогового соглашения. Заявление на такой возврат направляется в налоговый орган по месту налогового учета источника выплаты доходов в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором были выплачены доходы.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Если иностранная организация является налоговым резидентом в стране, с которой Российская Федерация имеет действующий договор об избежании двойного налогообложения, в котором предусмотрены какие-либо освобождения от налогообложения, включая пониженные налоговые ставки, то иностранная организация должна представить источнику выплаты доходов подтверждение своего налогового резидентства и подтверждение наличия фактического права на получаемый доход в соответствии со ст. 312 НК РФ. Если налог был удержан российским источником выплаты доходов в ситуации, когда возможно применение международного налогового договора, то иностранная компания имеет право на возврат налога на основании применения налогового соглашения. Заявление на такой возврат направляется в налоговый орган по месту налогового учета источника выплаты доходов в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором были выплачены доходы.
Ситуация: Как получить социальный налоговый вычет на лечение, включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)На основании вашего заявления при условии, что налоговый орган подтвердил право на получение вычета, работодатель должен предоставить вам вычет с учетом всех доходов, в отношении которых может быть применен социальный налоговый вычет, которые были получены вами от указанного работодателя с начала налогового периода (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)На основании вашего заявления при условии, что налоговый орган подтвердил право на получение вычета, работодатель должен предоставить вам вычет с учетом всех доходов, в отношении которых может быть применен социальный налоговый вычет, которые были получены вами от указанного работодателя с начала налогового периода (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Последние изменения: Вычеты по НДФЛ на ребенка
(КонсультантПлюс, 2025)Если за прошедшие налоговые периоды работодатель не предоставлял вычеты на ребенка, работник может получить их в инспекции по месту жительства, представив заявление, декларации по НДФЛ и подтверждающие документы. Заявление о возврате налога можно подать в пределах трехлетнего срока, предусмотренного ст. 78 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если за прошедшие налоговые периоды работодатель не предоставлял вычеты на ребенка, работник может получить их в инспекции по месту жительства, представив заявление, декларации по НДФЛ и подтверждающие документы. Заявление о возврате налога можно подать в пределах трехлетнего срока, предусмотренного ст. 78 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.02.2024 N БС-4-11/2235@ <Может ли организация вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)2. Если же сумма возврата больше, чем налог к уплате за три месяца, в течение 10 дней со дня подачи работником заявления направьте в налоговую заявление на возврат налога.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)2. Если же сумма возврата больше, чем налог к уплате за три месяца, в течение 10 дней со дня подачи работником заявления направьте в налоговую заявление на возврат налога.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Выявление скрытых налоговых резервов позволит вернуть из бюджета излишне уплаченные налоги и пополнить оборотные средства организации. Здесь важно не пропустить срок для подачи заявления о возврате налога - три года с момента уплаты налога.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Выявление скрытых налоговых резервов позволит вернуть из бюджета излишне уплаченные налоги и пополнить оборотные средства организации. Здесь важно не пропустить срок для подачи заявления о возврате налога - три года с момента уплаты налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, возврат налоговым органом средств, формирующих положительное сальдо ЕНС?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате ошибочного завышения суммы доходов в книге учета доходов и расходов организацией неверно начислен и отражен в бухгалтерском учете и налоговой декларации налог, уплачиваемый при применении УСН. Сумма налога уплачена в бюджет. Ошибка выявлена в следующем отчетном периоде (году) после утверждения бухгалтерской отчетности и наступления срока уплаты налога за год, в котором была допущена ошибка. Сумма переплаты по налогу составила 20 000 руб. Ошибка признана организацией несущественной. Организация подала уточненную декларацию за прошлый налоговый период, в результате чего сформировалось положительное сальдо ЕНС, и представила в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата денежных средств. Они перечислены на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2025)В результате ошибочного завышения суммы доходов в книге учета доходов и расходов организацией неверно начислен и отражен в бухгалтерском учете и налоговой декларации налог, уплачиваемый при применении УСН. Сумма налога уплачена в бюджет. Ошибка выявлена в следующем отчетном периоде (году) после утверждения бухгалтерской отчетности и наступления срока уплаты налога за год, в котором была допущена ошибка. Сумма переплаты по налогу составила 20 000 руб. Ошибка признана организацией несущественной. Организация подала уточненную декларацию за прошлый налоговый период, в результате чего сформировалось положительное сальдо ЕНС, и представила в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата денежных средств. Они перечислены на расчетный счет организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с физическим лицом - подрядчиком (не являющимся индивидуальным предпринимателем) по договору подряда, предусматривающему выплату аванса в размере 30% от стоимости работ? Каков порядок уплаты и возврата НДФЛ в данной ситуации, если договор был расторгнут?..
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с заявлением на возврат НДФЛ налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с заявлением на возврат НДФЛ налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)В последующих месяцах можно либо вернуть НДФЛ по заявлению работника, показав за соответствующие периоды расчета 6-НДФЛ фактически возвращенный налог в соответствующем периоде, либо при следующих выплатах дохода можно уменьшать НДФЛ до полного погашения суммы уплаченного налога с фиксированного платежа. При этом уменьшение НДФЛ возможно только в течение календарного года. Если при выплате дохода в последующих периодах до конца года сумма НДФЛ, исчисленного с доходов работника, не закроет налог, уплаченный иностранным гражданином, то необходимо взять у него заявление для возврата налога, удержанного с января по февраль, и вернуть ему данную сумму.
(Консультация эксперта, 2024)В последующих месяцах можно либо вернуть НДФЛ по заявлению работника, показав за соответствующие периоды расчета 6-НДФЛ фактически возвращенный налог в соответствующем периоде, либо при следующих выплатах дохода можно уменьшать НДФЛ до полного погашения суммы уплаченного налога с фиксированного платежа. При этом уменьшение НДФЛ возможно только в течение календарного года. Если при выплате дохода в последующих периодах до конца года сумма НДФЛ, исчисленного с доходов работника, не закроет налог, уплаченный иностранным гражданином, то необходимо взять у него заявление для возврата налога, удержанного с января по февраль, и вернуть ему данную сумму.
Вопрос: Как налоговому агенту заполнить заявление о возврате (КНД 1150058) переплаты по НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Вместе с заявлением о возврате налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Вместе с заявлением о возврате налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).