Тн вэд ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Тн вэд ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)<10> Постановление Конституционного Суда РФ от 10 июля 2017 г. N 19-П "По делу о проверке конституционности положений подпункта 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации и Перечня кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Мишутка" // СЗ РФ. 2017. N 30. Ст. 4725.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)<10> Постановление Конституционного Суда РФ от 10 июля 2017 г. N 19-П "По делу о проверке конституционности положений подпункта 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации и Перечня кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Мишутка" // СЗ РФ. 2017. N 30. Ст. 4725.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 по делу N А40-143474/2023 <Что можно считать продовольственным товаром в целях НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Вывод кассации (со ссылкой на примечание 4 из Постановления Правительства РФ от 31.12.2004 N 908) о том, что налоговая льгота применима исключительно к товарам, предназначенным для использования в пищевых и кормовых целях, является несостоятельным. Ведь в рассматриваемой ситуации вопрос касается применения пониженной ставки при реализации ТМЦ. Примечание же 4 относится к Перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на таможенную территорию нашей страны. Вместе с тем каких-либо дополнительных условий для применения такой ставки при реализации товаров в России налоговое законодательство и Постановление N 908 не содержат. Кроме того, они не требуют, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых либо кормовых целях.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Вывод кассации (со ссылкой на примечание 4 из Постановления Правительства РФ от 31.12.2004 N 908) о том, что налоговая льгота применима исключительно к товарам, предназначенным для использования в пищевых и кормовых целях, является несостоятельным. Ведь в рассматриваемой ситуации вопрос касается применения пониженной ставки при реализации ТМЦ. Примечание же 4 относится к Перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на таможенную территорию нашей страны. Вместе с тем каких-либо дополнительных условий для применения такой ставки при реализации товаров в России налоговое законодательство и Постановление N 908 не содержат. Кроме того, они не требуют, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых либо кормовых целях.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, применение ставки НДС в размере 10% к ввезенному товару (код ТН ВЭД ЕАЭС 3304 99 000 0) правомерно, поскольку товар относится к косметологическим средствам для ухода за кожей, представлено регистрационное удостоверение медицинского изделия.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, применение ставки НДС в размере 10% к ввезенному товару (код ТН ВЭД ЕАЭС 3304 99 000 0) правомерно, поскольку товар относится к косметологическим средствам для ухода за кожей, представлено регистрационное удостоверение медицинского изделия.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту ввезло из Республики Корея на таможенную территорию ЕАЭС товары "имплантаты стоматологические с принадлежностями", код ОКП 94 3810, код ОКПД 2 32.50.22.127. Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, так как товары по коду ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 содержатся в утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 Перечне кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень N 688), поэтому их ввоз подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов. Суд отметил, что на основании примечания 1(1) к Перечню N 688 коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению в соответствии с подп. 2 ст. 150 НК РФ, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия. Суд отметил, что код ОКП 94 3810 и код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 совпадают в рамках пункта 8 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость". Суд пришел к выводу, что ввоз спорных медицинских изделий в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК РФ освобождается от налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту ввезло из Республики Корея на таможенную территорию ЕАЭС товары "имплантаты стоматологические с принадлежностями", код ОКП 94 3810, код ОКПД 2 32.50.22.127. Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, так как товары по коду ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 содержатся в утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 Перечне кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень N 688), поэтому их ввоз подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов. Суд отметил, что на основании примечания 1(1) к Перечню N 688 коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению в соответствии с подп. 2 ст. 150 НК РФ, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия. Суд отметил, что код ОКП 94 3810 и код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 совпадают в рамках пункта 8 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость". Суд пришел к выводу, что ввоз спорных медицинских изделий в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК РФ освобождается от налогообложения.
Нормативные акты
показать больше документовПутеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС7.3. Применяется ли ставка НДС 10 процентов, если кода ввозимого товара нет в ТН ВЭД, но есть в ОКПД 2, а реализуемого в РФ - нет в ОКПД 2, но есть в ТН ВЭД?
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2026)Причем в ситуации, когда кода вашего товара нет в Перечне кодов видов товаров для детей по ОКПД2 и в Перечне кодов медицинских товаров по ОКПД2, облагаемых НДС по ставке 10%, но код этого изделия по ТН ВЭД ЕАЭС есть в соответствующем Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, или в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, на наш взгляд, тоже нужно применять ставку НДС 22%.
(КонсультантПлюс, 2026)Причем в ситуации, когда кода вашего товара нет в Перечне кодов видов товаров для детей по ОКПД2 и в Перечне кодов медицинских товаров по ОКПД2, облагаемых НДС по ставке 10%, но код этого изделия по ТН ВЭД ЕАЭС есть в соответствующем Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, или в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, на наш взгляд, тоже нужно применять ставку НДС 22%.
Вопрос: Организация ввозит из Дании в Россию экстракт простаты животного происхождения (код 3001 20 900 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. Возможно ли применение льготной ставки НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация ввозит из Дании в Россию экстракт простаты животного происхождения (код 3001 20 900 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. Возможно ли применение льготной ставки НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация ввозит из Дании в Россию экстракт простаты животного происхождения (код 3001 20 900 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. Возможно ли применение льготной ставки НДС?
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)Применяется ли ставка НДС 10%, если код ТН ВЭД ввозимого товара отсутствует в Перечне, а код ОКПД 2 в Перечне есть
(КонсультантПлюс, 2026)Применяется ли ставка НДС 10%, если код ТН ВЭД ввозимого товара отсутствует в Перечне, а код ОКПД 2 в Перечне есть
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд установил, что ввезенный товар (гемостатическое средство местного применения) соответствует коду 3006 10 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС и является медицинским по смыслу подпункта 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ, налогоплательщиком представлено регистрационное удостоверение лекарственного препарата для медицинского применения и сертификат соответствия с инструкцией по его применению, заявленный налогоплательщиком код товара включен в Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов (раздел II "Медицинские изделия", позиция "Фармацевтическая продукция, упомянутая в примечании 4 к данной группе"). Включение кода ТН ВЭД ЕАЭС ввезенного обществом товара в раздел II, а не в раздел I указанного Перечня кодов медицинских товаров не является основанием для отказа в применении к товару ставки НДС 10 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд установил, что ввезенный товар (гемостатическое средство местного применения) соответствует коду 3006 10 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС и является медицинским по смыслу подпункта 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ, налогоплательщиком представлено регистрационное удостоверение лекарственного препарата для медицинского применения и сертификат соответствия с инструкцией по его применению, заявленный налогоплательщиком код товара включен в Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов (раздел II "Медицинские изделия", позиция "Фармацевтическая продукция, упомянутая в примечании 4 к данной группе"). Включение кода ТН ВЭД ЕАЭС ввезенного обществом товара в раздел II, а не в раздел I указанного Перечня кодов медицинских товаров не является основанием для отказа в применении к товару ставки НДС 10 процентов.
Вопрос: Российская организация импортирует из Республики Беларусь и реализует на территории РФ глютен пшеничный, код ТН ВЭД ЕАЭС 1109 00 000 0. Какую ставку НДС следует применять: 1) при заполнении декларации по косвенным налогам при ввозе из ЕАЭС данного товара; 2) при реализации глютена пшеничного на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация импортирует из Республики Беларусь и реализует на территории РФ глютен пшеничный, код ТН ВЭД ЕАЭС 1109 00 000 0.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация импортирует из Республики Беларусь и реализует на территории РФ глютен пшеничный, код ТН ВЭД ЕАЭС 1109 00 000 0.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- ограничения по цели использования товара установлены только в отношении операций, связанных с ввозом продукции в РФ (п. 4 примечания к Перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- ограничения по цели использования товара установлены только в отношении операций, связанных с ввозом продукции в РФ (п. 4 примечания к Перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);
Статья: Поучительная история ставки НДС на отечественные минеральные воды
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Данная коллизия усугубляется тем, что дополнительно происходит нарушение п. 1 и п. 2 ст. 3 НК РФ, согласно которым, во-первых, безусловным является институт равенства налогообложения; во-вторых, декларируется недопустимость дифференциации ставок от формы собственности. А что происходит в случае ввоза минеральных вод, предназначенных для диабетического питания? Организация с участием иностранного капитала (форма собственности) или просто отечественный импортер (равенство налогообложения), ввозя минеральную воду по коду ТН ВЭД 2202, пользуется преференцией в виде льготной ставки НДС 10%, тогда как отечественный капитал (допустим, северокавказские производители минеральных вод) на этом фоне фактически подвергается известной налоговой дискриминации, вынужденный поневоле применять при продаже своей минеральной воды общую ставку НДС 20%, поскольку Постановление не содержит кода из ОКПД 2, соответствующего коду ТН ВЭД 2202.
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Данная коллизия усугубляется тем, что дополнительно происходит нарушение п. 1 и п. 2 ст. 3 НК РФ, согласно которым, во-первых, безусловным является институт равенства налогообложения; во-вторых, декларируется недопустимость дифференциации ставок от формы собственности. А что происходит в случае ввоза минеральных вод, предназначенных для диабетического питания? Организация с участием иностранного капитала (форма собственности) или просто отечественный импортер (равенство налогообложения), ввозя минеральную воду по коду ТН ВЭД 2202, пользуется преференцией в виде льготной ставки НДС 10%, тогда как отечественный капитал (допустим, северокавказские производители минеральных вод) на этом фоне фактически подвергается известной налоговой дискриминации, вынужденный поневоле применять при продаже своей минеральной воды общую ставку НДС 20%, поскольку Постановление не содержит кода из ОКПД 2, соответствующего коду ТН ВЭД 2202.
Статья: Продажа товаров наборами и комплектами
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)В Письме от 22.02.2024 N 03-07-11/15770 Минфин России указал, что Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации, и Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию Российской Федерации.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)В Письме от 22.02.2024 N 03-07-11/15770 Минфин России указал, что Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации, и Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию Российской Федерации.