Завершение налогового маневра
Подборка наиболее важных документов по запросу Завершение налогового маневра (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О поддержке внутреннего рынка моторного топлива; об НПД и применении ИП специальных налоговых режимов; о размещении информации об исполнении бюджетов и о поступлении в бюджеты НДФЛ, страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 26.12.2018 N 03-01-11/94976)В соответствии с Федеральными законами от 03.08.2018 N 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" предусматривается завершение "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли.
(Письмо Минфина России от 26.12.2018 N 03-01-11/94976)В соответствии с Федеральными законами от 03.08.2018 N 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" предусматривается завершение "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли.
Вопрос: О мерах, направленных на предотвращение резкого роста цен на моторные топлива.
(Письмо Минфина России от 04.12.2018 N 03-06-07-01/87905)Федеральными законами от 03.08.2018 N 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" предусматривается завершение "налогового маневра" в нефтяной отрасли.
(Письмо Минфина России от 04.12.2018 N 03-06-07-01/87905)Федеральными законами от 03.08.2018 N 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" предусматривается завершение "налогового маневра" в нефтяной отрасли.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2021 N 305-ЭС21-11708 по делу N А40-68620/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа в части уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета акциза на нефтяное сырье.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган при расчете ставки акциза на нефтяное сырье правомерно определял показатель в массе нетто, что соответствует положениям подп. 13.1 п. 1 ст. 181 НК РФ.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из пояснительной записки к проекту Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ, установление упомянутого налогового вычета являлось одним из элементов введения акциза на нефтяное сырье, направленных на завершение "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли, введенного с 01.01.2015 Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа в части уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета акциза на нефтяное сырье.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган при расчете ставки акциза на нефтяное сырье правомерно определял показатель в массе нетто, что соответствует положениям подп. 13.1 п. 1 ст. 181 НК РФ.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из пояснительной записки к проекту Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ, установление упомянутого налогового вычета являлось одним из элементов введения акциза на нефтяное сырье, направленных на завершение "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли, введенного с 01.01.2015 Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Определение Верховного Суда РФ от 14.10.2021 N 305-ЭС21-16987 по делу N А40-54086/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт завышения суммы вычета акциза на нефтяное сырье, предъявленной обществом к возмещению из бюджета Российской Федерации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из пояснительной записки к проекту Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ, установление упомянутого налогового вычета являлось одним из элементов введения акциза на нефтяное сырье, направленных на завершение "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли, введенного с 01.01.2015 Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт завышения суммы вычета акциза на нефтяное сырье, предъявленной обществом к возмещению из бюджета Российской Федерации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из пояснительной записки к проекту Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ, установление упомянутого налогового вычета являлось одним из элементов введения акциза на нефтяное сырье, направленных на завершение "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли, введенного с 01.01.2015 Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- завершение "большого налогового маневра", которым предусмотрено применение с 2024 г. ставок вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты в размере 0 долл. США за тонну. Вместе с этим в целях недопущения "серого" экспорта нефтепродуктов, в отношении которых применен демпфирующий механизм, продолжит применяться по 31 декабря 2025 г. повышающий коэффициент при вывозе отдельных нефтепродуктов экспортерами, которые не производят их сами, а закупают на внутреннем рынке для перепродажи;
(разработаны Минфином России)- завершение "большого налогового маневра", которым предусмотрено применение с 2024 г. ставок вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты в размере 0 долл. США за тонну. Вместе с этим в целях недопущения "серого" экспорта нефтепродуктов, в отношении которых применен демпфирующий механизм, продолжит применяться по 31 декабря 2025 г. повышающий коэффициент при вывозе отдельных нефтепродуктов экспортерами, которые не производят их сами, а закупают на внутреннем рынке для перепродажи;
Постановление СФ ФС РФ от 07.12.2023 N 713-СФ
"О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по исполнению Федерального закона "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"провести анализ экономического и бюджетного эффекта от завершения "налогового маневра" в нефтяной отрасли, в том числе с учетом его влияния на механизм ценообразования на нефтепродукты, реализуемые на внутреннем рынке, и уровень доходности этой отрасли, в целях сокращения выпадающих доходов федерального бюджета и нивелирования социально-экономических последствий из-за возможного роста цен на нефтепродукты, а также итоговой стоимости товаров (работ, услуг);
"О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по исполнению Федерального закона "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"провести анализ экономического и бюджетного эффекта от завершения "налогового маневра" в нефтяной отрасли, в том числе с учетом его влияния на механизм ценообразования на нефтепродукты, реализуемые на внутреннем рынке, и уровень доходности этой отрасли, в целях сокращения выпадающих доходов федерального бюджета и нивелирования социально-экономических последствий из-за возможного роста цен на нефтепродукты, а также итоговой стоимости товаров (работ, услуг);
Вопрос: О мерах государственной поддержки независимых НПЗ.
(Письмо Минфина России от 07.09.2018 N 03-06-06-01/64162)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 17.07.2018 о завершении налогового маневра в нефтяной отрасли и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 07.09.2018 N 03-06-06-01/64162)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 17.07.2018 о завершении налогового маневра в нефтяной отрасли и сообщает следующее.
Статья: Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Ключевые слова: налоговые риски, Евразийский экономический союз, налогообложение, серый импорт, налоговый маневр, налоговое администрирование.
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Ключевые слова: налоговые риски, Евразийский экономический союз, налогообложение, серый импорт, налоговый маневр, налоговое администрирование.
Статья: Заглянем в ближайшее налоговое будущее
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)В связи с этим разрабатывается альтернативный механизм обеспечения дополнительных доходов федерального бюджета, не предполагающий увеличения фискальной нагрузки на добычу нефти. В частности, речь идет о возможности изменения системы налогообложения добычи и переработки нефти, а также экспорта нефти и нефтепродуктов после завершения налогового маневра в 2017 г. Среди вариантов дальнейшей реформы рассматривается поэтапная отмена экспортных пошлин на нефтепродукты с одновременным увеличением ставок НДПИ на нефть и корректировкой системы акцизов на нефтепродукты. Цель - уход от использования таможенных пошлин для не свойственных им функций по изъятию нефтяной "ренты" и субсидирования нефтеперерабатывающей промышленности.
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)В связи с этим разрабатывается альтернативный механизм обеспечения дополнительных доходов федерального бюджета, не предполагающий увеличения фискальной нагрузки на добычу нефти. В частности, речь идет о возможности изменения системы налогообложения добычи и переработки нефти, а также экспорта нефти и нефтепродуктов после завершения налогового маневра в 2017 г. Среди вариантов дальнейшей реформы рассматривается поэтапная отмена экспортных пошлин на нефтепродукты с одновременным увеличением ставок НДПИ на нефть и корректировкой системы акцизов на нефтепродукты. Цель - уход от использования таможенных пошлин для не свойственных им функций по изъятию нефтяной "ренты" и субсидирования нефтеперерабатывающей промышленности.
Вопрос: О налоге на безработных; о повышении НДС; о страховых взносах с доходов работников; о мерах по стабилизации цен на моторное топливо; об оплате труда работников госкомпаний, госкорпораций и чиновников.
(Письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-01-11/51945)Федеральными законами от 03.08.2018 N 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" предусмотрено завершение "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли, в рамках которого осуществляется равномерное, на протяжении 5 лет, начиная с 1 января 2019 года обнуление вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты и эквивалентное повышение ставок НДПИ при добыче нефти и газового конденсата.
(Письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-01-11/51945)Федеральными законами от 03.08.2018 N 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" предусмотрено завершение "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли, в рамках которого осуществляется равномерное, на протяжении 5 лет, начиная с 1 января 2019 года обнуление вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты и эквивалентное повышение ставок НДПИ при добыче нефти и газового конденсата.
Статья: Налоговая политика до 2018 года
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2015, N 5)Как сказано в Основных направлениях налоговой политики, уже в начале 2014 г. стало очевидно, что комплексную модернизацию отрасли, по итогам которой выравнивание пошлин на темные нефтепродукты и нефть привело бы к уменьшению масштабов неэффективной нефтепереработки, к началу 2015 г. завершить не удастся.
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2015, N 5)Как сказано в Основных направлениях налоговой политики, уже в начале 2014 г. стало очевидно, что комплексную модернизацию отрасли, по итогам которой выравнивание пошлин на темные нефтепродукты и нефть привело бы к уменьшению масштабов неэффективной нефтепереработки, к началу 2015 г. завершить не удастся.
Вопрос: О мерах государственной поддержки независимых НПЗ.
(Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-06-06-01/55211)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо АО от 08.06.2018 о завершении налогового маневра в нефтяной отрасли и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-06-06-01/55211)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо АО от 08.06.2018 о завершении налогового маневра в нефтяной отрасли и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
Статья: Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и налог на добычу полезных ископаемых: проблемы методологии
(Юмаев М.М.)
("Финансы", 2021, N 6)9. Семенова Г.Н. Введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья как завершающий налоговый маневр в нефтегазовой сфере // Экономика и управление: проблемы и решения. 2020. N 3. С. 41 - 45.
(Юмаев М.М.)
("Финансы", 2021, N 6)9. Семенова Г.Н. Введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья как завершающий налоговый маневр в нефтегазовой сфере // Экономика и управление: проблемы и решения. 2020. N 3. С. 41 - 45.
Вопрос: О завершении "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли и мерах по недопущению роста цен на внутреннем рынке моторного топлива.
(Письмо Минфина России от 14.11.2018 N 03-06-06-01/82155)Вопрос: О завершении "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли и мерах по недопущению роста цен на внутреннем рынке моторного топлива.
(Письмо Минфина России от 14.11.2018 N 03-06-06-01/82155)Вопрос: О завершении "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли и мерах по недопущению роста цен на внутреннем рынке моторного топлива.
Вопрос: О заключении НПЗ соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей.
(Письмо Минфина России от 08.08.2018 N 03-06-06-01/55902)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо АО от 11.07.2018 о завершении налогового маневра в нефтяной отрасли и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 08.08.2018 N 03-06-06-01/55902)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо АО от 11.07.2018 о завершении налогового маневра в нефтяной отрасли и сообщает следующее.
Вопрос: Об НДПИ в отношении газового конденсата, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья.
(Письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-06-06-01/85641)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 16.10.2019 о налогообложении газового конденсата в результате завершения "налогового маневра" в нефтяной отрасли и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-06-06-01/85641)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 16.10.2019 о налогообложении газового конденсата в результате завершения "налогового маневра" в нефтяной отрасли и сообщает следующее.