Зависимый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Зависимый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)код места представления декларации. В общем случае укажите "331". Если постоянное представительство в РФ образовано из-за того, что в России есть зависимый агент, который представляет интересы вашей организации и действует от ее имени, то будут применяться коды "332" или "333" (в зависимости от того, юридическое это лицо или физическое);
(КонсультантПлюс, 2026)код места представления декларации. В общем случае укажите "331". Если постоянное представительство в РФ образовано из-за того, что в России есть зависимый агент, который представляет интересы вашей организации и действует от ее имени, то будут применяться коды "332" или "333" (в зависимости от того, юридическое это лицо или физическое);
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов
(КонсультантПлюс, 2026)Решение в ситуации, когда банк перечислял наличные деньги, получаемые им от плательщиков, на расчетный, а не на специальный счет платежного агента, зависит от того, посчитает ли суд, что агент мог и должен был обеспечить зачисление денег на специальный счет
(КонсультантПлюс, 2026)Решение в ситуации, когда банк перечислял наличные деньги, получаемые им от плательщиков, на расчетный, а не на специальный счет платежного агента, зависит от того, посчитает ли суд, что агент мог и должен был обеспечить зачисление денег на специальный счет
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 306 "Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что иностранная компания (Королевство Швеция) осуществляла реальную предпринимательскую деятельность в РФ через зависимого агента - российское общество, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной компании. В связи с этим иностранной компании были доначислены налог на прибыль, пени, штрафы. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что общество на основании агентских договоров с различными принципалами (российскими и иностранными организациями) осуществляло взыскание задолженностей на территории РФ в судебном и внесудебном порядке, покупку портфелей просроченных задолженностей в собственных интересах общество не осуществляло. Кроме того, общество приобретало портфели просроченных задолженностей от имени иностранной компании (Республика Кипр), входящей в ту же группу компаний, что и шведская иностранная компания. Общество принимало участие в тендерах, конкурсах, аукционах, портфель просроченной задолженности, размещенный организатором, направлялся на оценку иностранной компании, после получения информации иностранной компании работниками общества составлялось коммерческое предложение от имени иностранной компании. Заключенные обществом агентские договоры не содержали условий о поручении агенту совершения действий по представлению интересов при заключении договоров на приобретение просроченной задолженности, доходы от иностранной компании (Республика Кипр) работники общества не получали, в том числе от исполнения поручений, изложенных в доверенностях. Налоговый орган установил, что зарегистрированная в Республике Кипр иностранная компания являлась техническим участником - лицом, не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность (постоянные сотрудники на территории Республики Кипр отсутствовали, выплаты заработной платы и вознаграждений в Республике Кипр не производились), являясь компанией-кондуитом, участие которой в правоотношениях с обществом приводило к созданию реальных прав и обязанностей непосредственно у компании, зарегистрированной в Королевстве Швеция. Деятельность общества по поиску контрагентов по сделкам на покупку портфелей просроченных задолженностей, ведение переговоров и согласование условий сделок уступки прав (требований) с держателями портфелей просроченных задолженностей не входит в обычную деятельность общества, не предусмотрена заключенными агентскими договорами, выплата вознаграждения за исполнение указанных поручений не согласовывалась и не производилась. Суд пришел к выводу об осуществлении иностранной компанией (Королевство Швеция) на территории РФ предпринимательской деятельности по приобретению пакетов дебиторской задолженности и ее последующему взысканию, которая носила регулярный характер и была направлена на извлечение прибыли, что свидетельствует об образовании постоянного представительства иностранной организации в соответствии с положениями п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 5 Конвенции от 15.06.1993 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что иностранная компания (Королевство Швеция) осуществляла реальную предпринимательскую деятельность в РФ через зависимого агента - российское общество, деятельность которого привела к образованию постоянного представительства иностранной компании. В связи с этим иностранной компании были доначислены налог на прибыль, пени, штрафы. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что общество на основании агентских договоров с различными принципалами (российскими и иностранными организациями) осуществляло взыскание задолженностей на территории РФ в судебном и внесудебном порядке, покупку портфелей просроченных задолженностей в собственных интересах общество не осуществляло. Кроме того, общество приобретало портфели просроченных задолженностей от имени иностранной компании (Республика Кипр), входящей в ту же группу компаний, что и шведская иностранная компания. Общество принимало участие в тендерах, конкурсах, аукционах, портфель просроченной задолженности, размещенный организатором, направлялся на оценку иностранной компании, после получения информации иностранной компании работниками общества составлялось коммерческое предложение от имени иностранной компании. Заключенные обществом агентские договоры не содержали условий о поручении агенту совершения действий по представлению интересов при заключении договоров на приобретение просроченной задолженности, доходы от иностранной компании (Республика Кипр) работники общества не получали, в том числе от исполнения поручений, изложенных в доверенностях. Налоговый орган установил, что зарегистрированная в Республике Кипр иностранная компания являлась техническим участником - лицом, не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность (постоянные сотрудники на территории Республики Кипр отсутствовали, выплаты заработной платы и вознаграждений в Республике Кипр не производились), являясь компанией-кондуитом, участие которой в правоотношениях с обществом приводило к созданию реальных прав и обязанностей непосредственно у компании, зарегистрированной в Королевстве Швеция. Деятельность общества по поиску контрагентов по сделкам на покупку портфелей просроченных задолженностей, ведение переговоров и согласование условий сделок уступки прав (требований) с держателями портфелей просроченных задолженностей не входит в обычную деятельность общества, не предусмотрена заключенными агентскими договорами, выплата вознаграждения за исполнение указанных поручений не согласовывалась и не производилась. Суд пришел к выводу об осуществлении иностранной компанией (Королевство Швеция) на территории РФ предпринимательской деятельности по приобретению пакетов дебиторской задолженности и ее последующему взысканию, которая носила регулярный характер и была направлена на извлечение прибыли, что свидетельствует об образовании постоянного представительства иностранной организации в соответствии с положениями п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 5 Конвенции от 15.06.1993 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.08.2025 N 1152
"Об оценке эффективности финансирования проектов развития технологий, определении допустимого уровня рисков и базовых критериев управления ими, осуществлении мониторинга и контроля целевого использования средств, направляемых на такое финансирование проектов развития технологий, а также о требованиях к осуществлению мониторинга и контроля реализации проектов развития технологий"15. Условия прекращения реализации проекта развития технологий или прекращения участия агента в проекте развития технологий, реализуемом полностью или частично за счет средств, определяются решением уполномоченного органа агента или уполномоченного им лица, за исключением случая, если прекращение реализации проекта развития технологий происходит по основаниям, не зависящим от агента.
"Об оценке эффективности финансирования проектов развития технологий, определении допустимого уровня рисков и базовых критериев управления ими, осуществлении мониторинга и контроля целевого использования средств, направляемых на такое финансирование проектов развития технологий, а также о требованиях к осуществлению мониторинга и контроля реализации проектов развития технологий"15. Условия прекращения реализации проекта развития технологий или прекращения участия агента в проекте развития технологий, реализуемом полностью или частично за счет средств, определяются решением уполномоченного органа агента или уполномоченного им лица, за исключением случая, если прекращение реализации проекта развития технологий происходит по основаниям, не зависящим от агента.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)9. Иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта иностранная организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также в случае, если эта иностранная организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, когда такие контракты заключаются от имени этой иностранной организации, или в отношении передачи права собственности на имущество, или предоставления права пользования имуществом, принадлежащим этой иностранной организации либо на которое эта иностранная организация имеет право пользования, или в отношении оказания услуг этой иностранной организацией, создавая при этом правовые последствия для этой иностранной организации (зависимый агент).
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)9. Иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта иностранная организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также в случае, если эта иностранная организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, когда такие контракты заключаются от имени этой иностранной организации, или в отношении передачи права собственности на имущество, или предоставления права пользования имуществом, принадлежащим этой иностранной организации либо на которое эта иностранная организация имеет право пользования, или в отношении оказания услуг этой иностранной организацией, создавая при этом правовые последствия для этой иностранной организации (зависимый агент).
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)Это зависит от того, продает агент товары (работы, услуги) в рамках агентского договора или покупает и от чьего имени.
(КонсультантПлюс, 2026)Это зависит от того, продает агент товары (работы, услуги) в рамках агентского договора или покупает и от чьего имени.
Статья: Зависимое держание (bailment): опыт разработки; права, обязанности, ответственность
(Белов В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 8)b. Если зависимый держатель действительно является доверенным лицом депонента, т.е. кем-то вроде его агента, или управляющего, то отвечать по искам третьих лиц за вред, причиненный предметом зависимого держания, должен не только сам зависимый держатель, но и депонент. Мнение это встречается в литературе, как ясно из сказанного выше, не слишком часто; наоборот, обыкновенно отмечается, что депонент за зависимого держателя не отвечает, поскольку последний не является ни его агентом, ни каким бы то ни было иным доверенным лицом. "Закон делает значительную разницу между агентом и зависимым держателем, состоящую в том, что первый, выполняя поручение своего принципала, замещает его собою, в то время как второй, напротив, действует самостоятельно и в своем собственном интересе" <93>. "Самостоятельно" - да, но "в своем собственном интересе" - совсем не обязательно: ну какой "собственный интерес" имеет, скажем, зависимый держатель по имени Том (с первой из приведенных выше картинок), который вызвался "приглядеть полчасика за машинкой" своего приятеля? Думается, что и здесь надежным индикатором могло бы служить право зависимого держателя на владение предметом своего держания: его наличие ответственность депонента перед третьими лицами за вред, причиненный зависимым держателем при его осуществлении, безусловно, исключает; его отсутствие (или причинение зависимым держателем вреда действиями, выходящими за рамки осуществления права, хотя бы у него и имеющегося), напротив, позволяет третьим лицам добиваться восстановления своих ущербленных интересов не только от зависимого держателя, но и от депонента.
(Белов В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 8)b. Если зависимый держатель действительно является доверенным лицом депонента, т.е. кем-то вроде его агента, или управляющего, то отвечать по искам третьих лиц за вред, причиненный предметом зависимого держания, должен не только сам зависимый держатель, но и депонент. Мнение это встречается в литературе, как ясно из сказанного выше, не слишком часто; наоборот, обыкновенно отмечается, что депонент за зависимого держателя не отвечает, поскольку последний не является ни его агентом, ни каким бы то ни было иным доверенным лицом. "Закон делает значительную разницу между агентом и зависимым держателем, состоящую в том, что первый, выполняя поручение своего принципала, замещает его собою, в то время как второй, напротив, действует самостоятельно и в своем собственном интересе" <93>. "Самостоятельно" - да, но "в своем собственном интересе" - совсем не обязательно: ну какой "собственный интерес" имеет, скажем, зависимый держатель по имени Том (с первой из приведенных выше картинок), который вызвался "приглядеть полчасика за машинкой" своего приятеля? Думается, что и здесь надежным индикатором могло бы служить право зависимого держателя на владение предметом своего держания: его наличие ответственность депонента перед третьими лицами за вред, причиненный зависимым держателем при его осуществлении, безусловно, исключает; его отсутствие (или причинение зависимым держателем вреда действиями, выходящими за рамки осуществления права, хотя бы у него и имеющегося), напротив, позволяет третьим лицам добиваться восстановления своих ущербленных интересов не только от зависимого держателя, но и от депонента.
Готовое решение: Какой порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур по агентскому договору, если агент применяет ОСН, а принципал УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже товаров (работ, услуг) принципала, применяющего УСН, порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур агентом зависит от того, платит ли принципал на УСН НДС или освобожден от него:
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже товаров (работ, услуг) принципала, применяющего УСН, порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур агентом зависит от того, платит ли принципал на УСН НДС или освобожден от него:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Срок уплаты одинаковый для ООО, АО или другого лица, признаваемого налоговым агентом. Он также не зависит от формы выплачиваемых дивидендов (денежная или натуральная). НДФЛ перечисляйте в бюджет в следующие сроки (п. 4 ст. 214, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Срок уплаты одинаковый для ООО, АО или другого лица, признаваемого налоговым агентом. Он также не зависит от формы выплачиваемых дивидендов (денежная или натуральная). НДФЛ перечисляйте в бюджет в следующие сроки (п. 4 ст. 214, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)принципал не зависим с агентом, следовательно, не контролируется сумма агентского вознаграждения,
(КонсультантПлюс, 2026)принципал не зависим с агентом, следовательно, не контролируется сумма агентского вознаграждения,
"Собственность в гражданском праве"
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)Однако распоряжение собственника дает ему право любых действий, изменяющих права на вещь (определяющих "юридическую судьбу вещи" <1>). Оставив в стороне вопрос о том, что мы не можем обнаружить собственно вещи, заметим, что такие важнейшие возможности распоряжения, как потребление нефти, недоступны отправителю. Он может лишь потребовать выдачи ему нефти либо передачи ее указанному им лицу. И то и иное требование носит личный характер, это требование, обращенное к нефтепроводу (либо агенту), зависящее от исполнения требования. Оно, несомненно, имеет обязательственную, а не вещную природу.
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)Однако распоряжение собственника дает ему право любых действий, изменяющих права на вещь (определяющих "юридическую судьбу вещи" <1>). Оставив в стороне вопрос о том, что мы не можем обнаружить собственно вещи, заметим, что такие важнейшие возможности распоряжения, как потребление нефти, недоступны отправителю. Он может лишь потребовать выдачи ему нефти либо передачи ее указанному им лицу. И то и иное требование носит личный характер, это требование, обращенное к нефтепроводу (либо агенту), зависящее от исполнения требования. Оно, несомненно, имеет обязательственную, а не вещную природу.
Статья: Вознаграждение турагента: анализ правовых норм и практического применения
(Сергиенко С.Ю.)
("Туризм: право и экономика", 2025, N 4)Данное положение вытекает из принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ), предоставляющего сторонам право самостоятельно определять условия агентского договора, включая порядок и условия выплаты вознаграждения. При этом отсутствие прямого законодательного закрепления обязанности выплаты вознаграждения при не зависящих от агента обстоятельствах создает определенную правовую неопределенность в агентских правоотношениях.
(Сергиенко С.Ю.)
("Туризм: право и экономика", 2025, N 4)Данное положение вытекает из принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ), предоставляющего сторонам право самостоятельно определять условия агентского договора, включая порядок и условия выплаты вознаграждения. При этом отсутствие прямого законодательного закрепления обязанности выплаты вознаграждения при не зависящих от агента обстоятельствах создает определенную правовую неопределенность в агентских правоотношениях.
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок выставления счетов-фактур и ведения журнала учета счетов-фактур агентом зависит от условий агентского договора:
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок выставления счетов-фактур и ведения журнала учета счетов-фактур агентом зависит от условий агентского договора:
Готовое решение: Кто такой принципал, его права и обязанности по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Несет ли принципал ответственность за действия агента, зависит от того, как действует агент: от своего имени или от имени принципала.
(КонсультантПлюс, 2026)Несет ли принципал ответственность за действия агента, зависит от того, как действует агент: от своего имени или от имени принципала.
Статья: Вопросы обложения НДС при проведении эксперимента по совершению назначенным оператором почтовой связи таможенных операций в отношении товаров трансграничной электронной торговли
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Кроме того, согласно п. 9 ст. 306 НК РФ, иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также в случае, если эта организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным п. 2 ст. 306 НК РФ, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации (зависимый агент).
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Кроме того, согласно п. 9 ст. 306 НК РФ, иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также в случае, если эта организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным п. 2 ст. 306 НК РФ, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации (зависимый агент).