Запрос налогового органа в банк по физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрос налогового органа в банк по физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из положений ст. 64 НК РФ не усматривается, что налоговые органы наделены правом (на них возложена обязанность) запроса у банков выписок по счетам предпринимателя (в том числе как физического лица) при рассмотрении его заявления о предоставлении рассрочки по уплате задолженности по налоговым платежам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из положений ст. 64 НК РФ не усматривается, что налоговые органы наделены правом (на них возложена обязанность) запроса у банков выписок по счетам предпринимателя (в том числе как физического лица) при рассмотрении его заявления о предоставлении рассрочки по уплате задолженности по налоговым платежам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие особенности получения налоговой отсрочки нужно учесть ИП?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Кроме этого, отметили арбитры, налоговые органы не уполномочены запрашивать в банках сведения в отношении физлица в рамках рассмотрения вопроса о предоставлении налоговой рассрочки. Таким образом, резюмировали судьи, предпринимателю было обоснованно отказано в налоговой рассрочке. Ранее вынесенные судебные Решение и Постановление отменены.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Кроме этого, отметили арбитры, налоговые органы не уполномочены запрашивать в банках сведения в отношении физлица в рамках рассмотрения вопроса о предоставлении налоговой рассрочки. Таким образом, резюмировали судьи, предпринимателю было обоснованно отказано в налоговой рассрочке. Ранее вынесенные судебные Решение и Постановление отменены.
Статья: ИФНС истребует документы в рамках камеральной проверки 6-НДФЛ. Это правомерно?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Предприятие направило в налоговый орган уточненный расчет сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев. В ходе камеральной проверки документов инспекция выявила расхождения сумм, отраженных в документах компании, и реально перечисленных средств на счета физлиц в банках (соответствующие документы были запрошены в кредитных организациях). На этом основании налоговый орган направил требование предприятию о представлении документов, а именно штатного расписания, положения об оплате труда, табеля учета рабочего времени, документов бухгалтерского учета, кадровых бумаг, документов по расчетам с персоналом по оплате труда, авансовых отчетов и др.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Предприятие направило в налоговый орган уточненный расчет сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев. В ходе камеральной проверки документов инспекция выявила расхождения сумм, отраженных в документах компании, и реально перечисленных средств на счета физлиц в банках (соответствующие документы были запрошены в кредитных организациях). На этом основании налоговый орган направил требование предприятию о представлении документов, а именно штатного расписания, положения об оплате труда, табеля учета рабочего времени, документов бухгалтерского учета, кадровых бумаг, документов по расчетам с персоналом по оплате труда, авансовых отчетов и др.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)В силу абзаца третьего пункта 2 статьи 86 НК РФ справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)В силу абзаца третьего пункта 2 статьи 86 НК РФ справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)По умолчанию сведения об операциях физлиц банки налоговикам не передают. Запросить у банка выписку по счету физлица инспекторы могут только в ходе налоговой проверки. Или если требуют у банка документы, информацию о деятельности компании (ИП), которую сейчас проверяют. Причем такие запросы в банк делаются с разрешения руководства вышестоящего налогового органа <4>. Кстати, даже если заем беспроцентный, у заемщика облагаемый НДФЛ доход не возникает. Ведь понятие материальной выгоды распространяется только на займы, полученные от организаций и ИП <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)По умолчанию сведения об операциях физлиц банки налоговикам не передают. Запросить у банка выписку по счету физлица инспекторы могут только в ходе налоговой проверки. Или если требуют у банка документы, информацию о деятельности компании (ИП), которую сейчас проверяют. Причем такие запросы в банк делаются с разрешения руководства вышестоящего налогового органа <4>. Кстати, даже если заем беспроцентный, у заемщика облагаемый НДФЛ доход не возникает. Ведь понятие материальной выгоды распространяется только на займы, полученные от организаций и ИП <5>.
Вопрос: О неправомерной блокировке расчетного счета ИП за непредставление расчета по страховым взносам, если у ИП отсутствует обязанность по его представлению в связи с отсутствием наемных работников.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2025 N 27-07/094049@)Подпунктом 1 пункта 3 и пунктом 3.2 статьи 76 Кодекса предусмотрено, что решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может приниматься налоговым органом: в случае непредставления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2025 N 27-07/094049@)Подпунктом 1 пункта 3 и пунктом 3.2 статьи 76 Кодекса предусмотрено, что решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может приниматься налоговым органом: в случае непредставления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации.
Готовое решение: Какую информацию и в каком порядке запрашивает инспекция у банка в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо перечисленных случаев налоговый орган может запрашивать информацию о счетах (вкладах, счетах цифрового рубля и электронных деньгах) физлиц по запросу иностранного госоргана в рамках международных договоров (п. 2 ст. 86 НК РФ). А справку о наличии счетов также могут запросить, если в заявлении физлица о распоряжении путем возврата денежных средств указан счет, сведения о котором банк не сообщил в налоговый орган (п. 2 ст. 86 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо перечисленных случаев налоговый орган может запрашивать информацию о счетах (вкладах, счетах цифрового рубля и электронных деньгах) физлиц по запросу иностранного госоргана в рамках международных договоров (п. 2 ст. 86 НК РФ). А справку о наличии счетов также могут запросить, если в заявлении физлица о распоряжении путем возврата денежных средств указан счет, сведения о котором банк не сообщил в налоговый орган (п. 2 ст. 86 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке обращается взыскание на денежные средства должника в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2025)Так, пристав может запросить информацию о них как у самого должника, так и у налоговой. Рекомендуемые формы, применяемые налоговыми органами для предоставления сведений о банковских счетах (вкладах, депозитах, электронных средствах платежа, корпоративных электронных средствах платежа), утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/773@. Пристав может также получить у банка справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, справки по счетам и вкладам физических лиц, иные сведения, необходимые для исполнения исполнительных документов. Налоговые органы и банки должны предоставлять сведения в течение трех дней со дня получения соответствующего запроса (ч. 2, 4 ст. 26 Закона о банках и банковской деятельности, п. 2 ч. 1 ст. 64, ч. 9, 10 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).
(КонсультантПлюс, 2025)Так, пристав может запросить информацию о них как у самого должника, так и у налоговой. Рекомендуемые формы, применяемые налоговыми органами для предоставления сведений о банковских счетах (вкладах, депозитах, электронных средствах платежа, корпоративных электронных средствах платежа), утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/773@. Пристав может также получить у банка справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, справки по счетам и вкладам физических лиц, иные сведения, необходимые для исполнения исполнительных документов. Налоговые органы и банки должны предоставлять сведения в течение трех дней со дня получения соответствующего запроса (ч. 2, 4 ст. 26 Закона о банках и банковской деятельности, п. 2 ч. 1 ст. 64, ч. 9, 10 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)В рамках данной обязанности: банки открывают счета, депозиты и предоставляют право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств; банки обязаны сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, и прочие сведения; банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в электронной по мотивированному запросу налогового органа;
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)В рамках данной обязанности: банки открывают счета, депозиты и предоставляют право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств; банки обязаны сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, и прочие сведения; банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в электронной по мотивированному запросу налогового органа;
Последние изменения: Истребование документов и информации налоговыми органами
(КонсультантПлюс, 2025)какие документы налоговый орган может запросить при расхождении между сведениями, которые обязан сообщать банк и которые были предоставлены налоговому органу организациями, ИП и физлицами.
(КонсультантПлюс, 2025)какие документы налоговый орган может запросить при расхождении между сведениями, которые обязан сообщать банк и которые были предоставлены налоговому органу организациями, ИП и физлицами.
Статья: Специальные экономические меры: как не запутаться в категориях иностранных лиц и правилах заключения сделок с акциями
(Мезанов П.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 2)По этому вопросу ФНС России выпустила разъяснения о сведениях, являющихся примерами надлежащего раскрытия информации для целей подп. "б" п. 12 Указа N 95. Согласно п. 2 ст. 25.14 НК РФ контролирующее лицо - организация должно представить в налоговый орган уведомление о КИК не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором осуществляется контроль, а физическое лицо - не позднее 30 апреля того же (т.е. следующего) года. При этом контролирующее лицо вправе запросить у налогового органа подтверждение представления уведомления о КИК за соответствующий год. Таким образом, представление в банк копии или распечатки уведомления о КИК с отметкой о принятии либо копии или распечатки подтверждения налогового органа следует признать надлежащим доказательством исполнения обязанности по раскрытию информации <4>.
(Мезанов П.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 2)По этому вопросу ФНС России выпустила разъяснения о сведениях, являющихся примерами надлежащего раскрытия информации для целей подп. "б" п. 12 Указа N 95. Согласно п. 2 ст. 25.14 НК РФ контролирующее лицо - организация должно представить в налоговый орган уведомление о КИК не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором осуществляется контроль, а физическое лицо - не позднее 30 апреля того же (т.е. следующего) года. При этом контролирующее лицо вправе запросить у налогового органа подтверждение представления уведомления о КИК за соответствующий год. Таким образом, представление в банк копии или распечатки уведомления о КИК с отметкой о принятии либо копии или распечатки подтверждения налогового органа следует признать надлежащим доказательством исполнения обязанности по раскрытию информации <4>.
Статья: Обязана ли ИФНС сообщить кредитору о движении денежных средств по счетам должника
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)В силу ст. 86 НК РФ банк формально проверяет запрос налогового органа на наличие информации о проведении проверки в отношении лица, имеющего расчетный счет в банке. Согласно п. 3 ст. 86 НК РФ запросы в банк направляются налоговыми органами в электронной форме. При этом направить запрос о предоставлении выписки по операциям на счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, операциям по их вкладам (депозитам) налоговый орган вправе только с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России (абз. 3 п. 2 ст. 86 НК РФ). Формы запросов о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) и операциям по вкладам (депозитам) утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)В силу ст. 86 НК РФ банк формально проверяет запрос налогового органа на наличие информации о проведении проверки в отношении лица, имеющего расчетный счет в банке. Согласно п. 3 ст. 86 НК РФ запросы в банк направляются налоговыми органами в электронной форме. При этом направить запрос о предоставлении выписки по операциям на счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, операциям по их вкладам (депозитам) налоговый орган вправе только с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России (абз. 3 п. 2 ст. 86 НК РФ). Формы запросов о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) и операциям по вкладам (депозитам) утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@.