Запрет применять спецрежим
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрет применять спецрежим (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Усмотрение против современных технологий и изворотливости предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)На данное обстоятельство обратил внимание законодатель. Так, Правительством РФ в Государственную Думу Федерального Собрания РФ внесен законопроект <18>, ориентированный на внедрение инноваций (установление "справедливости") при налогообложении, в частности, для лиц, применяющих специальные налоговые режимы. С установлением прямого запрета на дробление бизнеса между несколькими налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, не получилось... Запрета фактически нет. Предлагается создать такие условия, при которых переход на упрощенную налоговую систему (а следовательно, дробление бизнеса) будет налогоплательщику неинтересен и экономически не оправдан. В паспорте проекта написано: "направлен на новации в налоговой системе". Это не в полной мере верно с теоретической точки зрения. Но это отдельная тема. Можно предположить, что данный законопроект разработан и внесен по настоятельному требованию Минфина России. В частности, данный законопроект предлагает донастройку режима упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и создание условий, направленных на плавный и поэтапный переход на общий режим налогообложения тех налогоплательщиков, которые применяют в настоящее время один из режимов УСН. Но главное, указанный законопроект направлен, согласно позиции Правительства РФ, на борьбу со схемами дробления бизнеса. Последнее, опять-таки по мнению Правительства РФ, позволит налогоплательщикам, применяющим режимы УСН, не платить косвенные налоги, что зачастую становится конкурентным преимуществом по отношению к другим и нарушает принцип равенства налогообложения.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)На данное обстоятельство обратил внимание законодатель. Так, Правительством РФ в Государственную Думу Федерального Собрания РФ внесен законопроект <18>, ориентированный на внедрение инноваций (установление "справедливости") при налогообложении, в частности, для лиц, применяющих специальные налоговые режимы. С установлением прямого запрета на дробление бизнеса между несколькими налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, не получилось... Запрета фактически нет. Предлагается создать такие условия, при которых переход на упрощенную налоговую систему (а следовательно, дробление бизнеса) будет налогоплательщику неинтересен и экономически не оправдан. В паспорте проекта написано: "направлен на новации в налоговой системе". Это не в полной мере верно с теоретической точки зрения. Но это отдельная тема. Можно предположить, что данный законопроект разработан и внесен по настоятельному требованию Минфина России. В частности, данный законопроект предлагает донастройку режима упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и создание условий, направленных на плавный и поэтапный переход на общий режим налогообложения тех налогоплательщиков, которые применяют в настоящее время один из режимов УСН. Но главное, указанный законопроект направлен, согласно позиции Правительства РФ, на борьбу со схемами дробления бизнеса. Последнее, опять-таки по мнению Правительства РФ, позволит налогоплательщикам, применяющим режимы УСН, не платить косвенные налоги, что зачастую становится конкурентным преимуществом по отношению к другим и нарушает принцип равенства налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 56 "Виды контрольных (надзорных) мероприятий" Федерального закона "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации""Выводы Общества о том, что фиксация ГАТИ административных правонарушений с применением работающих в автоматическом режиме специальных технических средств в 2024 году запрещена, поскольку является проведением мероприятий муниципального контроля, ошибочны, поскольку согласно статье 56 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" фиксация административных правонарушений с применением работающих в автоматическом режиме специальных технических средств, имеющих функции фото и киносъемки, видеозаписи не относится к видам муниципального контроля."
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025) В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Физические лица, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Часть 2 статьи 4 указанного Закона содержит перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", а часть 2 статьи 6 данного Закона ограничивает возможность применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в отношении отдельных видов доходов физических лиц. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ не содержит запрета на применение физлицом, признанным судом банкротом, специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Признание арбитражным судом гражданина банкротом или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влечет для него, в частности, следующие последствия в течение установленного срока с даты завершения процедуры реализации его имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры: в течение 5 лет после оформления внесудебного банкротства ему придется уведомлять банки, в которых он собирается оформить кредит, о своем статусе банкрота; на протяжении 3 лет для него будет действовать запрет занимать руководящие должности (генерального директора, главного бухгалтера) в организациях (10 лет - в отношении кредитной организации, 5 лет - в отношении страховой организации, НПФ, управляющей компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и НПФ или микрофинансовой компании). Все это позволяет сделать вывод, что, если гражданин признан банкротом, он не теряет права зарегистрироваться в качестве самозанятого лица и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <211>.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025) В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Физические лица, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Часть 2 статьи 4 указанного Закона содержит перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", а часть 2 статьи 6 данного Закона ограничивает возможность применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в отношении отдельных видов доходов физических лиц. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ не содержит запрета на применение физлицом, признанным судом банкротом, специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Признание арбитражным судом гражданина банкротом или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влечет для него, в частности, следующие последствия в течение установленного срока с даты завершения процедуры реализации его имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры: в течение 5 лет после оформления внесудебного банкротства ему придется уведомлять банки, в которых он собирается оформить кредит, о своем статусе банкрота; на протяжении 3 лет для него будет действовать запрет занимать руководящие должности (генерального директора, главного бухгалтера) в организациях (10 лет - в отношении кредитной организации, 5 лет - в отношении страховой организации, НПФ, управляющей компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и НПФ или микрофинансовой компании). Все это позволяет сделать вывод, что, если гражданин признан банкротом, он не теряет права зарегистрироваться в качестве самозанятого лица и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <211>.
Статья: Актуальные правовые аспекты деятельности самозанятых граждан
(Ефимова Е.О.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)Анализируя данный Федеральный закон, можно четко определить виды деятельности для самозанятых лиц, при ведении которых запрещено применять специальный налоговый режим, также законодатель накладывает ограничения на уровень годового дохода, определяя максимальную планку в 2,4 миллиона рублей. Для упрощения осуществления самостоятельной занятости законодатель не обязывает представлять налоговую декларацию в налоговые органы и предлагает пройти простую и понятную процедуру регистрации через мобильное приложение "Мой налог", что снижает бюрократическую нагрузку на участников данного эксперимента.
(Ефимова Е.О.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)Анализируя данный Федеральный закон, можно четко определить виды деятельности для самозанятых лиц, при ведении которых запрещено применять специальный налоговый режим, также законодатель накладывает ограничения на уровень годового дохода, определяя максимальную планку в 2,4 миллиона рублей. Для упрощения осуществления самостоятельной занятости законодатель не обязывает представлять налоговую декларацию в налоговые органы и предлагает пройти простую и понятную процедуру регистрации через мобильное приложение "Мой налог", что снижает бюрократическую нагрузку на участников данного эксперимента.
Статья: Новости от 01.12.2023
("Главная книга", 2023, N 24)Субаренда не относится к видам деятельности, при ведении которой запрещено применять спецрежим для самозанятых.
("Главная книга", 2023, N 24)Субаренда не относится к видам деятельности, при ведении которой запрещено применять спецрежим для самозанятых.
Статья: Право на упрощенку: обособленное подразделение или филиал?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Налоговики начали все активнее использовать новый способ лишения налогоплательщиков права на упрощенку. Если у компании есть обособленное подразделение, она должна быть готова, что ИФНС попытается признать его филиалом и запретить применять спецрежим.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Налоговики начали все активнее использовать новый способ лишения налогоплательщиков права на упрощенку. Если у компании есть обособленное подразделение, она должна быть готова, что ИФНС попытается признать его филиалом и запретить применять спецрежим.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В то же время, очевидно, невозможно исчерпывающим образом определить в законе сферы, подверженные и не подверженные дроблению бизнеса. Кроме того, большое количество споров о дроблении бизнеса связано со сферой оптовой и розничной торговли. Очевидно, запрет торговым предприятиям применять специальные налоговые режимы прямо противоречит цели поощрения предпринимательской инициативы маленьких магазинов, торговых точек.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В то же время, очевидно, невозможно исчерпывающим образом определить в законе сферы, подверженные и не подверженные дроблению бизнеса. Кроме того, большое количество споров о дроблении бизнеса связано со сферой оптовой и розничной торговли. Очевидно, запрет торговым предприятиям применять специальные налоговые режимы прямо противоречит цели поощрения предпринимательской инициативы маленьких магазинов, торговых точек.
Статья: Гид по налогообложению майнинга
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Одним из наиболее значительных последствий нового законодательства является запрет на применение специальных налоговых режимов для ИП и ООО, занимающихся майнингом криптовалют. "Майнить криптовалюту могут только компании и предприниматели на ОСНО, а вот покупать и продавать цифровую валюту возможно как на ОСНО, так и на специальных режимах налогообложения: УСН и ЕСХН", - объясняет Алена Талаш.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Одним из наиболее значительных последствий нового законодательства является запрет на применение специальных налоговых режимов для ИП и ООО, занимающихся майнингом криптовалют. "Майнить криптовалюту могут только компании и предприниматели на ОСНО, а вот покупать и продавать цифровую валюту возможно как на ОСНО, так и на специальных режимах налогообложения: УСН и ЕСХН", - объясняет Алена Талаш.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Минфин России разъяснял, что положения Федерального закона не предусматривают запрета на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для физических лиц, не имеющих статуса адвоката, оказывающих юридические услуги, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Минфин России разъяснял, что положения Федерального закона не предусматривают запрета на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для физических лиц, не имеющих статуса адвоката, оказывающих юридические услуги, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона <1>.
Готовое решение: Какие есть особенности приема на работу к работодателю-ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Нормативно определен перечень видов деятельности, при осуществлении которых нельзя применять такой спецрежим. Запретов в части совмещения деятельности в статусе самозанятого и трудовой деятельности, в том числе у ИП, данный перечень не содержит. При этом работодатель и заказчик по гражданско-правовому договору, заключенному при осуществлении деятельности в статусе самозанятого, совпадать не могут. В частности, условием освобождения от уплаты НДФЛ и страховых взносов с доходов от деятельности самозанятого является отсутствие трудовых отношений с самозанятым либо их прекращение не менее двух лет назад. Это следует из ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)Нормативно определен перечень видов деятельности, при осуществлении которых нельзя применять такой спецрежим. Запретов в части совмещения деятельности в статусе самозанятого и трудовой деятельности, в том числе у ИП, данный перечень не содержит. При этом работодатель и заказчик по гражданско-правовому договору, заключенному при осуществлении деятельности в статусе самозанятого, совпадать не могут. В частности, условием освобождения от уплаты НДФЛ и страховых взносов с доходов от деятельности самозанятого является отсутствие трудовых отношений с самозанятым либо их прекращение не менее двух лет назад. Это следует из ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.