Заполнение книги покупок 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение книги покупок 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество 22 января 2021 года представило декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года. В соответствии с ней НДС к возмещению из бюджета составил 20 350 020 руб. В составе вычетов организацией заявлен НДС в сумме 15 485 551 руб. на основании универсального передаточного документа от 31.12.2017 N 329. Данный УПД (на оплату энергоресурсов) от муниципального унитарного предприятия "Т" попал в книгу покупок общества (которое являлось потребителем тепловой энергии и горячей воды) за IV квартал 2020 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество 22 января 2021 года представило декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года. В соответствии с ней НДС к возмещению из бюджета составил 20 350 020 руб. В составе вычетов организацией заявлен НДС в сумме 15 485 551 руб. на основании универсального передаточного документа от 31.12.2017 N 329. Данный УПД (на оплату энергоресурсов) от муниципального унитарного предприятия "Т" попал в книгу покупок общества (которое являлось потребителем тепловой энергии и горячей воды) за IV квартал 2020 года.
Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2026)При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего основание возврата отгруженных товаров, и регистрирует в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты (абз. 4 п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего основание возврата отгруженных товаров, и регистрирует в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты (абз. 4 п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2023 N 08АП-9730/2023 по делу N А70-6065/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Из книг покупок за 2020-2021 годы, за 1 полугодие 2022 года, представленных ООО "ТТК", а также выписок банков за 2020 - 1 полугодие 2022 года следует, что основными и постоянными поставщиками нефтепродуктов ООО "ТТК" являются ООО "Сибнефтехимтрейд", ООО МП "МК7" и ООО "Газомоторное топливо". В то время как сделка, оформленная налогоплательщиком с ООО "Основа", носит разовый характер. Информация о том, что ООО "Основа" осуществляет деятельность по перепродаже нефтепродуктов, располагает нефтебазами, АЗС материалами проверки не подтверждается.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Из книг покупок за 2020-2021 годы, за 1 полугодие 2022 года, представленных ООО "ТТК", а также выписок банков за 2020 - 1 полугодие 2022 года следует, что основными и постоянными поставщиками нефтепродуктов ООО "ТТК" являются ООО "Сибнефтехимтрейд", ООО МП "МК7" и ООО "Газомоторное топливо". В то время как сделка, оформленная налогоплательщиком с ООО "Основа", носит разовый характер. Информация о том, что ООО "Основа" осуществляет деятельность по перепродаже нефтепродуктов, располагает нефтебазами, АЗС материалами проверки не подтверждается.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
Готовое решение: Можно ли признать расходы по авансовому отчету и принять к вычету НДС, если нет кассового чека
(КонсультантПлюс, 2026)НДС по расходам, связанным с командировками работников (на наем жилья, на проезд к месту командировки и обратно, включая предоставление постельных принадлежностей в поездах), можно принять к вычету и без счета-фактуры - на основании заполненных в установленном порядке бланков строгой отчетности (их копий) с выделенной суммой налога, приложенных к авансовому отчету (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98634, от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 26.02.2020 N 03-07-09/13555, от 08.07.2019 N 03-07-11/49983). Для получения вычета со стоимости перелета можно использовать авиабилет, маршрут/квитанцию электронного билета, если представлен кассовый чек либо в проездной документ включены реквизиты чека. Они могут быть включены как QR-код или путем указания непосредственно реквизитов (даты и времени осуществления расчета, порядкового номера фискального документа, признака расчета, суммы расчета, заводского номера фискального накопителя и фискального признака документа). Работник должен сам считать QR-код, скачать и распечатать кассовый чек и предъявить его работодателю (Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС по расходам, связанным с командировками работников (на наем жилья, на проезд к месту командировки и обратно, включая предоставление постельных принадлежностей в поездах), можно принять к вычету и без счета-фактуры - на основании заполненных в установленном порядке бланков строгой отчетности (их копий) с выделенной суммой налога, приложенных к авансовому отчету (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98634, от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 26.02.2020 N 03-07-09/13555, от 08.07.2019 N 03-07-11/49983). Для получения вычета со стоимости перелета можно использовать авиабилет, маршрут/квитанцию электронного билета, если представлен кассовый чек либо в проездной документ включены реквизиты чека. Они могут быть включены как QR-код или путем указания непосредственно реквизитов (даты и времени осуществления расчета, порядкового номера фискального документа, признака расчета, суммы расчета, заводского номера фискального накопителя и фискального признака документа). Работник должен сам считать QR-код, скачать и распечатать кассовый чек и предъявить его работодателю (Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)<22> п. 1 ст. 172 НК РФ; подп. "е", "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137; Письма Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/60997, от 24.10.2017 N 03-07-08/69626.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)<22> п. 1 ст. 172 НК РФ; подп. "е", "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137; Письма Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/60997, от 24.10.2017 N 03-07-08/69626.
Типовая ситуация: Когда и как покупателю регистрировать в книге покупок счета-фактуры на отгрузку и на выданные авансы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Счета-фактуры, в которых есть ошибки, препятствующие вычету НДС, или составленные не по утвержденной форме, в книге покупок регистрировать нельзя (п. 3 Правил ведения книги покупок).
(Издательство "Главная книга", 2026)Счета-фактуры, в которых есть ошибки, препятствующие вычету НДС, или составленные не по утвержденной форме, в книге покупок регистрировать нельзя (п. 3 Правил ведения книги покупок).
Статья: Тест: проверяем "командировочные" знания
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)<12> п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137; Письмо Минфина от 30.11.2020 N 03-07-11/104225.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)<12> п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137; Письмо Минфина от 30.11.2020 N 03-07-11/104225.
Вопрос: Как регистрировать для целей НДС в книге покупок электронные билеты на самолет или поезд, приобретенные командированным работникам: кого указывать продавцом, как отражать наименование перевозчика на иностранном языке?
(Консультация эксперта, 2026)В книге покупок услуги по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, отражаются на основании счетов-фактур либо БСО или их копий с выделенной отдельной строкой суммой НДС, включенных работником в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок).
(Консультация эксперта, 2026)В книге покупок услуги по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, отражаются на основании счетов-фактур либо БСО или их копий с выделенной отдельной строкой суммой НДС, включенных работником в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок).
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)2. Относительно возможности применения вычета НДС по услугам гостиницы на основании ваучера и кассового чека с выделенной суммой НДС отметим следующее. Как упоминалось нами выше, положения п. 1 ст. 172 НК РФ Минфин РФ трактует во взаимосвязи с п. 18 Правил. В указанном пункте Правил сказано, что "при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке".
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)2. Относительно возможности применения вычета НДС по услугам гостиницы на основании ваучера и кассового чека с выделенной суммой НДС отметим следующее. Как упоминалось нами выше, положения п. 1 ст. 172 НК РФ Минфин РФ трактует во взаимосвязи с п. 18 Правил. В указанном пункте Правил сказано, что "при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке".
Вопрос: Организация на УСН с НДС 5% заключила разовую сделку по продаже автомобиля физлицу с условием предоплаты 100%, при этом передача автомобиля планируется в том же налоговом периоде, когда получен аванс. Какие коды видов операции следует указать в книге продаж и книге покупок?
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный или безналичный расчет счета-фактуры можно не составлять, так как физические лица не являются налогоплательщиками НДС и к вычету налог не принимают. В этом случае в книге продаж и книге покупок (при вычете НДС с полученного аванса) регистрируются первичные учетные документы (кассовые чеки, документы на бланках строгой отчетности и др.) или документы, содержащие сводные данные за месяц (квартал) (например, бухгалтерская справка) (п. п. 1, 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж и Правила ведения книги покупок соответственно), Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный или безналичный расчет счета-фактуры можно не составлять, так как физические лица не являются налогоплательщиками НДС и к вычету налог не принимают. В этом случае в книге продаж и книге покупок (при вычете НДС с полученного аванса) регистрируются первичные учетные документы (кассовые чеки, документы на бланках строгой отчетности и др.) или документы, содержащие сводные данные за месяц (квартал) (например, бухгалтерская справка) (п. п. 1, 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж и Правила ведения книги покупок соответственно), Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)<23> п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ; п. 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)<23> п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ; п. 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137.
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По авиабилетам (в том числе электронным) принять НДС к вычету можно без счета-фактуры, если соблюдены все другие условия для вычета (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98634, от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, п. 2 Письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565).
(КонсультантПлюс, 2026)По авиабилетам (в том числе электронным) принять НДС к вычету можно без счета-фактуры, если соблюдены все другие условия для вычета (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98634, от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, п. 2 Письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565).
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)<12> п. 3 ст. 168 НК РФ; Письма ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4); Минфина от 28.01.2020 N 03-07-09/4850.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)<12> п. 3 ст. 168 НК РФ; Письма ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4); Минфина от 28.01.2020 N 03-07-09/4850.