Продажа через агента книга продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа через агента книга продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить разд. 8 (9) и Приложения 1 к ним в уточненной налоговой декларации по НДС при выявлении ошибок в сведениях из книги покупок (продаж) в первоначальной декларации?
(Консультация эксперта, 2026)Приложение 1 к разд. 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4, 5, 5.1, 5.2 ст. 161 НК РФ) в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация (п. 53 Порядка). Приложение 1 к разд. 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период (п. 57 Порядка).
(Консультация эксперта, 2026)Приложение 1 к разд. 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4, 5, 5.1, 5.2 ст. 161 НК РФ) в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация (п. 53 Порядка). Приложение 1 к разд. 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период (п. 57 Порядка).
Статья: С 1 января 2025 г. меняются формы и правила заполнения некоторых важных документов
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Обращаем внимание, что с 1 июля 2024 г. российские организации (ИП), реализующие "физикам" товары через электронные торговые площадки, признаются налоговыми агентами по НДС. Налог исчисляется исходя из расчетной ставки 16,67 или 9,09%. В этом случае налоговые агенты также обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Эти корректировки поспособствовали внесению изменений в правила заполнения книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Обращаем внимание, что с 1 июля 2024 г. российские организации (ИП), реализующие "физикам" товары через электронные торговые площадки, признаются налоговыми агентами по НДС. Налог исчисляется исходя из расчетной ставки 16,67 или 9,09%. В этом случае налоговые агенты также обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Эти корректировки поспособствовали внесению изменений в правила заполнения книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры (в том числе корректировочные), в которых отражены показатели счетов-фактур (в том числе корректировочных), выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры (в том числе корректировочные), в которых отражены показатели счетов-фактур (в том числе корректировочных), выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Готовое решение: Как агент по агентскому договору оформляет до 31 марта 2026 г. включительно счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)При регистрации в книге продаж счетов-фактур на агентское вознаграждение агенты используют те же коды видов операций, что и другие плательщики НДС (пп. "д" п. 7 Правил ведения книги продаж, Перечень кодов видов операций по НДС). В общем случае это коды:
(КонсультантПлюс, 2026)При регистрации в книге продаж счетов-фактур на агентское вознаграждение агенты используют те же коды видов операций, что и другие плательщики НДС (пп. "д" п. 7 Правил ведения книги продаж, Перечень кодов видов операций по НДС). В общем случае это коды:
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Однако на договорную стоимость сдаваемого лома надо выставить счет-фактуру <15>. Суммы следует показать без НДС, а в графе 7 нужно указать: "НДС исчисляется налоговым агентом". Такой счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж с кодом вида операций 34. Если же вы регистрируете авансовый счет-фактуру, ставьте в графе 2 книги продаж код 33 <16>. И в том, и в другом случае в графах 13б "Стоимость продаж..." и 17 "Сумма НДС..." нужно указать цифру 0.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Однако на договорную стоимость сдаваемого лома надо выставить счет-фактуру <15>. Суммы следует показать без НДС, а в графе 7 нужно указать: "НДС исчисляется налоговым агентом". Такой счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж с кодом вида операций 34. Если же вы регистрируете авансовый счет-фактуру, ставьте в графе 2 книги продаж код 33 <16>. И в том, и в другом случае в графах 13б "Стоимость продаж..." и 17 "Сумма НДС..." нужно указать цифру 0.
Готовое решение: Счет-фактура у принципала по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, который выставили агенту.
(КонсультантПлюс, 2026)Зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, который выставили агенту.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 19)Также учтены уже действующие с 01.07.2024 изменения по НДС при торговле через электронные площадки (маркетплейсы) в пределах ЕАЭС (см. ГК, 2024, N 12 с. 36). Если место реализации при такой продаже - территория РФ, налоговый агент должен вести книгу покупок и книгу продаж. Правила их заполнения адаптированы под такие операции.
("Главная книга", 2024, N 19)Также учтены уже действующие с 01.07.2024 изменения по НДС при торговле через электронные площадки (маркетплейсы) в пределах ЕАЭС (см. ГК, 2024, N 12 с. 36). Если место реализации при такой продаже - территория РФ, налоговый агент должен вести книгу покупок и книгу продаж. Правила их заполнения адаптированы под такие операции.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если местом реализации территория РФ не признается, обязанности налогового агента не возникают. В этом случае не надо делать никаких записей в книге продаж и отражать стоимость приобретенных работ (услуг) в декларации по НДС (ни в разд. 2, ни в разд. 7).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если местом реализации территория РФ не признается, обязанности налогового агента не возникают. В этом случае не надо делать никаких записей в книге продаж и отражать стоимость приобретенных работ (услуг) в декларации по НДС (ни в разд. 2, ни в разд. 7).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Эти счета-фактуры регистрируются агентом в книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3, 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), а принципалом - в книге покупок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Эти счета-фактуры регистрируются агентом в книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3, 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), а принципалом - в книге покупок.
Вопрос: Об НДС при предоставлении ИП, применяющим УСН, прав использования обнародованных произведений автора, в том числе в рамках агентского договора.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
Типовая ситуация: Как платить НДС при продаже металлолома и макулатуры
(Издательство "Главная книга", 2026)Плательщик НДС, в том числе на УСН, при реализации металлолома или макулатуры организации или ИП налог не исчисляет. На договорную стоимость вторсырья без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 16.04.2025 N 03-07-11/37853, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
(Издательство "Главная книга", 2026)Плательщик НДС, в том числе на УСН, при реализации металлолома или макулатуры организации или ИП налог не исчисляет. На договорную стоимость вторсырья без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 16.04.2025 N 03-07-11/37853, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если российская компания на условиях предоплаты приобрела у иностранного партнера работы (услуги) и в качестве налогового агента перечислила в бюджет НДС, она вполне законно может заявить налог к вычету с этой предоплаты. Но только в том квартале, в котором она приняла к учету эти работы (услуги) и зарегистрировала счет-фактуру, выставленный ею при реализации, в книге продаж.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если российская компания на условиях предоплаты приобрела у иностранного партнера работы (услуги) и в качестве налогового агента перечислила в бюджет НДС, она вполне законно может заявить налог к вычету с этой предоплаты. Но только в том квартале, в котором она приняла к учету эти работы (услуги) и зарегистрировала счет-фактуру, выставленный ею при реализации, в книге продаж.
Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор об оказании рекламных услуг с организацией из Белоруссии. Услуги оплачены авансом. Часть услуг не была оказана, исполнитель вернул часть денег. По какому КВО отразить возврат части аванса в книге покупок, чтобы принять приходящийся на него НДС к вычету: 22 или 06?
(Консультация эксперта, 2024)При внесении записей в книги покупок/продаж налогоплательщик (налоговый агент) должен указать:
(Консультация эксперта, 2024)При внесении записей в книги покупок/продаж налогоплательщик (налоговый агент) должен указать: