Залоговое имущество ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Залоговое имущество ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть операции по залогу имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговых последствий по НДС при передаче имущества в залог не возникает. Это обусловлено тем, что право собственности на предмет залога сохраняется за залогодателем независимо от того, передается заложенное имущество залогодержателю или нет. Значит, при выдаче залога реализации не происходит, объект обложения по НДС не возникает (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговых последствий по НДС при передаче имущества в залог не возникает. Это обусловлено тем, что право собственности на предмет залога сохраняется за залогодателем независимо от того, передается заложенное имущество залогодержателю или нет. Значит, при выдаче залога реализации не происходит, объект обложения по НДС не возникает (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Во-первых, эта позиция меняет изначальный подход, сформированный ВС РФ в 2021 г. Тогда ВС РФ исходил из расширительного толкования перечня расходов по п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве и включил в перечень все налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества <6> (в т.ч., например, НДС).
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Во-первых, эта позиция меняет изначальный подход, сформированный ВС РФ в 2021 г. Тогда ВС РФ исходил из расширительного толкования перечня расходов по п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве и включил в перечень все налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества <6> (в т.ч., например, НДС).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедур банкротства было реализовано находящееся в залоге имущество должника, исчислен к восстановлению НДС, принятый к вычету при приобретении предмета залога. Суд пришел к выводу, что, поскольку обязанность должника по восстановлению сумм НДС возникла после возбуждения дела о банкротстве, сумма НДС, подлежащая восстановлению, является текущим требованием и подлежит удовлетворению в составе пятой очереди текущих платежей, а не в рамках третьей очереди реестровых требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедур банкротства было реализовано находящееся в залоге имущество должника, исчислен к восстановлению НДС, принятый к вычету при приобретении предмета залога. Суд пришел к выводу, что, поскольку обязанность должника по восстановлению сумм НДС возникла после возбуждения дела о банкротстве, сумма НДС, подлежащая восстановлению, является текущим требованием и подлежит удовлетворению в составе пятой очереди текущих платежей, а не в рамках третьей очереди реестровых требований.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал операцию по передаче банку находящегося в залоге по договору ипотеки имущества облагаемой НДС. Поскольку происходит передача права собственности на имущество на возмездной основе, такая передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. Как указал суд, в силу правового подхода, изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 24.02.2022 N 309-ЭС21-24963, Определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100, от 08.12.2016 N 304-КГ15-13912, от 04.04.2016 N 308-КГ15-16486, передача залогодателем права собственности на предмет залога залогодержателю в счет зачета его требований как кредитора к заемщику в связи с неисполнением обеспеченных залогом обязательств в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС, а потому передающая сторона отражает доход от реализации для целей исчисления НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал операцию по передаче банку находящегося в залоге по договору ипотеки имущества облагаемой НДС. Поскольку происходит передача права собственности на имущество на возмездной основе, такая передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. Как указал суд, в силу правового подхода, изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 24.02.2022 N 309-ЭС21-24963, Определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100, от 08.12.2016 N 304-КГ15-13912, от 04.04.2016 N 308-КГ15-16486, передача залогодателем права собственности на предмет залога залогодержателю в счет зачета его требований как кредитора к заемщику в связи с неисполнением обеспеченных залогом обязательств в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС, а потому передающая сторона отражает доход от реализации для целей исчисления НДС.
Статья: Ограничение прав залогодержателя в деле о несостоятельности: анализ судебной практики
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Данные Определения Верховного Суда Российской Федерации создают фундамент для формирования устойчивой судебной практики по взысканию НДС с залогового имущества в рамках процедуры банкротства. В юридическом сообществе подобный подход вызвал смешанную реакцию. Часть юристов посчитали, что данная позиция Верховного Суда Российской Федерации является вполне обоснованной, не содержащей формальных изъянов и создающей правовую определенность в подобных делах. С другой стороны, подобный подход существенно ограничивает права залоговых кредиторов. При разрешении вопроса об обоснованности подобного ограничения прав залогодержателей следует в первую очередь обратить внимание на понятие "обеспечение сохранности предмета залога" и отнесение к нему налоговых платежей.
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Данные Определения Верховного Суда Российской Федерации создают фундамент для формирования устойчивой судебной практики по взысканию НДС с залогового имущества в рамках процедуры банкротства. В юридическом сообществе подобный подход вызвал смешанную реакцию. Часть юристов посчитали, что данная позиция Верховного Суда Российской Федерации является вполне обоснованной, не содержащей формальных изъянов и создающей правовую определенность в подобных делах. С другой стороны, подобный подход существенно ограничивает права залоговых кредиторов. При разрешении вопроса об обоснованности подобного ограничения прав залогодержателей следует в первую очередь обратить внимание на понятие "обеспечение сохранности предмета залога" и отнесение к нему налоговых платежей.
Путеводитель по сделкам. Залог. Залогодержатель1. НДС при получении имущества в залог
Путеводитель по сделкам. Залог. Залогодатель1.1. НДС при реализации заложенного имущества по решению суда
Статья: Обзор практики по залоговым спорам за ноябрь - декабрь 2021 года
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1. НДС, исчисленный с арендных платежей по залоговому имуществу, подлежит уплате перед расчетами с залоговым кредитором.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1. НДС, исчисленный с арендных платежей по залоговому имуществу, подлежит уплате перед расчетами с залоговым кредитором.
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходы, связанные с арендой помещений, используемых в процессе основной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности [3]. В соответствии с Единым планом счетов арендная плата на помещения, используемые в производственных целях, может отражаться на счете 71802 "символ ОФР 55401". Так как согласно условиям примера арендованное помещение используется для обоих видов деятельности, необходимо рассчитать долю стоимости от реализации услуг по предоставлению краткосрочных кредитов населению под залог имущества (НДС не облагается) в общем объеме дохода:
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходы, связанные с арендой помещений, используемых в процессе основной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности [3]. В соответствии с Единым планом счетов арендная плата на помещения, используемые в производственных целях, может отражаться на счете 71802 "символ ОФР 55401". Так как согласно условиям примера арендованное помещение используется для обоих видов деятельности, необходимо рассчитать долю стоимости от реализации услуг по предоставлению краткосрочных кредитов населению под залог имущества (НДС не облагается) в общем объеме дохода:
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).