Займы взаимозависимым
Подборка наиболее важных документов по запросу Займы взаимозависимым (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Перед переходом к следующему этапу квалификации обязательным условием является анализ сделок на соответствие критерию контролируемых сделок. В случае если долговые обязательства возникли в рамках контролируемых сделок, то к ним применим механизм "коридора" процентных ставок, действующий на основе положений ст. 269 НК РФ. Для таких сделок установлены ограничения в части признаваемых расходов, которые не должны превышать максимальное значение интервала процентных ставок, а для доходов, соответственно, минимальное значение интервала процентных ставок. Интервалы процентных ставок рассчитываются на дату привлечения денежных средств или иного имущества, если ставка является фиксированной. В таком случае ключевой датой является не дата договора или изменений к нему, а фактическое поступление финансовых ресурсов в пользование должника, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ <10>. Следовательно, при получении финансовых ресурсов в виде траншей интервал следует рассчитывать отдельно для каждого транша. В случае установления "плавающей" ставки в качестве ключевой даты для построения интервалов выступает дата признания доходов или расходов. Этот механизм используется в том числе при ограничении налогового учета займов, выданных в пользу взаимозависимых иностранных лиц или лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, т.е. при установлении "нерыночных" процентных ставок для налогового учета будет применяться ставка, равная минимальному значению интервала в соответствии с валютой долговых обязательств. По своей сути данный механизм является базовым ограничением, направленным на установление "порога" признания доходов и расходов для долговых обязательств, оформленных между взаимозависимыми лицами.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Перед переходом к следующему этапу квалификации обязательным условием является анализ сделок на соответствие критерию контролируемых сделок. В случае если долговые обязательства возникли в рамках контролируемых сделок, то к ним применим механизм "коридора" процентных ставок, действующий на основе положений ст. 269 НК РФ. Для таких сделок установлены ограничения в части признаваемых расходов, которые не должны превышать максимальное значение интервала процентных ставок, а для доходов, соответственно, минимальное значение интервала процентных ставок. Интервалы процентных ставок рассчитываются на дату привлечения денежных средств или иного имущества, если ставка является фиксированной. В таком случае ключевой датой является не дата договора или изменений к нему, а фактическое поступление финансовых ресурсов в пользование должника, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ <10>. Следовательно, при получении финансовых ресурсов в виде траншей интервал следует рассчитывать отдельно для каждого транша. В случае установления "плавающей" ставки в качестве ключевой даты для построения интервалов выступает дата признания доходов или расходов. Этот механизм используется в том числе при ограничении налогового учета займов, выданных в пользу взаимозависимых иностранных лиц или лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, т.е. при установлении "нерыночных" процентных ставок для налогового учета будет применяться ставка, равная минимальному значению интервала в соответствии с валютой долговых обязательств. По своей сути данный механизм является базовым ограничением, направленным на установление "порога" признания доходов и расходов для долговых обязательств, оформленных между взаимозависимыми лицами.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на прибыль, связанное с отказом в принятии внереализационных расходов в виде процентов по займу, полученному от взаимозависимых лиц под более высокий процент, чем предлагали в это время банки. Суд указал, что ни взаимозависимость налогоплательщика с займодавцами, ни обоснованно высокий процент не позволяют налоговому органу отказывать в признании спорных расходов в полном объеме. При этом ст. 269 НК РФ содержит как особый порядок расчета процентов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, так и условия для его применения, поэтому налоговый орган не вправе произвольно отказаться от применения такого порядка и признавать расходы неправомерными, ссылаясь лишь на их экономическую неоправданность с его точки зрения. Суд отметил, что налоговая инспекция не доказала отправку заемных средств "проблемным" контрагентам, не установила их фактическое использование. Суд обратил внимание, что при отсутствии нормативного ограничения в установлении процентов по договорам займа, их величина применительно к хозяйственной деятельности налогоплательщика должна оцениваться в совокупности с дальнейшим направлением полученных средств контрагенту или собственным освоением при наличии потребности и срочности их получения, а не применительно к иным ситуациям, отличным от конкретных условий договоров. Суд признал необоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на прибыль, связанное с отказом в принятии внереализационных расходов в виде процентов по займу, полученному от взаимозависимых лиц под более высокий процент, чем предлагали в это время банки. Суд указал, что ни взаимозависимость налогоплательщика с займодавцами, ни обоснованно высокий процент не позволяют налоговому органу отказывать в признании спорных расходов в полном объеме. При этом ст. 269 НК РФ содержит как особый порядок расчета процентов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, так и условия для его применения, поэтому налоговый орган не вправе произвольно отказаться от применения такого порядка и признавать расходы неправомерными, ссылаясь лишь на их экономическую неоправданность с его точки зрения. Суд отметил, что налоговая инспекция не доказала отправку заемных средств "проблемным" контрагентам, не установила их фактическое использование. Суд обратил внимание, что при отсутствии нормативного ограничения в установлении процентов по договорам займа, их величина применительно к хозяйственной деятельности налогоплательщика должна оцениваться в совокупности с дальнейшим направлением полученных средств контрагенту или собственным освоением при наличии потребности и срочности их получения, а не применительно к иным ситуациям, отличным от конкретных условий договоров. Суд признал необоснованным доначисление налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что операции от имени данных ИП фактически контролировались налогоплательщиком, выручка от выполнения работ (оказания услуг) частично переходила к налогоплательщику, частично возвращалась в виде займов в организации, взаимозависимые либо аффилированные с ним.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что операции от имени данных ИП фактически контролировались налогоплательщиком, выручка от выполнения работ (оказания услуг) частично переходила к налогоплательщику, частично возвращалась в виде займов в организации, взаимозависимые либо аффилированные с ним.
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)29. Изменение срока возврата займа по договору, заключенному с взаимозависимым иностранным лицом до 1 января 2012 г., для целей ч. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", влечет необходимость уведомления налогового органа о контролируемой сделке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)29. Изменение срока возврата займа по договору, заключенному с взаимозависимым иностранным лицом до 1 января 2012 г., для целей ч. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", влечет необходимость уведомления налогового органа о контролируемой сделке.
Вопрос: О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами - российскими организациями контролируемой.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830)Вопрос: О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами - российскими организациями контролируемой.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830)Вопрос: О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами - российскими организациями контролируемой.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ;
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик получил заем или кредит от организации (предпринимателя), которая признана его взаимозависимым лицом или является его работодателем (взаимозависимым лицом работодателя). Если между налогоплательщиком и кредитором нет трудовых или других взаимозависимых отношений, при получении льготного кредита материальной выгоды не возникает, поэтому НДФЛ платить не нужно (Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик получил заем или кредит от организации (предпринимателя), которая признана его взаимозависимым лицом или является его работодателем (взаимозависимым лицом работодателя). Если между налогоплательщиком и кредитором нет трудовых или других взаимозависимых отношений, при получении льготного кредита материальной выгоды не возникает, поэтому НДФЛ платить не нужно (Информация ФНС России);
Типовая ситуация: Беспроцентный заем: налоговые последствия и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Если организация выдала беспроцентный заем работнику или взаимозависимому физлицу, например учредителю с долей более 25%, надо считать НДФЛ с материальной выгоды.
(Издательство "Главная книга", 2026)Если организация выдала беспроцентный заем работнику или взаимозависимому физлицу, например учредителю с долей более 25%, надо считать НДФЛ с материальной выгоды.
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Займы от взаимозависимых с работодателем фирмы или ИП
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Займы от взаимозависимых с работодателем фирмы или ИП
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)предоставление беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)предоставление беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ;
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.2.1. Материальная выгода от экономии на процентах
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.2.1. Материальная выгода от экономии на процентах
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми, поэтому нулевая ставка по ним возможна и в 2024 г.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, в силу пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми, поэтому нулевая ставка по ним возможна и в 2024 г.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)предоставление беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ;
(КонсультантПлюс, 2023)предоставление беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ;
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2026)1. Признание договора займа с взаимозависимым лицом контролируемой сделкой
(КонсультантПлюс, 2026)1. Признание договора займа с взаимозависимым лицом контролируемой сделкой