Взаимозависимость для целей налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимость для целей налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД и осуществлял деятельность по единому адресу со своими сыном и дочерью, собственником занимаемой ими торговой площади являлся супруг предпринимателя. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ и НДС, сделав вывод о получении им необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы дробления бизнеса. Суд установил факт взаимозависимости предпринимателей, однако отметил, что каждый из них реально осуществлял предпринимательскую деятельность, имел свой штат сотрудников, свои материальные ресурсы для осуществления деятельности, осуществлял прием сотрудников на работу, самостоятельно нес расходы, а также осуществлял управление деятельностью. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным, указав, что факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате ими права на применение специальных налоговых режимов, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность. Суд отметил, что один из предпринимателей осуществлял розничную торговлю сантехническим оборудованием, другой - розничную торговлю электроинструментом по тому же адресу в цокольном этаже здания, третий - исключительно оптовую торговлю стройматериалами в том же здании. Между предпринимателями было заключено соглашение о неконкуренции, согласно которому стороны договорились осуществлять исключительную торговлю товарами, соответствующими номенклатуре согласно приложению к соглашению. Налоговый орган не выявил фактов пересечения должностных обязанностей сотрудников, совместительства в один и тот же период, формального перехода на работу от одного предпринимателя к другому. Все работники показали, что их принимали на работу лично предприниматели, они понимали, у кого работают. Открытие счетов в одном банке всеми предпринимателями не свидетельствует о единой хозяйственной деятельности, поскольку не установлены факты пересечения денежных потоков трех предпринимателей, взаимного перечисления денежных средств, а также выдачи займов. Также суд отметил, что, вменяя получение необоснованной налоговой выгоды и доначисляя налоги одному предпринимателю, налоговый орган не представил доказательств того, что именно данное лицо являлось организатором и выгодоприобретателем от такой организации бизнеса и осуществляло фактическое управление деятельностью его участников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД и осуществлял деятельность по единому адресу со своими сыном и дочерью, собственником занимаемой ими торговой площади являлся супруг предпринимателя. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ и НДС, сделав вывод о получении им необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы дробления бизнеса. Суд установил факт взаимозависимости предпринимателей, однако отметил, что каждый из них реально осуществлял предпринимательскую деятельность, имел свой штат сотрудников, свои материальные ресурсы для осуществления деятельности, осуществлял прием сотрудников на работу, самостоятельно нес расходы, а также осуществлял управление деятельностью. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным, указав, что факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате ими права на применение специальных налоговых режимов, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность. Суд отметил, что один из предпринимателей осуществлял розничную торговлю сантехническим оборудованием, другой - розничную торговлю электроинструментом по тому же адресу в цокольном этаже здания, третий - исключительно оптовую торговлю стройматериалами в том же здании. Между предпринимателями было заключено соглашение о неконкуренции, согласно которому стороны договорились осуществлять исключительную торговлю товарами, соответствующими номенклатуре согласно приложению к соглашению. Налоговый орган не выявил фактов пересечения должностных обязанностей сотрудников, совместительства в один и тот же период, формального перехода на работу от одного предпринимателя к другому. Все работники показали, что их принимали на работу лично предприниматели, они понимали, у кого работают. Открытие счетов в одном банке всеми предпринимателями не свидетельствует о единой хозяйственной деятельности, поскольку не установлены факты пересечения денежных потоков трех предпринимателей, взаимного перечисления денежных средств, а также выдачи займов. Также суд отметил, что, вменяя получение необоснованной налоговой выгоды и доначисляя налоги одному предпринимателю, налоговый орган не представил доказательств того, что именно данное лицо являлось организатором и выгодоприобретателем от такой организации бизнеса и осуществляло фактическое управление деятельностью его участников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<*> Отметим: в общем случае организация и работник по смыслу п. 2 ст. 105.1 НК РФ не являются взаимозависимыми лицами. Соответственно, на основании п. 1 ст. 105.3 НК РФ арендная плата, установленная договором аренды, признается рыночной ценой для целей налогообложения НДФЛ. Исключение, когда организация и работник являются взаимозависимыми лицами, составляют ситуации, указанные в пп. 2, 4, 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Кроме того, организация и работник вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми лицами для целей налогообложения (п. 6 ст. 105.1 НК РФ). Также согласно п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать организацию и работника взаимозависимыми лицами по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между ними могли повлиять на результаты сделки по аренде имущества. Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 23.01.2015 N 03-01-18/1989, от 05.12.2012 N 03-01-18/9-187, от 01.10.2012 N 03-01-18/7-134.
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами