Займ дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Крупные сделки и сделки с заинтересованностью. Итоги реформы"
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Осведомленность истца о заключении договора и о наличии оснований для его потенциальной недействительности (по мотивам наличия заинтересованности или крупности сделки), например, в силу того, что директор являлась одновременно 50%-ным участником общества и не могла не знать о необходимости получения одобрения на заключение сделки <5>, также расценивается судами как фактор, свидетельствующий о непоследовательном поведении истца в случае оспаривания им договора, и основание для отказа в иске (со ссылкой на п. 5 ст. 166 ГК РФ) <6>. Суды указывают, что если сам истец знал об оспариваемой сделке (например, по выдаче займов, прикрывавших выплату дивидендов, в том числе истцу), то впоследствии истец не может оспаривать сделку, поскольку данное поведение недобросовестно и противоречит принципу запрета противоречивого поведения, когда истец косвенно оспаривает совершенные им же сделки, противопоставляя заимодавцам факты своего же недобросовестного поведения, что противоречит целям правового регулирования <7>.
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Осведомленность истца о заключении договора и о наличии оснований для его потенциальной недействительности (по мотивам наличия заинтересованности или крупности сделки), например, в силу того, что директор являлась одновременно 50%-ным участником общества и не могла не знать о необходимости получения одобрения на заключение сделки <5>, также расценивается судами как фактор, свидетельствующий о непоследовательном поведении истца в случае оспаривания им договора, и основание для отказа в иске (со ссылкой на п. 5 ст. 166 ГК РФ) <6>. Суды указывают, что если сам истец знал об оспариваемой сделке (например, по выдаче займов, прикрывавших выплату дивидендов, в том числе истцу), то впоследствии истец не может оспаривать сделку, поскольку данное поведение недобросовестно и противоречит принципу запрета противоречивого поведения, когда истец косвенно оспаривает совершенные им же сделки, противопоставляя заимодавцам факты своего же недобросовестного поведения, что противоречит целям правового регулирования <7>.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Есть и иной подход. Уплаченные проценты по кредитам можно включить в состав расходов, если организация обосновала выдачу беспроцентного займа своей "дочке", например, возможностью получить от нее дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2026)Есть и иной подход. Уплаченные проценты по кредитам можно включить в состав расходов, если организация обосновала выдачу беспроцентного займа своей "дочке", например, возможностью получить от нее дивиденды.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, она переквалифицировала договор займа в выплату дивидендов. При этом обязанность по уплате НДФЛ возникла у физического лица - получателя дивидендов (со статусом ИП), а не у общества. Суд отметил, что установить, являются ли спорные выплаты займом либо дивидендами, невозможно без надлежащей налоговой проверки плательщика НДФЛ, притом что учредитель настаивает на получении именно займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, она переквалифицировала договор займа в выплату дивидендов. При этом обязанность по уплате НДФЛ возникла у физического лица - получателя дивидендов (со статусом ИП), а не у общества. Суд отметил, что установить, являются ли спорные выплаты займом либо дивидендами, невозможно без надлежащей налоговой проверки плательщика НДФЛ, притом что учредитель настаивает на получении именно займа.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обществом представлены сведения о выдаче им своему руководителю беспроцентных займов, частичном возврате сумм займов, а также выплате ему дивидендов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обществом представлены сведения о выдаче им своему руководителю беспроцентных займов, частичном возврате сумм займов, а также выплате ему дивидендов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)И. обратилась в суд с иском к С. о разделе приобретенного в период брака сторон имущества: земельного участка и находящихся на нем жилого дома, летней кухни, гаража и навеса; 100% долей в уставных капиталах двух обществ; денежных средств, полученных С. в виде возврата займов, процентов за пользование займами и дивидендов; денежных средств, поступивших на банковские счета на имя С. в рублях и иностранной валюте, полученных С. наличными деньгами в результате операций по обмену валют, установив на указанное имущество режим раздельной собственности и признав за каждым из супругов право собственности на имущество, определенное в соответствии с предложенным истцом вариантом раздела.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)И. обратилась в суд с иском к С. о разделе приобретенного в период брака сторон имущества: земельного участка и находящихся на нем жилого дома, летней кухни, гаража и навеса; 100% долей в уставных капиталах двух обществ; денежных средств, полученных С. в виде возврата займов, процентов за пользование займами и дивидендов; денежных средств, поступивших на банковские счета на имя С. в рублях и иностранной валюте, полученных С. наличными деньгами в результате операций по обмену валют, установив на указанное имущество режим раздельной собственности и признав за каждым из супругов право собственности на имущество, определенное в соответствии с предложенным истцом вариантом раздела.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. В случае, если договор займа заключен между иностранной организацией (кредитор) и российской организацией (заемщик) и в период действия договора займа по ценным бумагам выплачен процентный (дисконтный) доход либо по акциям (депозитарным распискам, дающим право на получение дивидендов), являющимся предметом займа, выплачены дивиденды, российская организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов или процентного (дисконтного) дохода, по которым у источника их выплаты налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. В случае, если договор займа заключен между иностранной организацией (кредитор) и российской организацией (заемщик) и в период действия договора займа по ценным бумагам выплачен процентный (дисконтный) доход либо по акциям (депозитарным распискам, дающим право на получение дивидендов), являющимся предметом займа, выплачены дивиденды, российская организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов или процентного (дисконтного) дохода, по которым у источника их выплаты налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)есть ли у компании источники дохода, кроме дивидендов, процентов по займам взаимозависимым и аффилированным лицам;
(КонсультантПлюс, 2026)есть ли у компании источники дохода, кроме дивидендов, процентов по займам взаимозависимым и аффилированным лицам;
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу, на дату взаимозачета или при ином погашении задолженности. Доход признают за минусом начисленного НДС. Не являются доходом полученные дивиденды, займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу, на дату взаимозачета или при ином погашении задолженности. Доход признают за минусом начисленного НДС. Не являются доходом полученные дивиденды, займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.7. Можно ли для целей налога на прибыль учесть во внереализационных расходах проценты по кредитам (займам), направленным на выплату дивидендов?
Вопрос: Обязана ли организация рассчитывать и платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если она получает дивиденды от дочерних организаций, а также проценты по займам, при этом сумма данных доходов превышает 15 млн руб. в квартал, но другие доходы, в частности от реализации, отсутствуют?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязана ли организация рассчитывать и платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если она получает дивиденды от дочерних организаций, а также проценты по займам, при этом сумма данных доходов превышает 15 млн руб. в квартал, но другие доходы, в частности от реализации, отсутствуют?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязана ли организация рассчитывать и платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если она получает дивиденды от дочерних организаций, а также проценты по займам, при этом сумма данных доходов превышает 15 млн руб. в квартал, но другие доходы, в частности от реализации, отсутствуют?
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваша задолженность перед иностранной организаций считается контролируемой согласно ст. 269 НК РФ, то при определенных условиях начисленные проценты по договору займа могут быть переквалифицированы в дивиденды (п. 6 ст. 269 НК РФ). В этом случае налог на прибыль с таких процентов рассчитывайте по правилам, которые применяются к дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям (п. п. 2, 3 Письма Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340, Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-03-РЗ/31710).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваша задолженность перед иностранной организаций считается контролируемой согласно ст. 269 НК РФ, то при определенных условиях начисленные проценты по договору займа могут быть переквалифицированы в дивиденды (п. 6 ст. 269 НК РФ). В этом случае налог на прибыль с таких процентов рассчитывайте по правилам, которые применяются к дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям (п. п. 2, 3 Письма Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340, Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-03-РЗ/31710).
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)Все статьи отчета разделены на три вида: денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Инвестиционные операции - это покупка и продажа ОС, покупка других компаний, выдача займов, получение дивидендов. Финансовые - привлечение и возврат кредитов, выплата дивидендов. Текущие - все операции, кроме инвестиционных или финансовых. К текущим относятся все обычные расчеты - поступления от покупателей, платежи поставщикам, зарплата, налоги, проценты по кредитам.
(Издательство "Главная книга", 2026)Все статьи отчета разделены на три вида: денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Инвестиционные операции - это покупка и продажа ОС, покупка других компаний, выдача займов, получение дивидендов. Финансовые - привлечение и возврат кредитов, выплата дивидендов. Текущие - все операции, кроме инвестиционных или финансовых. К текущим относятся все обычные расчеты - поступления от покупателей, платежи поставщикам, зарплата, налоги, проценты по кредитам.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)5.6. О порядке отражения в учете дивидендов к получению
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)5.6. О порядке отражения в учете дивидендов к получению
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
Статья: Квалификационные риски бизнеса при исчислении обязательных страховых взносов
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Первая группа рисков - договорные, связана с неверной конструкцией договоров, когда один вид правоотношений переквалифицируется в другой. Стоит отметить, что на практике, как правило, такие риски часто являются источником специально создаваемых схем уклонения от налогообложения, когда налогоплательщики заведомо неверно оформляют правоотношения с целью занижения обязательств по страховым взносам. Классическим примером таких схем являются переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые (часто с плательщиками налога на профессиональный доход), подмена трудовых выплат на пассивные доходы (дивиденды, займы, различные формы выплат акционерам и учредителям) в результате замены трудового договора соглашением с акционером, а также использование ученичества вместо классических трудовых отношений (рис. 1).
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Первая группа рисков - договорные, связана с неверной конструкцией договоров, когда один вид правоотношений переквалифицируется в другой. Стоит отметить, что на практике, как правило, такие риски часто являются источником специально создаваемых схем уклонения от налогообложения, когда налогоплательщики заведомо неверно оформляют правоотношения с целью занижения обязательств по страховым взносам. Классическим примером таких схем являются переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые (часто с плательщиками налога на профессиональный доход), подмена трудовых выплат на пассивные доходы (дивиденды, займы, различные формы выплат акционерам и учредителям) в результате замены трудового договора соглашением с акционером, а также использование ученичества вместо классических трудовых отношений (рис. 1).