Зачеты и возвраты НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачеты и возвраты НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Ситуация: В каких случаях возможен возврат (зачет) госпошлины?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, госпошлина, уплаченная не в качестве единого налогового платежа, может быть полностью или частично возвращена (зачтена) в установленных НК РФ случаях. Для этого потребуется подать соответствующее заявление.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, госпошлина, уплаченная не в качестве единого налогового платежа, может быть полностью или частично возвращена (зачтена) в установленных НК РФ случаях. Для этого потребуется подать соответствующее заявление.
Судебная практика
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 333.40. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 333.40. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 45
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов"Пункт 1 статьи 333.7 НК РФ, предусматривающий возможность зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) по истечении срока их действия, распространяется только на сбор за пользование объектами животного мира и не может применяться к сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов"Пункт 1 статьи 333.7 НК РФ, предусматривающий возможность зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) по истечении срока их действия, распространяется только на сбор за пользование объектами животного мира и не может применяться к сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Статья: Формирование современной модели правового регулирования финансовых отношений
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Однако обозначенные направления развития механизма финансово-правового регулирования пока имеют ряд требующих устранения недостатков. Особенно ярко это можно продемонстрировать на примере правового регулирования фискальной сферы. Дело в том, что закрепленные НК РФ условия осуществления финансовых обязательств не всегда вписываются в цифровую модель фискального администрирования. В результате до сих пор не утратили актуальность вопросы, касающиеся реализации процедур, связанных с определением некоторых условий осуществления фискальных обязательств. В частности, речь идет об определении кадастровой стоимости объектов недвижимости, установление которой может осуществляться в административном или судебном порядке, о заявительном порядке предоставления налоговых льгот и т.д. Кроме того, в параметры цифровой модели фискального администрирования не укладывается ограниченное трехлетним сроком осуществление права фискального должника на зачет (возврат) налогов, сборов (ст. 78 НК РФ) и таможенных платежей (ст. 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Однако обозначенные направления развития механизма финансово-правового регулирования пока имеют ряд требующих устранения недостатков. Особенно ярко это можно продемонстрировать на примере правового регулирования фискальной сферы. Дело в том, что закрепленные НК РФ условия осуществления финансовых обязательств не всегда вписываются в цифровую модель фискального администрирования. В результате до сих пор не утратили актуальность вопросы, касающиеся реализации процедур, связанных с определением некоторых условий осуществления фискальных обязательств. В частности, речь идет об определении кадастровой стоимости объектов недвижимости, установление которой может осуществляться в административном или судебном порядке, о заявительном порядке предоставления налоговых льгот и т.д. Кроме того, в параметры цифровой модели фискального администрирования не укладывается ограниченное трехлетним сроком осуществление права фискального должника на зачет (возврат) налогов, сборов (ст. 78 НК РФ) и таможенных платежей (ст. 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 1. ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении каждого из них налоговый орган ведет единый налоговый счет - ЕНС (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Когда у такого лица возникает положительное сальдо ЕНС, оно имеет право распорядиться суммой этого сальдо путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении каждого из них налоговый орган ведет единый налоговый счет - ЕНС (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Когда у такого лица возникает положительное сальдо ЕНС, оно имеет право распорядиться суммой этого сальдо путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета путем зачета в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, или возврата в порядке, предусмотренном статьей 79 НК РФ.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета путем зачета в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, или возврата в порядке, предусмотренном статьей 79 НК РФ.
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2026)Суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФЗАЧЕТ ИЛИ ВОЗВРАТ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В статье анализируются материалы судебной практики, сложившейся после начала действия новой редакции гл. 12 Налогового кодекса РФ. Споры о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и иных обязательных платежей возникают по поводу реализации прав третьих лиц, претендующих на указанные суммы; начисления процентов на сумму излишне взысканных денежных средств и по другим вопросам. Обращается внимание на случаи использования механизма возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого лицевого счета для незаконных схем по обналичиванию.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В статье анализируются материалы судебной практики, сложившейся после начала действия новой редакции гл. 12 Налогового кодекса РФ. Споры о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и иных обязательных платежей возникают по поводу реализации прав третьих лиц, претендующих на указанные суммы; начисления процентов на сумму излишне взысканных денежных средств и по другим вопросам. Обращается внимание на случаи использования механизма возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого лицевого счета для незаконных схем по обналичиванию.
Готовое решение: Уточненная декларация по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)В случае завышения налога сдать уточненную декларацию вы можете в любое время. Если в результате подачи уточненной декларации у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, то суммой, формирующей положительное сальдо, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае завышения налога сдать уточненную декларацию вы можете в любое время. Если в результате подачи уточненной декларации у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, то суммой, формирующей положительное сальдо, можно распорядиться путем зачета или возврата (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Трехлетний срок для проведения зачета/возврата исключен из данных норм НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Трехлетний срок для проведения зачета/возврата исключен из данных норм НК РФ.