Заявление о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2021 N 14АП-7580/2021 по делу N А52-5158/2020
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 199, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Постановление об удовлетворении заявления, вынесенное судебным приставом-исполнителем Комаровой А.С. от 21.11.2017, оперативный анализ налоговых обязательств на 20.01.2015, требование инспекции об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, процентов N 8485 от 21.11.2016, заявление от 23.11.2016 о выдаче справки о состоянии расчетов на 23.11.2016, требование инспекции об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафа от 06.12.2016, решение налогового органа от 15.06.2016 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов также правомерно не приняты судом в качестве доказательств фактического несения заявителем расходов, поскольку заявителем не предъявлено доказательств, свидетельствующих об уплате апеллянтом соответствующих сумм, указанных в этих документах.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 199, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Постановление об удовлетворении заявления, вынесенное судебным приставом-исполнителем Комаровой А.С. от 21.11.2017, оперативный анализ налоговых обязательств на 20.01.2015, требование инспекции об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, процентов N 8485 от 21.11.2016, заявление от 23.11.2016 о выдаче справки о состоянии расчетов на 23.11.2016, требование инспекции об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафа от 06.12.2016, решение налогового органа от 15.06.2016 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов также правомерно не приняты судом в качестве доказательств фактического несения заявителем расходов, поскольку заявителем не предъявлено доказательств, свидетельствующих об уплате апеллянтом соответствующих сумм, указанных в этих документах.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2022 N 16АП-4341/2022 по делу N А25-2530/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в возврате переплаты по налогу на прибыль, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом, справки о состоянии расчетов с бюджетом и акты сверок расчетов, выдаваемые налоговым органом, не могут являться действиями по признанию долга, порождающими правовые последствия, не влекут перерыв течения трехлетнего срока и не устанавливают безусловное право налогоплательщика на предъявление заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога в течение трех лет со дня осуществления таких действий (принятия решений).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в возврате переплаты по налогу на прибыль, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом, справки о состоянии расчетов с бюджетом и акты сверок расчетов, выдаваемые налоговым органом, не могут являться действиями по признанию долга, порождающими правовые последствия, не влекут перерыв течения трехлетнего срока и не устанавливают безусловное право налогоплательщика на предъявление заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога в течение трех лет со дня осуществления таких действий (принятия решений).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В числе оснований для принятия налоговым органом решения о признании безнадежными к взысканию и списанию сумм недоимок по налогам в подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указываются судебные акты. Как отмечает И.А. Цинделиани, данная норма содержит весьма абстрактную характеристику судебного акта, который выступает в качестве основания для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию <25>. В судебной практике нередки случаи, когда истечение установленного срока для взыскания недоимок по налогам, задолженности по пеням и штрафам выступает основанием для признания налогового органа утратившим возможность взыскания данных платежей <26>. Такие решения выносятся на основании различных заявлений как налогового органа, так и налогоплательщика, например заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд заявления о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогового органа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа (требования об уплате налога либо решения по результатам проведения проверки и др.); заявление налогоплательщика об установлении факта, имеющего юридическое значение, утраты налоговым органом возможности взыскания с налогоплательщика задолженности в связи с истечением сроков для ее взыскания; заявление налогоплательщика о признании незаконными действий налогового органа по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой указана задолженность, право на взыскание которой утрачено налоговым органом, и др.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В числе оснований для принятия налоговым органом решения о признании безнадежными к взысканию и списанию сумм недоимок по налогам в подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указываются судебные акты. Как отмечает И.А. Цинделиани, данная норма содержит весьма абстрактную характеристику судебного акта, который выступает в качестве основания для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию <25>. В судебной практике нередки случаи, когда истечение установленного срока для взыскания недоимок по налогам, задолженности по пеням и штрафам выступает основанием для признания налогового органа утратившим возможность взыскания данных платежей <26>. Такие решения выносятся на основании различных заявлений как налогового органа, так и налогоплательщика, например заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд заявления о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогового органа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности; заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа (требования об уплате налога либо решения по результатам проведения проверки и др.); заявление налогоплательщика об установлении факта, имеющего юридическое значение, утраты налоговым органом возможности взыскания с налогоплательщика задолженности в связи с истечением сроков для ее взыскания; заявление налогоплательщика о признании незаконными действий налогового органа по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой указана задолженность, право на взыскание которой утрачено налоговым органом, и др.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного обществаМатериалами дела подтверждено, что при обращении ООО "Вествинд" с заявлением от 26.09.2014 N 7 в инспекцию о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам и сборам на текущую дату получена справка N 18327 о наличии задолженности по состоянию на 26.09.2014 перед бюджетом в размере 43 415 802,26 руб., в том числе недоимка 26 539 639 руб., пени 11 258 816,26 руб., штрафы 5 617 347 руб., тогда как в промежуточном балансе, приложенном к заявлению, отражена только недоимка 26 540 000 руб.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суд апелляционной инстанции также отметил, что общество как соискатель лицензии несет риск наступления неблагоприятных последствий в виде отказа в продлении срока действия лицензии в ситуации, когда оно не обращалось в налоговый орган с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, что привело к неосведомленности общества об имеющейся у него задолженности при обращении в лицензирующий орган.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суд апелляционной инстанции также отметил, что общество как соискатель лицензии несет риск наступления неблагоприятных последствий в виде отказа в продлении срока действия лицензии в ситуации, когда оно не обращалось в налоговый орган с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, что привело к неосведомленности общества об имеющейся у него задолженности при обращении в лицензирующий орган.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.