Зачет НДС налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет НДС налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете сумм НДС, исчисленного и уплаченного при получении предварительной оплаты (частичной оплаты).
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-07-11/79650)В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-07-11/79650)В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг российской организации по предоставлению неисключительного права на использование интернет-платформы, местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-08/39853)Учитывая изложенное, при оказании иностранной компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством иностранного государства, услуг российской организации по предоставлению неисключительного права на использование интернет-платформы обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость у российской организации в качестве налогового агента возникает при исполнении обязательств по оплате вышеуказанных услуг иностранной компании (как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований).
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-08/39853)Учитывая изложенное, при оказании иностранной компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством иностранного государства, услуг российской организации по предоставлению неисключительного права на использование интернет-платформы обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость у российской организации в качестве налогового агента возникает при исполнении обязательств по оплате вышеуказанных услуг иностранной компании (как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Если Налоговый агент, не перечисливший НДС в бюджет при приобретении государственного (муниципального) имущества, доказывает, что сумма налога перечислена продавцу в составе стоимости этого имущества и своевременно уплачена тем в бюджет, в частности:
(КонсультантПлюс, 2026)2. Если Налоговый агент, не перечисливший НДС в бюджет при приобретении государственного (муниципального) имущества, доказывает, что сумма налога перечислена продавцу в составе стоимости этого имущества и своевременно уплачена тем в бюджет, в частности:
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, выступая налоговым агентом при приобретении государственного имущества, перечислил НДС в бюджет, но ошибочно указал в платежном поручении ИНН продавца (департамента) вместо своего. Денежные средства поступили на счет Федерального казначейства своевременно, но были учтены на ЕНС департамента. Впоследствии они были зачтены на ЕНС предпринимателя, налоговая инспекция начислила пени за период с момента уплаты до момента зачета. Суд признал начисление пеней незаконным, указав, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента поступления денежных средств в бюджетную систему; потерь бюджета не возникло, а ошибка в указании ИНН не является основанием для начисления пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, выступая налоговым агентом при приобретении государственного имущества, перечислил НДС в бюджет, но ошибочно указал в платежном поручении ИНН продавца (департамента) вместо своего. Денежные средства поступили на счет Федерального казначейства своевременно, но были учтены на ЕНС департамента. Впоследствии они были зачтены на ЕНС предпринимателя, налоговая инспекция начислила пени за период с момента уплаты до момента зачета. Суд признал начисление пеней незаконным, указав, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента поступления денежных средств в бюджетную систему; потерь бюджета не возникло, а ошибка в указании ИНН не является основанием для начисления пеней.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.15.3. Заявление о возмещении (зачете, возврате) НДС, банковская гарантия
Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)суммы НДС и акцизов, зачтенные в счет уплаты названных выше налогов и взносов. Речь идет о зачтенных суммах, по которым дата принятия решения о зачете приходится на календарный год, предшествующий году подачи заявления.
(КонсультантПлюс, 2024)суммы НДС и акцизов, зачтенные в счет уплаты названных выше налогов и взносов. Речь идет о зачтенных суммах, по которым дата принятия решения о зачете приходится на календарный год, предшествующий году подачи заявления.
Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 (90.03) - К 68.02 - начислен НДС при передаче имущества в счет дивидендов
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 (90.03) - К 68.02 - начислен НДС при передаче имущества в счет дивидендов
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) по договору комиссии (агентскому договору) юридических услуг у иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600)1) в случае заключения российской организацией, являющейся комиссионером (агентом) по договору комиссии (агентскому договору) с российским комитентом (принципалом), от своего имени, но за счет и по поручению комитента (принципала) договора с иностранными лицами на выполнение работ (оказание услуг) на кого возлагается обязанность налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость:
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600)1) в случае заключения российской организацией, являющейся комиссионером (агентом) по договору комиссии (агентскому договору) с российским комитентом (принципалом), от своего имени, но за счет и по поручению комитента (принципала) договора с иностранными лицами на выполнение работ (оказание услуг) на кого возлагается обязанность налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, зарегистрированным в государстве, входящем в Евразийский экономический союз, на условиях 100%-ной предоплаты за ремонт производственного оборудования, находящегося на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты выполненных работ
(Консультация эксперта, 2026)Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты выполненных работ
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.09.2025 N 03-07-11/84973 <"Входной" НДС при продаже медных полуфабрикатов>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)В обычной стандартной ситуации продавец, реализующий товар, предъявляет покупателю НДС в счет-фактуре, уплачивает эту сумму в бюджет, а сам принимает к вычету "входной" НДС от поставщика. Ключевой принцип стандартного механизма исчисления НДС - это зачет налога, уплаченного на предыдущих этапах хозяйственной цепочки.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)В обычной стандартной ситуации продавец, реализующий товар, предъявляет покупателю НДС в счет-фактуре, уплачивает эту сумму в бюджет, а сам принимает к вычету "входной" НДС от поставщика. Ключевой принцип стандартного механизма исчисления НДС - это зачет налога, уплаченного на предыдущих этапах хозяйственной цепочки.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговому агенту принять к вычету НДС при зачете встречных требований
(КонсультантПлюс, 2026)Как налоговому агенту принять к вычету НДС при зачете встречных требований
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)сложить суммы уплаченных НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ, а также суммы, которые были зачтены в уплату этих налогов. Налоги, перечисленные в бюджет при перемещении товаров через границу РФ или в качестве налогового агента, учитывать не нужно;
(КонсультантПлюс, 2026)сложить суммы уплаченных НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ, а также суммы, которые были зачтены в уплату этих налогов. Налоги, перечисленные в бюджет при перемещении товаров через границу РФ или в качестве налогового агента, учитывать не нужно;
Статья: ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Суммы иностранного НДС, уплаченные за рубежом, в том числе обособкой, или удержанные иностранными контрагентами в качестве налоговых агентов, в России нельзя ни принять к вычету, ни зачесть при уплате российского НДС <6>. Но можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Суммы иностранного НДС, уплаченные за рубежом, в том числе обособкой, или удержанные иностранными контрагентами в качестве налоговых агентов, в России нельзя ни принять к вычету, ни зачесть при уплате российского НДС <6>. Но можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли.
Вопрос: ИП оказывает белорусской организации рекламные услуги на территории РФ. Также между ними заключены договор поставки организацией косметики в адрес ИП на сумму оказанных им услуг и соглашение о взаимозачете. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российский ИП оказывает белорусской организации (заказчику) услуги по размещению рекламы ее продукции (косметики) у российских блогеров. Заказчик не имеет представительства на территории РФ. При этом ИП и заказчик заключили договор поставки косметики в адрес ИП на сумму оказанных им рекламных услуг, а также соглашение о зачете взаимных обязательств. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении оказываемых им рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российский ИП оказывает белорусской организации (заказчику) услуги по размещению рекламы ее продукции (косметики) у российских блогеров. Заказчик не имеет представительства на территории РФ. При этом ИП и заказчик заключили договор поставки косметики в адрес ИП на сумму оказанных им рекламных услуг, а также соглашение о зачете взаимных обязательств. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении оказываемых им рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)При импорте товаров к вычету можно принять НДС, начисленный на таможне, только после его фактического перечисления в бюджет. Налоговые агенты также могут зачесть НДС только после его уплаты.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)При импорте товаров к вычету можно принять НДС, начисленный на таможне, только после его фактического перечисления в бюджет. Налоговые агенты также могут зачесть НДС только после его уплаты.