Зачет ндс по разным ставкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндс по разным ставкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возвращаемся к проблеме...
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 14)...перечисления НДС при проведении зачета взаимных требований отдельным платежным поручением. Действительно, новые правила, установленные налоговым законодательством в 2007 г., принесли большие неудобства налогоплательщикам (особенно "спецрежимникам" либо тем, кто засчитывает задолженности по продукции, облагаемой по разным налоговым ставкам <1>). Данные обстоятельства подтолкнули многих вообще не использовать подобного рода расчеты.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 14)...перечисления НДС при проведении зачета взаимных требований отдельным платежным поручением. Действительно, новые правила, установленные налоговым законодательством в 2007 г., принесли большие неудобства налогоплательщикам (особенно "спецрежимникам" либо тем, кто засчитывает задолженности по продукции, облагаемой по разным налоговым ставкам <1>). Данные обстоятельства подтолкнули многих вообще не использовать подобного рода расчеты.
Статья: Как и когда предъявить НДС к вычету, если вы вернули аванс покупателю
(Сметанникова Е.Н.)
("Главная книга", 2010, N 4)Те же правила действуют и в ситуации, когда аванс по расторгаемому договору вы зачитываете в счет аванса по другому договору. И неважно, одинаковые ставки НДС по этим договорам или разные.
(Сметанникова Е.Н.)
("Главная книга", 2010, N 4)Те же правила действуют и в ситуации, когда аванс по расторгаемому договору вы зачитываете в счет аванса по другому договору. И неважно, одинаковые ставки НДС по этим договорам или разные.
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2012 N 9334/12 по делу N А40-69427/11-140-302
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявителю направлено требование о возврате суммы неправомерно возмещенного НДС и начисленных процентов.
Решение: В удовлетворении заявления отказано, поскольку наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов, начисленных в порядке ст. 176.1 НК РФ на суммы НДС, неправомерно полученные им в заявительном порядке.В случае зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения требования налогового органа об уплате суммы налога на добавленную стоимость, излишне возмещенной в заявительном порядке, обязанность по уплате считается исполненной с момента принятия решения о зачете (подпункт 4 пункта 3 статьи 45 Кодекса). Налоговый кодекс не содержит положений, согласно которым такие требования признавались бы погашенными не на момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату, определяемую моментом возникновения встречных требований, что исключало бы начисление процентов как на сумму налога на добавленную стоимость, излишне возмещенную в заявительном порядке, так и на подлежащую возврату налогоплательщику сумму излишне уплаченного (взысканного) налога.
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявителю направлено требование о возврате суммы неправомерно возмещенного НДС и начисленных процентов.
Решение: В удовлетворении заявления отказано, поскольку наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов, начисленных в порядке ст. 176.1 НК РФ на суммы НДС, неправомерно полученные им в заявительном порядке.В случае зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения требования налогового органа об уплате суммы налога на добавленную стоимость, излишне возмещенной в заявительном порядке, обязанность по уплате считается исполненной с момента принятия решения о зачете (подпункт 4 пункта 3 статьи 45 Кодекса). Налоговый кодекс не содержит положений, согласно которым такие требования признавались бы погашенными не на момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату, определяемую моментом возникновения встречных требований, что исключало бы начисление процентов как на сумму налога на добавленную стоимость, излишне возмещенную в заявительном порядке, так и на подлежащую возврату налогоплательщику сумму излишне уплаченного (взысканного) налога.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДС на основании судебного решения, которым с налогоплательщика в пользу его покупателя взыскана как неосновательное обогащение сумма НДС, уплаченная по ставке 18 процентов за услуги, оказанные в отношении товара, помещенного под таможенный режим экспорта. Суд, рассматривая налоговый спор, указал, что указанным судебным решением факт излишней уплаты налогоплательщиком в бюджет НДС не устанавливался, соответственно право на возмещение из бюджета спорной суммы налога из указанного решения не следует. С учетом того что налогоплательщиком не подана уточненная налоговая декларация за соответствующий период, а заявление, поданное в порядке ст. 78 НК РФ, не содержит сведений, необходимых для проверки правильности декларирования налогоплательщиком своих налоговых обязательств и уплаты налога, и не может быть подвергнуто камеральной налоговой проверке, суд пришел к выводу, что осуществление зачета спорной суммы НДС в порядке ст. 78 НК РФ при отсутствии доказательств факта его излишней уплаты и размера противоречит нормам НК РФ. Суд отметил, что положения ст. 78 НК РФ подлежат применению, когда факт излишней уплаты налога и размер переплаты уже установлены налоговым органом на момент подачи налогоплательщиком заявления о возврате (зачете) соответствующей суммы. Судом также учтено, что спорная сумма НДС складывается из сумм налога за разные налоговые периоды и в связи с изменением налоговой ставки с 18 процентов на 0 процентов, что предусматривает подачу разных деклараций и разный порядок подтверждения права на вычет по ним; налогоплательщик не обосновал периоды образования переплаты и суммы по ним, не представил доказательства, свидетельствующие о соблюдении положений ст. 165 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДС на основании судебного решения, которым с налогоплательщика в пользу его покупателя взыскана как неосновательное обогащение сумма НДС, уплаченная по ставке 18 процентов за услуги, оказанные в отношении товара, помещенного под таможенный режим экспорта. Суд, рассматривая налоговый спор, указал, что указанным судебным решением факт излишней уплаты налогоплательщиком в бюджет НДС не устанавливался, соответственно право на возмещение из бюджета спорной суммы налога из указанного решения не следует. С учетом того что налогоплательщиком не подана уточненная налоговая декларация за соответствующий период, а заявление, поданное в порядке ст. 78 НК РФ, не содержит сведений, необходимых для проверки правильности декларирования налогоплательщиком своих налоговых обязательств и уплаты налога, и не может быть подвергнуто камеральной налоговой проверке, суд пришел к выводу, что осуществление зачета спорной суммы НДС в порядке ст. 78 НК РФ при отсутствии доказательств факта его излишней уплаты и размера противоречит нормам НК РФ. Суд отметил, что положения ст. 78 НК РФ подлежат применению, когда факт излишней уплаты налога и размер переплаты уже установлены налоговым органом на момент подачи налогоплательщиком заявления о возврате (зачете) соответствующей суммы. Судом также учтено, что спорная сумма НДС складывается из сумм налога за разные налоговые периоды и в связи с изменением налоговой ставки с 18 процентов на 0 процентов, что предусматривает подачу разных деклараций и разный порядок подтверждения права на вычет по ним; налогоплательщик не обосновал периоды образования переплаты и суммы по ним, не представил доказательства, свидетельствующие о соблюдении положений ст. 165 НК РФ.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (август 1999 года)
"Косвенные налоги"ВОПРОС: Торговая фирма осуществляет оптовую и розничную торговлю. Согласно действующим нормативным актам для товаров, реализуемых оптом и в розницу, применяется разный порядок их учета и налогообложения. В момент принятия на учет товара не представляется возможным определить, какое его количество будет реализовано оптом, а какое в розницу. Как в этом случае определить сумму НДС, подлежащую возмещению (зачету) из бюджета?
"Косвенные налоги"ВОПРОС: Торговая фирма осуществляет оптовую и розничную торговлю. Согласно действующим нормативным актам для товаров, реализуемых оптом и в розницу, применяется разный порядок их учета и налогообложения. В момент принятия на учет товара не представляется возможным определить, какое его количество будет реализовано оптом, а какое в розницу. Как в этом случае определить сумму НДС, подлежащую возмещению (зачету) из бюджета?
Статья: Ты мне - я тебе
(Крутякова Т., Мешалкин В.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 4(10))На практике встречается ситуация, когда товары (работы, услуги), задолженности по оплате которых погашаются зачетом, облагаются НДС по разным ставкам либо вообще не облагаются НДС. Наличие в погашаемых задолженностях различных сумм НДС (или отсутствие НДС в одном из договоров) никак не ограничивает сумму НДС, которую покупатель может принять к вычету. В любом случае у каждой из сторон к вычету будет приниматься сумма НДС, фактически уплаченная поставщику (второй стороне) и подтвержденная счетом-фактурой поставщика.
(Крутякова Т., Мешалкин В.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 4(10))На практике встречается ситуация, когда товары (работы, услуги), задолженности по оплате которых погашаются зачетом, облагаются НДС по разным ставкам либо вообще не облагаются НДС. Наличие в погашаемых задолженностях различных сумм НДС (или отсутствие НДС в одном из договоров) никак не ограничивает сумму НДС, которую покупатель может принять к вычету. В любом случае у каждой из сторон к вычету будет приниматься сумма НДС, фактически уплаченная поставщику (второй стороне) и подтвержденная счетом-фактурой поставщика.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 27.04.2010 N ММВ-7-3/204@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 8)- с даты принятия ИФНС решения о зачете (если НДС возмещался зачетным способом).
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 8)- с даты принятия ИФНС решения о зачете (если НДС возмещался зачетным способом).
"Неденежные формы расчетов"
(Панченко Т.М.)
("Налоговый вестник", 2004)В акте взаимозачета обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам, необходимо указывать не только сумму погашаемой задолженности, но и сумму налога, который относится к погашенной задолженности каждой стороны.
(Панченко Т.М.)
("Налоговый вестник", 2004)В акте взаимозачета обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам, необходимо указывать не только сумму погашаемой задолженности, но и сумму налога, который относится к погашенной задолженности каждой стороны.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/842
("Консультант", 2005, N 22)В опубликованном Письме инспекторы указали, что выполнять его нужно даже в том случае, когда доставку импортер осуществил за свой счет или же вообще своими силами. Кроме того, факт, что при оплате услуг российской транспортной компании в составе цены был перечислен НДС, также не имеет никакого значения. Двойное налогообложение не возникнет, поскольку при расчете налоговой базы следует учитывать расходы на доставку за вычетом НДС, который импортер может зачесть.
("Консультант", 2005, N 22)В опубликованном Письме инспекторы указали, что выполнять его нужно даже в том случае, когда доставку импортер осуществил за свой счет или же вообще своими силами. Кроме того, факт, что при оплате услуг российской транспортной компании в составе цены был перечислен НДС, также не имеет никакого значения. Двойное налогообложение не возникнет, поскольку при расчете налоговой базы следует учитывать расходы на доставку за вычетом НДС, который импортер может зачесть.
Статья: Вычет НДС у продавца при возврате полученного аванса
(Емельянова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Если же ставки НДС, применяемые при реализации товаров по разным договорам, отличаются, то на дату подписания соглашения о зачете авансов налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, исчисленный с сумм предоплаты по одному договору (например, по ставке 10%), и на эту же дату исчислить налог с сумм предоплаты по другому договору (например, по ставке 18%). Такие рекомендации изложены в Письме Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/125.
(Емельянова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Если же ставки НДС, применяемые при реализации товаров по разным договорам, отличаются, то на дату подписания соглашения о зачете авансов налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, исчисленный с сумм предоплаты по одному договору (например, по ставке 10%), и на эту же дату исчислить налог с сумм предоплаты по другому договору (например, по ставке 18%). Такие рекомендации изложены в Письме Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/125.
Интервью: НДС с аванса - по обычной ставке, а отгрузка - по 10%...
("Главная книга", 2021, N 22)- Продавец реализует товары, которые облагаются по разным ставкам НДС: 20% и 10%. На момент получения аванса неизвестно, какие товары будут отгружены под этот аванс. В таком случае Минфин рекомендует ориентироваться на базовую ставку НДС и считать авансовый налог по ставке 20/120 <1>.
("Главная книга", 2021, N 22)- Продавец реализует товары, которые облагаются по разным ставкам НДС: 20% и 10%. На момент получения аванса неизвестно, какие товары будут отгружены под этот аванс. В таком случае Минфин рекомендует ориентироваться на базовую ставку НДС и считать авансовый налог по ставке 20/120 <1>.
Вопрос: За выполненные работы организация, применяющая УСН, предъявляет предприятию счет-фактуру без НДС. Предприятие выставляет организации счет-фактуру на оказание услуг генподрядчика с НДС, так как оно является плательщиком НДС. Как организация должна оформить акт зачета встречных требований?
("Аудиторские ведомости", 2006, N 10)Вопрос: За выполненные работы организация, применяющая УСН, предъявляет предприятию счет-фактуру без НДС. Предприятие выставляет организации счет-фактуру на оказание услуг генподрядчика с НДС, так как оно является плательщиком НДС. Как организация должна оформить акт зачета встречных требований?
("Аудиторские ведомости", 2006, N 10)Вопрос: За выполненные работы организация, применяющая УСН, предъявляет предприятию счет-фактуру без НДС. Предприятие выставляет организации счет-фактуру на оказание услуг генподрядчика с НДС, так как оно является плательщиком НДС. Как организация должна оформить акт зачета встречных требований?
Вопрос: Товар приобретается у партнера из страны СНГ, ставка НДС при этом составила 20%. Если товар перерабатывается, а затем реализуется на внутреннем российском рынке, но со ставкой НДС 10%, к зачету принимаются 20%, уплаченные поставщикам из страны СНГ, или они разбиваются, т.е. 10% к зачету и 10% относятся на себестоимость?
(Консультация эксперта, 1997)Для зачета НДС, уплаченного поставщикам, необходимо наличие документов, подтверждающих размер НДС, уплаченного поставщиками. Если лицо реализует товар, облагаемый по разным ставкам, то организация обязана вести раздельный учет, как было указано выше.
(Консультация эксперта, 1997)Для зачета НДС, уплаченного поставщикам, необходимо наличие документов, подтверждающих размер НДС, уплаченного поставщиками. Если лицо реализует товар, облагаемый по разным ставкам, то организация обязана вести раздельный учет, как было указано выше.
Статья: Соотношение частного и публичного права в налоговой сфере
(Медведев А.Н., Медведева Т.В.)
("Ваш налоговый адвокат", 2007, N 9)Можно привести и другие примеры коллизий правовых норм. Так, например, в гл. 26 ГК РФ содержится несколько вариантов прекращения обязательств, включая и неденежные формы, а абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ предписывает при неденежных формах расчетов уплачивать часть договорной цены исключительно в денежной форме (при зачетах и мене товаров с разными ставками НДС (10 и 18%) или имущества, облагаемого и не облагаемого НДС).
(Медведев А.Н., Медведева Т.В.)
("Ваш налоговый адвокат", 2007, N 9)Можно привести и другие примеры коллизий правовых норм. Так, например, в гл. 26 ГК РФ содержится несколько вариантов прекращения обязательств, включая и неденежные формы, а абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ предписывает при неденежных формах расчетов уплачивать часть договорной цены исключительно в денежной форме (при зачетах и мене товаров с разными ставками НДС (10 и 18%) или имущества, облагаемого и не облагаемого НДС).
Тематический выпуск: Основания прекращения обязательств
(Васильева М., Чумаков А., Мешалкин В., Крутякова Т., Михалычева Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 5)На практике встречается ситуация, когда товары (работы, услуги), задолженности по оплате которых погашаются зачетом, облагаются НДС по разным ставкам либо вообще не облагаются НДС.
(Васильева М., Чумаков А., Мешалкин В., Крутякова Т., Михалычева Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 5)На практике встречается ситуация, когда товары (работы, услуги), задолженности по оплате которых погашаются зачетом, облагаются НДС по разным ставкам либо вообще не облагаются НДС.