Зачет ндс по разным ставкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндс по разным ставкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДС на основании судебного решения, которым с налогоплательщика в пользу его покупателя взыскана как неосновательное обогащение сумма НДС, уплаченная по ставке 18 процентов за услуги, оказанные в отношении товара, помещенного под таможенный режим экспорта. Суд, рассматривая налоговый спор, указал, что указанным судебным решением факт излишней уплаты налогоплательщиком в бюджет НДС не устанавливался, соответственно право на возмещение из бюджета спорной суммы налога из указанного решения не следует. С учетом того что налогоплательщиком не подана уточненная налоговая декларация за соответствующий период, а заявление, поданное в порядке ст. 78 НК РФ, не содержит сведений, необходимых для проверки правильности декларирования налогоплательщиком своих налоговых обязательств и уплаты налога, и не может быть подвергнуто камеральной налоговой проверке, суд пришел к выводу, что осуществление зачета спорной суммы НДС в порядке ст. 78 НК РФ при отсутствии доказательств факта его излишней уплаты и размера противоречит нормам НК РФ. Суд отметил, что положения ст. 78 НК РФ подлежат применению, когда факт излишней уплаты налога и размер переплаты уже установлены налоговым органом на момент подачи налогоплательщиком заявления о возврате (зачете) соответствующей суммы. Судом также учтено, что спорная сумма НДС складывается из сумм налога за разные налоговые периоды и в связи с изменением налоговой ставки с 18 процентов на 0 процентов, что предусматривает подачу разных деклараций и разный порядок подтверждения права на вычет по ним; налогоплательщик не обосновал периоды образования переплаты и суммы по ним, не представил доказательства, свидетельствующие о соблюдении положений ст. 165 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного НДС на основании судебного решения, которым с налогоплательщика в пользу его покупателя взыскана как неосновательное обогащение сумма НДС, уплаченная по ставке 18 процентов за услуги, оказанные в отношении товара, помещенного под таможенный режим экспорта. Суд, рассматривая налоговый спор, указал, что указанным судебным решением факт излишней уплаты налогоплательщиком в бюджет НДС не устанавливался, соответственно право на возмещение из бюджета спорной суммы налога из указанного решения не следует. С учетом того что налогоплательщиком не подана уточненная налоговая декларация за соответствующий период, а заявление, поданное в порядке ст. 78 НК РФ, не содержит сведений, необходимых для проверки правильности декларирования налогоплательщиком своих налоговых обязательств и уплаты налога, и не может быть подвергнуто камеральной налоговой проверке, суд пришел к выводу, что осуществление зачета спорной суммы НДС в порядке ст. 78 НК РФ при отсутствии доказательств факта его излишней уплаты и размера противоречит нормам НК РФ. Суд отметил, что положения ст. 78 НК РФ подлежат применению, когда факт излишней уплаты налога и размер переплаты уже установлены налоговым органом на момент подачи налогоплательщиком заявления о возврате (зачете) соответствующей суммы. Судом также учтено, что спорная сумма НДС складывается из сумм налога за разные налоговые периоды и в связи с изменением налоговой ставки с 18 процентов на 0 процентов, что предусматривает подачу разных деклараций и разный порядок подтверждения права на вычет по ним; налогоплательщик не обосновал периоды образования переплаты и суммы по ним, не представил доказательства, свидетельствующие о соблюдении положений ст. 165 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2012 N 9334/12 по делу N А40-69427/11-140-302
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявителю направлено требование о возврате суммы неправомерно возмещенного НДС и начисленных процентов.
Решение: В удовлетворении заявления отказано, поскольку наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов, начисленных в порядке ст. 176.1 НК РФ на суммы НДС, неправомерно полученные им в заявительном порядке.В случае зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения требования налогового органа об уплате суммы налога на добавленную стоимость, излишне возмещенной в заявительном порядке, обязанность по уплате считается исполненной с момента принятия решения о зачете (подпункт 4 пункта 3 статьи 45 Кодекса). Налоговый кодекс не содержит положений, согласно которым такие требования признавались бы погашенными не на момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату, определяемую моментом возникновения встречных требований, что исключало бы начисление процентов как на сумму налога на добавленную стоимость, излишне возмещенную в заявительном порядке, так и на подлежащую возврату налогоплательщику сумму излишне уплаченного (взысканного) налога.
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявителю направлено требование о возврате суммы неправомерно возмещенного НДС и начисленных процентов.
Решение: В удовлетворении заявления отказано, поскольку наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов, начисленных в порядке ст. 176.1 НК РФ на суммы НДС, неправомерно полученные им в заявительном порядке.В случае зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения требования налогового органа об уплате суммы налога на добавленную стоимость, излишне возмещенной в заявительном порядке, обязанность по уплате считается исполненной с момента принятия решения о зачете (подпункт 4 пункта 3 статьи 45 Кодекса). Налоговый кодекс не содержит положений, согласно которым такие требования признавались бы погашенными не на момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату, определяемую моментом возникновения встречных требований, что исключало бы начисление процентов как на сумму налога на добавленную стоимость, излишне возмещенную в заявительном порядке, так и на подлежащую возврату налогоплательщику сумму излишне уплаченного (взысканного) налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2024)Как провести взаимозачет обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам
(КонсультантПлюс, 2024)Как провести взаимозачет обязательств, облагаемых НДС по разным ставкам
Интервью: НДС с аванса - по обычной ставке, а отгрузка - по 10%...
("Главная книга", 2021, N 22)- Продавец реализует товары, которые облагаются по разным ставкам НДС: 20% и 10%. На момент получения аванса неизвестно, какие товары будут отгружены под этот аванс. В таком случае Минфин рекомендует ориентироваться на базовую ставку НДС и считать авансовый налог по ставке 20/120 <1>.
("Главная книга", 2021, N 22)- Продавец реализует товары, которые облагаются по разным ставкам НДС: 20% и 10%. На момент получения аванса неизвестно, какие товары будут отгружены под этот аванс. В таком случае Минфин рекомендует ориентироваться на базовую ставку НДС и считать авансовый налог по ставке 20/120 <1>.