Зачет ндс к возмещению
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндс к возмещению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, наличие у него права на заявление к вычету НДС не означает наличия переплаты этого налога в бюджет. Право на возврат (зачет) НДС возникает по окончании налоговой проверки представленной декларации и не ранее вынесения решения о возмещении НДС по итогам конкретного налогового периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, наличие у него права на заявление к вычету НДС не означает наличия переплаты этого налога в бюджет. Право на возврат (зачет) НДС возникает по окончании налоговой проверки представленной декларации и не ранее вынесения решения о возмещении НДС по итогам конкретного налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)5. Зачет НДС, подлежащего возмещению
(КонсультантПлюс, 2026)5. Зачет НДС, подлежащего возмещению
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2026)Большинство организаций может вернуть исчисленный к возмещению НДС в заявительном порядке до окончания проверки декларации - достаточно вместе с декларацией отправить в инспекцию заявление по ТКС. Банковская гарантия не нужна (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Большинство организаций может вернуть исчисленный к возмещению НДС в заявительном порядке до окончания проверки декларации - достаточно вместе с декларацией отправить в инспекцию заявление по ТКС. Банковская гарантия не нужна (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 176. Порядок возмещения налога
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 176. Порядок возмещения налога
Формы
Готовое решение: Как учреждению возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как учреждению зачесть НДС, подлежащий возмещению
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как учреждению зачесть НДС, подлежащий возмещению
Статья: Новые инвестиционные проекты. Мнения
(Мирсияпов И., Рябухин С., Топилин М., Гамза В., Глухова М., Карачин И., Бахтизин А., Широв А., Мельников Р.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 12)Результаты проведенного аудита позволили выявить факты нецелевого использования бюджетных средств в ряде регионов, но ответ на вопрос о том, можно ли признать программу поддержки новых инвестиционных проектов результативной в целом, требует проведения дополнительных исследований. Хотя авторы отчета оценивают результативность программы как низкую, участие в программе сопровождалось повышением выручки на 53 и 91% для предприятий с вводом основных средств в 2022 и 2023 годах соответственно, при этом поддержанные проекты привели к созданию новых высокооплачиваемых рабочих мест и обеспечили значительный социальный эффект. Отсутствие значимого прироста налогов после ввода основных средств в эксплуатацию может быть обусловлено возмещением или предъявлением к зачету НДС, уплаченного при осуществлении капитальных вложений. При увеличении горизонта рассмотрения эффектов поддержки налоговые платежи должны возрасти, что позволит пересмотреть оценки бюджетной эффективности оказания поддержки в сторону повышения.
(Мирсияпов И., Рябухин С., Топилин М., Гамза В., Глухова М., Карачин И., Бахтизин А., Широв А., Мельников Р.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 12)Результаты проведенного аудита позволили выявить факты нецелевого использования бюджетных средств в ряде регионов, но ответ на вопрос о том, можно ли признать программу поддержки новых инвестиционных проектов результативной в целом, требует проведения дополнительных исследований. Хотя авторы отчета оценивают результативность программы как низкую, участие в программе сопровождалось повышением выручки на 53 и 91% для предприятий с вводом основных средств в 2022 и 2023 годах соответственно, при этом поддержанные проекты привели к созданию новых высокооплачиваемых рабочих мест и обеспечили значительный социальный эффект. Отсутствие значимого прироста налогов после ввода основных средств в эксплуатацию может быть обусловлено возмещением или предъявлением к зачету НДС, уплаченного при осуществлении капитальных вложений. При увеличении горизонта рассмотрения эффектов поддержки налоговые платежи должны возрасти, что позволит пересмотреть оценки бюджетной эффективности оказания поддержки в сторону повышения.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Отсутствие установленного порядка начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС в случае подачи заявления о зачете налога не лишает налогоплательщика права на получение процентов за его несвоевременный возврат. До установления такого порядка может применяться общий порядок, предусмотренный п. 10 ст. 176 НК РФ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Отсутствие установленного порядка начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС в случае подачи заявления о зачете налога не лишает налогоплательщика права на получение процентов за его несвоевременный возврат. До установления такого порядка может применяться общий порядок, предусмотренный п. 10 ст. 176 НК РФ.
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении налога на добавленную стоимость, акциза (зачета или возврата иного налога) или признаков необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении налога на добавленную стоимость, акциза (зачета или возврата иного налога) или признаков необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1. ЗАЧЕТ СУММ НДС, ПРИЧИТАЮЩИХСЯ К ВОЗМЕЩЕНИЮ
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении НДС, акциза (зачета или возврата иного налога), или признаков необоснованного предъявления НДС, акциза к возмещению;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении НДС, акциза (зачета или возврата иного налога), или признаков необоснованного предъявления НДС, акциза к возмещению;