Зачет ндфл в енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ндфл в енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Причем в данном случае определяющее значение имеет факт выплаты дохода физическому лицу - налогоплательщику, а не режим налогообложения, применяемый указанными лицами. Следовательно, при выплате налогооблагаемых доходов физическим лицам плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - плательщики ЕНВД), которыми в соответствии с главой 26.3 НК РФ признаются организации и индивидуальные предприниматели, обретают статус налогового агента по НДФЛ.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Причем в данном случае определяющее значение имеет факт выплаты дохода физическому лицу - налогоплательщику, а не режим налогообложения, применяемый указанными лицами. Следовательно, при выплате налогооблагаемых доходов физическим лицам плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - плательщики ЕНВД), которыми в соответствии с главой 26.3 НК РФ признаются организации и индивидуальные предприниматели, обретают статус налогового агента по НДФЛ.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), имеет обособленное подразделение. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.08.2009 N 16-15/083745)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", имеет обособленное подразделение. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.08.2009 N 16-15/083745)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", имеет обособленное подразделение. При этом обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета и занимается фармацевтической деятельностью. Какую систему налогообложения обязано применять обособленное подразделение? Вправе ли организация провести зачет переплаты НДФЛ в счет оплаты будущего периода по УСН?
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 18.01.2010 N ВАС-14224/09 по делу N А55-14301/2008
В передаче дела об отмене решения налогового органа о доначислении налогов, пеней и штрафа и требования об уплате для пересмотра в порядке надзора отказано, так как заявитель, осуществляя реализацию продукции собственного производства, не являлся плательщиком ЕНВД и п. 7 ст. 346.26 НК РФ на него не распространяется, поэтому НДФЛ и ЕСН, подлежащие уплате, пересчитаны исходя из доходов, полученных за проверяемый период, и подтвержденных расходов, а наличие переплаты по налогам не доказано.Доводы заявителя об излишней уплате единого налога на вмененный доход, сумма которого, по его мнению, подлежит зачету при определении недоимки по доначисленным ему в ходе проверки налогам (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость), были рассмотрены судами апелляционной и кассационной инстанций.
В передаче дела об отмене решения налогового органа о доначислении налогов, пеней и штрафа и требования об уплате для пересмотра в порядке надзора отказано, так как заявитель, осуществляя реализацию продукции собственного производства, не являлся плательщиком ЕНВД и п. 7 ст. 346.26 НК РФ на него не распространяется, поэтому НДФЛ и ЕСН, подлежащие уплате, пересчитаны исходя из доходов, полученных за проверяемый период, и подтвержденных расходов, а наличие переплаты по налогам не доказано.Доводы заявителя об излишней уплате единого налога на вмененный доход, сумма которого, по его мнению, подлежит зачету при определении недоимки по доначисленным ему в ходе проверки налогам (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость), были рассмотрены судами апелляционной и кассационной инстанций.
Определение ВАС РФ от 28.04.2007 N 4955/07 по делу N А-32-4344/2006-33/144
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решения налогового органа, требований об уплате недоимки в части налога на добавленную стоимость, пеней по этому налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов за нарушение налогового законодательства для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Суды, соглашаясь с доводами налогового органа о неправомерности применения обществом, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход, общей системы налогообложения, посчитали неправомерным доначисление ему налога на добавленную стоимость в сумме 534247 руб. и зачет части этой суммы в счет других налогов, поскольку обязанность по уплате этих налогов на общество не возложена. Суд также указал на то, что взыскание с общества налога на доходы физических лиц за счет его средств противоречит требованиям статей 44, 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решения налогового органа, требований об уплате недоимки в части налога на добавленную стоимость, пеней по этому налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов за нарушение налогового законодательства для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Суды, соглашаясь с доводами налогового органа о неправомерности применения обществом, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход, общей системы налогообложения, посчитали неправомерным доначисление ему налога на добавленную стоимость в сумме 534247 руб. и зачет части этой суммы в счет других налогов, поскольку обязанность по уплате этих налогов на общество не возложена. Суд также указал на то, что взыскание с общества налога на доходы физических лиц за счет его средств противоречит требованиям статей 44, 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 14.08.2001 N ВБ-6-04/619
(с изм. от 27.04.2002)
<О Разъяснениях по отдельным вопросам, связанным с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц>14. Вопрос. Подлежит ли зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц - получателей дивидендов сумма единого налога на вмененный доход, уплаченного организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения?
(с изм. от 27.04.2002)
<О Разъяснениях по отдельным вопросам, связанным с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц>14. Вопрос. Подлежит ли зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц - получателей дивидендов сумма единого налога на вмененный доход, уплаченного организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения?
Вопрос-Ответ: Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу (ноябрь 2001 года)
"Новое в налогообложении дивидендов"Также применение указанного зачета по сумме уплаченного организацией налога на вмененный доход действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
"Новое в налогообложении дивидендов"Также применение указанного зачета по сумме уплаченного организацией налога на вмененный доход действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.04.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением НДС, НДФЛ, пени и штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель в спорный период осуществлял торговлю на торговой площади, превышающей 150 кв. м, и не имел правовых оснований для применения ЕНВД, опросы свидетелей и осмотр помещения произведены с соблюдением требований НК РФ, недекларирование вычетов в случае превышения их над исчисленной с реализации товаров суммой НДС и непредставление налоговых деклараций с заявленными суммами НДС не могут повлечь автоматического возмещения НДС.Как следует из материалов дела, ИФНС России проведена выездная налоговая проверка ИП Х. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, в том числе: единого налога на вмененный доход - 01.01.2010 по 30.09.2013; налога на доходы физических лиц с выплат, в пользу физических лиц - с 01.01.2010 по 30.11.2013. Решение о проведении выездной налоговой проверки от 30.12.2013 принято заместителем начальника Инспекции.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением НДС, НДФЛ, пени и штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель в спорный период осуществлял торговлю на торговой площади, превышающей 150 кв. м, и не имел правовых оснований для применения ЕНВД, опросы свидетелей и осмотр помещения произведены с соблюдением требований НК РФ, недекларирование вычетов в случае превышения их над исчисленной с реализации товаров суммой НДС и непредставление налоговых деклараций с заявленными суммами НДС не могут повлечь автоматического возмещения НДС.Как следует из материалов дела, ИФНС России проведена выездная налоговая проверка ИП Х. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, в том числе: единого налога на вмененный доход - 01.01.2010 по 30.09.2013; налога на доходы физических лиц с выплат, в пользу физических лиц - с 01.01.2010 по 30.11.2013. Решение о проведении выездной налоговой проверки от 30.12.2013 принято заместителем начальника Инспекции.
Вопрос: В организации образовалась переплата по ЕНВД. Может ли она быть зачтена в счет недоимки, образовавшейся по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС? Можно ли переплату по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС зачесть в счет недоимки по ЕНВД?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В Постановлении от 16.11.2012 N А13-12234/2011 ФАС Северо-Западного округа отклонил доводы налогового органа о невозможности зачета ЕНВД в счет уплаты недоимок по налогу на НДС, ЕСН, НДФЛ и налога на прибыль в связи с несовпадением видов бюджетов. Как отметил суд, поскольку указанные в решении налогового органа налоги подлежат зачислению в бюджеты одного уровня, налоговый орган в соответствии с установленным статьей 78 НК РФ порядком зачета излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки по иным налогам, направляемым в тот же бюджет, обязан был самостоятельно уменьшить доначисленные по результатам проверки налоги на сумму уплаченного ЕНВД. Суд признал неправомерным доначисление организации налогов без учета переплаты по ЕНВД.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В Постановлении от 16.11.2012 N А13-12234/2011 ФАС Северо-Западного округа отклонил доводы налогового органа о невозможности зачета ЕНВД в счет уплаты недоимок по налогу на НДС, ЕСН, НДФЛ и налога на прибыль в связи с несовпадением видов бюджетов. Как отметил суд, поскольку указанные в решении налогового органа налоги подлежат зачислению в бюджеты одного уровня, налоговый орган в соответствии с установленным статьей 78 НК РФ порядком зачета излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки по иным налогам, направляемым в тот же бюджет, обязан был самостоятельно уменьшить доначисленные по результатам проверки налоги на сумму уплаченного ЕНВД. Суд признал неправомерным доначисление организации налогов без учета переплаты по ЕНВД.
Интервью: Материалы с форума "Принципы и практика налогового администрирования"
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)Таким образом, на сегодняшний день переплату налога на прибыль можно зачесть в счет недоимки по федеральным налогам и сборам, а также пеням, начисленным по ним. Напомним, обязательные платежи, зачисляемые в федеральный бюджет, - это НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биоресурсов, госпошлина, а также налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов - УСН, ЕСХН, ЕНВД.
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)Таким образом, на сегодняшний день переплату налога на прибыль можно зачесть в счет недоимки по федеральным налогам и сборам, а также пеням, начисленным по ним. Напомним, обязательные платежи, зачисляемые в федеральный бюджет, - это НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биоресурсов, госпошлина, а также налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов - УСН, ЕСХН, ЕНВД.
Вопрос: ...ИП зарегистрирован по месту жительства в одном городе, а стоит на учете как плательщик ЕНВД в другом. Он перечислял НДФЛ за работника по месту жительства. Справку 2-НДФЛ по месту жительства не приняли, так как платить и отчитываться ИП должен был по месту ведения деятельности. Что делать с уплаченным налогом?
("Главная книга", 2016, N 5)(если) он проживает в одном субъекте РФ, а в качестве плательщика ЕНВД поставлен на учет в другом - подать заявление о зачете НДФЛ, ошибочно перечисленного по месту жительства, в счет погашения задолженности по НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД <4>.
("Главная книга", 2016, N 5)(если) он проживает в одном субъекте РФ, а в качестве плательщика ЕНВД поставлен на учет в другом - подать заявление о зачете НДФЛ, ошибочно перечисленного по месту жительства, в счет погашения задолженности по НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД <4>.
Интервью: Актуальные вопросы по налогообложению и учету
("Расчет", 2017, N 7-8)- Можно ли переплату по УСН перенести в счет будущих платежей по НДФЛ? И каковы последствия? Ведь будут перенесены средства не работников, а ООО как агента.
("Расчет", 2017, N 7-8)- Можно ли переплату по УСН перенести в счет будущих платежей по НДФЛ? И каковы последствия? Ведь будут перенесены средства не работников, а ООО как агента.
Статья: О возврате декларационного платежа
(Успенский А.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 7)В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ налогоплательщик вправе подать письменное заявление в налоговый орган по месту учета о зачете или о возврате декларационного платежа не позднее трех лет с момента его уплаты. Причем такое право имеется у любого налогоплательщика, перечислившего декларационный платеж. Хотел ли налогоплательщик уплатой декларационного платежа исполнить обязанность по уплате НДФЛ, ЕСН, ЕНВД или любого иного налога (следует напомнить, что в документах об уплате декларационного платежа не указывается вид налога, вместо которого вносится этот платеж) - его субъективное представление об этом не препятствует реализации его права зачесть сумму платежа или вернуть ее, естественно, на условиях, предусмотренных ст. 78 НК РФ.
(Успенский А.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 7)В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ налогоплательщик вправе подать письменное заявление в налоговый орган по месту учета о зачете или о возврате декларационного платежа не позднее трех лет с момента его уплаты. Причем такое право имеется у любого налогоплательщика, перечислившего декларационный платеж. Хотел ли налогоплательщик уплатой декларационного платежа исполнить обязанность по уплате НДФЛ, ЕСН, ЕНВД или любого иного налога (следует напомнить, что в документах об уплате декларационного платежа не указывается вид налога, вместо которого вносится этот платеж) - его субъективное представление об этом не препятствует реализации его права зачесть сумму платежа или вернуть ее, естественно, на условиях, предусмотренных ст. 78 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.11.2010 N 03-02-07/1-543
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 2)Если в перечисленных решениях речь шла о зачете переплаты федеральных налогов в счет уплаты НДФЛ, то в Постановлении ФАС СЗО от 25.10.2010 по делу N А56-62555/2009 была рассмотрена обратная ситуация. Суд признал незаконным бездействие ИФНС, выразившееся в непринятии решения о проведении зачета излишне уплаченного предпринимателем НДФЛ (переплата была вызвана неправильным отражением КБК в платежных поручениях) в счет погашения недоимки по ЕНВД, поскольку оспариваемое бездействие не соответствует НК РФ и нарушает права и законные интересы предпринимателя.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 2)Если в перечисленных решениях речь шла о зачете переплаты федеральных налогов в счет уплаты НДФЛ, то в Постановлении ФАС СЗО от 25.10.2010 по делу N А56-62555/2009 была рассмотрена обратная ситуация. Суд признал незаконным бездействие ИФНС, выразившееся в непринятии решения о проведении зачета излишне уплаченного предпринимателем НДФЛ (переплата была вызвана неправильным отражением КБК в платежных поручениях) в счет погашения недоимки по ЕНВД, поскольку оспариваемое бездействие не соответствует НК РФ и нарушает права и законные интересы предпринимателя.
Вопрос: Как зачесть сумму налога, излишне уплаченную в 2008 г., в счет предстоящих платежей (погашения недоимки) по этому или другим налогам?
(Консультация эксперта, 2008)Следовательно, по переплате зачет возможен:
(Консультация эксперта, 2008)Следовательно, по переплате зачет возможен:
Статья: Как зачесть переплату налога
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2008, Специальный выпуск)Таким образом, по переплате зачет возможен:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2008, Специальный выпуск)Таким образом, по переплате зачет возможен: