Зачет НДФЛ В 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет НДФЛ В 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)После того как число дней пребывания работника в РФ в текущем календарном году превысило 183, можно утверждать, что его налоговый статус в данном налоговом периоде уже не изменится. В этом случае на очередную дату получения дохода формируют основную налоговую базу нарастающим итогом с начала года и производят исчисление суммы налога с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ. "Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода указанного лица до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов сотрудника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%" (п. 3 ст. 226 НК РФ; письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086, от 26.09.2017 N 03-04-06/62126 и др.; письма ФНС России от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@, от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@. Выделенное курсивом предложение - цитата из письма ФНС России. - Авт.).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)После того как число дней пребывания работника в РФ в текущем календарном году превысило 183, можно утверждать, что его налоговый статус в данном налоговом периоде уже не изменится. В этом случае на очередную дату получения дохода формируют основную налоговую базу нарастающим итогом с начала года и производят исчисление суммы налога с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ. "Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода указанного лица до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов сотрудника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%" (п. 3 ст. 226 НК РФ; письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086, от 26.09.2017 N 03-04-06/62126 и др.; письма ФНС России от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@, от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@. Выделенное курсивом предложение - цитата из письма ФНС России. - Авт.).
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)О том, какие разъяснения Минфина и ФНС освобождают от пеней и штрафа, можно прочитать: 2021, N 15, с. 72.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)О том, какие разъяснения Минфина и ФНС освобождают от пеней и штрафа, можно прочитать: 2021, N 15, с. 72.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, где указаны суммы удержанного и перечисленного налога за период образования переплаты, при сопоставлении которых видно, что на дату возникновения обязанности по перечислению НДФЛ и вынесения решения по проверке в бюджете уже имелась сумма, превышающая ранее удержанный с физлиц налог, достаточная для проведения зачета. Например:
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, где указаны суммы удержанного и перечисленного налога за период образования переплаты, при сопоставлении которых видно, что на дату возникновения обязанности по перечислению НДФЛ и вынесения решения по проверке в бюджете уже имелась сумма, превышающая ранее удержанный с физлиц налог, достаточная для проведения зачета. Например:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.08.2021 N КВ-4-1/10989@
(с изм. от 22.02.2023)
"Об обмене информацией в части осуществления возвратов"Дата фактического осуществленного возврата (зачета) (планируемая дата возврата/зачета)
(с изм. от 22.02.2023)
"Об обмене информацией в части осуществления возвратов"Дата фактического осуществленного возврата (зачета) (планируемая дата возврата/зачета)
Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Однако налоговый орган произвел перераспределение налогового вычета, изменив сумму остатка имущественного налогового вычета, переходящего на последующие налоговые периоды в налоговых декларациях по НДФЛ за 2020 - 2021 годы.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Однако налоговый орган произвел перераспределение налогового вычета, изменив сумму остатка имущественного налогового вычета, переходящего на последующие налоговые периоды в налоговых декларациях по НДФЛ за 2020 - 2021 годы.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На данный момент инвестиционными вычетами в упрощенном порядке воспользовались более 10 тыс. налогоплательщиков на сумму вычетов 2,3 млрд рублей (потенциальная сумма НДФЛ к возврату/зачету - около 300 млн рублей).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На данный момент инвестиционными вычетами в упрощенном порядке воспользовались более 10 тыс. налогоплательщиков на сумму вычетов 2,3 млрд рублей (потенциальная сумма НДФЛ к возврату/зачету - около 300 млн рублей).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если величина, соответствующая произведению показателей К и Д2, больше величины, соответствующей сумме дивидендов, в отношении которых исчислена сумма НДФЛ, то сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, соответствует произведению величины суммы дивидендов, в отношении которых исчислена сумма НДФЛ, и 0,13 (Письма Минфина России от 18.08.2021 N 03-04-06/66556, от 07.06.2021 N 03-04-05/44556).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если величина, соответствующая произведению показателей К и Д2, больше величины, соответствующей сумме дивидендов, в отношении которых исчислена сумма НДФЛ, то сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, соответствует произведению величины суммы дивидендов, в отношении которых исчислена сумма НДФЛ, и 0,13 (Письма Минфина России от 18.08.2021 N 03-04-06/66556, от 07.06.2021 N 03-04-05/44556).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если величина, соответствующая произведению показателей К и Д2, больше величины, соответствующей сумме дивидендов, в отношении которых исчислена сумма НДФЛ, то сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, соответствует произведению величины суммы дивидендов, в отношении которых исчислена сумма НДФЛ, и 0,13 (Письма Минфина России от 18.08.2021 N 03-04-06/66556, от 07.06.2021 N 03-04-05/44556).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если величина, соответствующая произведению показателей К и Д2, больше величины, соответствующей сумме дивидендов, в отношении которых исчислена сумма НДФЛ, то сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, соответствует произведению величины суммы дивидендов, в отношении которых исчислена сумма НДФЛ, и 0,13 (Письма Минфина России от 18.08.2021 N 03-04-06/66556, от 07.06.2021 N 03-04-05/44556).
Готовое решение: Как учреждению вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Вопрос: В марте 2024 г. организация удержала НДФЛ с выплаченных учредителю дивидендов. В мае 2024 г. учредитель уехал за границу и по итогам года получил статус налогового нерезидента РФ. До конца года других выплат ему не было. Нужно ли сделать перерасчет НДФЛ и как отразить его в отчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке для налогового нерезидента РФ с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ (Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке для налогового нерезидента РФ с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ (Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)До 2023 г. для переброски налога с одного КБК на другой можно было подать заявление о зачете. А после перехода на ЕНП и ЕНС зачесть можно только имеющееся положительное сальдо на ЕНС <2>. А для того, чтобы оно там появилось, в рассматриваемой ситуации нужно:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)До 2023 г. для переброски налога с одного КБК на другой можно было подать заявление о зачете. А после перехода на ЕНП и ЕНС зачесть можно только имеющееся положительное сальдо на ЕНС <2>. А для того, чтобы оно там появилось, в рассматриваемой ситуации нужно:
Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физлицу дивиденды, сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. После проведенного зачета налога на прибыль, удержанного в отношении полученных дивидендов, сумма НДФЛ составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России в своем Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ давала разъяснения, из которых следовало, что, если сумма выплаты дивидендов превышает 5 млн руб., вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется изначально к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России в своем Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ давала разъяснения, из которых следовало, что, если сумма выплаты дивидендов превышает 5 млн руб., вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется изначально к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
Вопрос: По какой ставке НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отражается доход, выплачиваемый российской организацией физлицу - гражданину РФ, который непрерывно находится за пределами РФ с 02.01.2023? Когда у организации возникает обязанность пересчитать налог, удержанный по ставке 13% до момента утраты статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Так, в случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13% и 15% сумм НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Консультация эксперта, 2023)Так, в случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13% и 15% сумм НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет переплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2026)Если излишняя выплата отпускных произошла из-за ошибки, которая не является счетной (то есть допущенной в арифметических действиях, таких как сложение, вычитание, умножение, деление) (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 по делу N 88-367/2021), то работник не обязан возвращать переплату, а работодатель не вправе ее удержать. В таком случае перерасчет излишне выплаченных отпускных возможен с письменного согласия работника об удержании излишне выплаченных отпускных из заработной платы, о зачете излишне выплаченной суммы в счет будущей заработной платы или после внесения соответствующей суммы в кассу, на счет организации.
(Консультация эксперта, 2026)Если излишняя выплата отпускных произошла из-за ошибки, которая не является счетной (то есть допущенной в арифметических действиях, таких как сложение, вычитание, умножение, деление) (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 по делу N 88-367/2021), то работник не обязан возвращать переплату, а работодатель не вправе ее удержать. В таком случае перерасчет излишне выплаченных отпускных возможен с письменного согласия работника об удержании излишне выплаченных отпускных из заработной платы, о зачете излишне выплаченной суммы в счет будущей заработной платы или после внесения соответствующей суммы в кассу, на счет организации.
Вопрос: Генеральный директор ООО пробыл в командировке за границей 193 дня (с апреля по октябрь 2023 г.) и утратил статус налогового резидента. Следовательно, нужно пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 30%. Как быть с уведомлениями об исчисленных суммах налога, нужно ли их пересдавать с начала года?
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты налогоплательщиком (работником) статуса налогового резидента организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13% и 15% сумм НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты налогоплательщиком (работником) статуса налогового резидента организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13% и 15% сумм НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).