Зачет ЕНВД усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет ЕНВД усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Материалы с форума "Принципы и практика налогового администрирования"
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)Таким образом, на сегодняшний день переплату налога на прибыль можно зачесть в счет недоимки по федеральным налогам и сборам, а также пеням, начисленным по ним. Напомним, обязательные платежи, зачисляемые в федеральный бюджет, - это НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биоресурсов, госпошлина, а также налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов - УСН, ЕСХН, ЕНВД.
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)Таким образом, на сегодняшний день переплату налога на прибыль можно зачесть в счет недоимки по федеральным налогам и сборам, а также пеням, начисленным по ним. Напомним, обязательные платежи, зачисляемые в федеральный бюджет, - это НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биоресурсов, госпошлина, а также налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов - УСН, ЕСХН, ЕНВД.
Статья: Онлайн-ККТ: проблемы правоприменения
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 26)В ФНС также отмечают, что в случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета ("аванс"), а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса" (см. письмо ФНС от 11 ноября 2016 г. N АС-4-20/21345@).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 26)В ФНС также отмечают, что в случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета ("аванс"), а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса" (см. письмо ФНС от 11 ноября 2016 г. N АС-4-20/21345@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Переплата по ЕНВД не может быть зачтена в счет недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, поскольку согласно ст. ст. 6, 56 Бюджетного кодекса РФ 90 процентов данных налогов перечисляются в разные бюджеты и лишь 10 процентов - во внебюджетный фонд. Ссылку налогоплательщика на то, что переплата образовалась в 2003 году, в период действия старого порядка распределения уплаченных сумм по соответствующим бюджетам (ст. 48 Бюджетного кодекса РФ), когда названные налоги подлежали уплате в одни и те же бюджеты по одинаковым нормативам отчислений, суд отклонил, указав, что недоимка была установлена налоговым органом по итогам выездной проверки в 2006 году, поэтому подлежит уплате в период действия новой редакции закона.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Переплата по ЕНВД не может быть зачтена в счет недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, поскольку согласно ст. ст. 6, 56 Бюджетного кодекса РФ 90 процентов данных налогов перечисляются в разные бюджеты и лишь 10 процентов - во внебюджетный фонд. Ссылку налогоплательщика на то, что переплата образовалась в 2003 году, в период действия старого порядка распределения уплаченных сумм по соответствующим бюджетам (ст. 48 Бюджетного кодекса РФ), когда названные налоги подлежали уплате в одни и те же бюджеты по одинаковым нормативам отчислений, суд отклонил, указав, что недоимка была установлена налоговым органом по итогам выездной проверки в 2006 году, поэтому подлежит уплате в период действия новой редакции закона.
Определение Верховного Суда РФ от 17.08.2020 N 304-ЭС20-7818 по делу N А46-7725/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку денежные средства, полученные по договору уступки права требования от третьего лица, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при определении объекта налогообложения по налогу по УСН в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд округа с таким подходом не согласился, и, руководствуясь нормами НК РФ, пришел, в том числе, к выводу, что двойного налогообложения в данной ситуации не возникает, поскольку признание доходов происходит в рамках двух самостоятельных операций: - сначала реализованы услуги и получен доход от реализации путем проведения зачета взаимных требований (применительно к деятельности по ЕНВД); - затем реализуются имущественные права и признается доход от реализации имущественных прав на дату оплаты за них (применительно к деятельности по УСН). Данный подход суда округа является правильным.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку денежные средства, полученные по договору уступки права требования от третьего лица, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при определении объекта налогообложения по налогу по УСН в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд округа с таким подходом не согласился, и, руководствуясь нормами НК РФ, пришел, в том числе, к выводу, что двойного налогообложения в данной ситуации не возникает, поскольку признание доходов происходит в рамках двух самостоятельных операций: - сначала реализованы услуги и получен доход от реализации путем проведения зачета взаимных требований (применительно к деятельности по ЕНВД); - затем реализуются имущественные права и признается доход от реализации имущественных прав на дату оплаты за них (применительно к деятельности по УСН). Данный подход суда округа является правильным.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу (ноябрь 2001 года)
"Новое в налогообложении дивидендов"ОТВЕТ. Положение п. 2 ст. 214 Налогового кодекса не распространяется на сумму дивидендов, выплаченных физическим лицам, работающим в организациях, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, т. к. такие организации не являются плательщиками налога на прибыль.
"Новое в налогообложении дивидендов"ОТВЕТ. Положение п. 2 ст. 214 Налогового кодекса не распространяется на сумму дивидендов, выплаченных физическим лицам, работающим в организациях, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, т. к. такие организации не являются плательщиками налога на прибыль.
Вопрос-ответ "Налог на добавленную стоимость"
("Налоги", N 10, май 2007 года)В целях применения Соглашения установлено, что налогоплательщиками НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь признаются организации и индивидуальные предприниматели, включая организации и индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности либо на упрощенную систему налогообложения, а также использующих право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 НК РФ.
("Налоги", N 10, май 2007 года)В целях применения Соглашения установлено, что налогоплательщиками НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь признаются организации и индивидуальные предприниматели, включая организации и индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности либо на упрощенную систему налогообложения, а также использующих право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.12.2010 N 03-11-11/323 <Перерасчет налоговых обязательств с УСН на ЕНВД>
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 3)Но ведь в нашем случае предприниматель не уклонялся от уплаты налогов, а добросовестно состоял на УСН. Поэтому все суммы "упрощенного" налога можно зачесть в счет недоимки и пеней по ЕНВД, а также штрафов при их наличии (п. 1 ст. 78 НК РФ).
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 3)Но ведь в нашем случае предприниматель не уклонялся от уплаты налогов, а добросовестно состоял на УСН. Поэтому все суммы "упрощенного" налога можно зачесть в счет недоимки и пеней по ЕНВД, а также штрафов при их наличии (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Статья: Удержать и вычет получить
(Старостина Т.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 31)Эта обязанность ложится на налоговых агентов независимо от того, исполняют они сами обязанности плательщика налога на добавленную стоимость или нет. Чего не скажешь о вычете уплаченного налога-право на вычет появляется только в том случае, если агент является плательщиком НДС. Если налогоплательщик применяет "упрощенку", платит ЕНВД либо освобожден от НДС на основании ст.145 НК РФ, зачесть налог он не сможет.
(Старостина Т.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 31)Эта обязанность ложится на налоговых агентов независимо от того, исполняют они сами обязанности плательщика налога на добавленную стоимость или нет. Чего не скажешь о вычете уплаченного налога-право на вычет появляется только в том случае, если агент является плательщиком НДС. Если налогоплательщик применяет "упрощенку", платит ЕНВД либо освобожден от НДС на основании ст.145 НК РФ, зачесть налог он не сможет.
"Дивиденды организации"
(Каллаур Н.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 12)В книге читатели получат ответы на все основные вопросы, касающиеся дивидендов. Рассмотрены все случаи налогообложения физических и юридических лиц при выплате и получении дивидендов от российских и зарубежных организаций. Отражены особенности налогообложения различных категорий налогоплательщиков, применяющих различные системы налогообложения, в том числе тех, кто не платит налог на прибыль, применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД). Показано, как рассчитываются налоги и какую бухгалтерскую и налоговую отчетность нужно представить в налоговые органы. Даны примеры заполнения налоговых деклараций, рассмотрены также вопросы зачета налогов, уплаченных за рубежом и в России.
(Каллаур Н.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 12)В книге читатели получат ответы на все основные вопросы, касающиеся дивидендов. Рассмотрены все случаи налогообложения физических и юридических лиц при выплате и получении дивидендов от российских и зарубежных организаций. Отражены особенности налогообложения различных категорий налогоплательщиков, применяющих различные системы налогообложения, в том числе тех, кто не платит налог на прибыль, применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД). Показано, как рассчитываются налоги и какую бухгалтерскую и налоговую отчетность нужно представить в налоговые органы. Даны примеры заполнения налоговых деклараций, рассмотрены также вопросы зачета налогов, уплаченных за рубежом и в России.
Статья: Чтобы вернуть или зачесть налог, заявление теперь нужно заполнять по утвержденной форме
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2015, N 6)Обращаем ваше внимание еще на такой момент. Зачесть излишне уплаченные суммы вы можете только в пределах налогов одного вида (п. 1 ст. 78 НК РФ). Например, федеральные налоги вы можете зачесть только в счет федеральных, региональные - в счет региональных, а местные - в счет местных. Направить переплату по федеральному налогу в счет регионального или местного налога не получится, и наоборот. Например, УСН, ЕНВД, НДФЛ относятся к федеральным налогам, а земельный - к местным налогам (ст. ст. 13 и 15 НК РФ). Значит, направить переплату по УСН на погашение недоимки по земельному налогу нельзя (Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-05-06-01/86).
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2015, N 6)Обращаем ваше внимание еще на такой момент. Зачесть излишне уплаченные суммы вы можете только в пределах налогов одного вида (п. 1 ст. 78 НК РФ). Например, федеральные налоги вы можете зачесть только в счет федеральных, региональные - в счет региональных, а местные - в счет местных. Направить переплату по федеральному налогу в счет регионального или местного налога не получится, и наоборот. Например, УСН, ЕНВД, НДФЛ относятся к федеральным налогам, а земельный - к местным налогам (ст. ст. 13 и 15 НК РФ). Значит, направить переплату по УСН на погашение недоимки по земельному налогу нельзя (Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-05-06-01/86).
Статья: Верховный Суд определил порядок налоговой реконструкции при доначислениях организатору схемы дробления бизнеса
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Суды отклонили довод общества о том, что при расчете доначислений по ОСНО инспекция должна была учесть налоги, уплаченные участниками группы в рамках УСН с доходов, вмененных обществу по результатам проверки. По мнению судов, эти налоги могли быть зачтены либо возвращены им на основании заявления о возврате (зачете) в порядке ст. 78 НК РФ.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Суды отклонили довод общества о том, что при расчете доначислений по ОСНО инспекция должна была учесть налоги, уплаченные участниками группы в рамках УСН с доходов, вмененных обществу по результатам проверки. По мнению судов, эти налоги могли быть зачтены либо возвращены им на основании заявления о возврате (зачете) в порядке ст. 78 НК РФ.
Статья: Возврат со спецрежима - возврат НДС?
(Береснева Н.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 12)При переходе на "упрощенку" или переводе вида деятельности на ЕНВД налоговики требуют восстановить ранее зачтенный входной НДС. Обоснование - товары, а также основные средства не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Можно ли налогоплательщику использовать это же обоснование, но только в перевернутом виде, чтобы зачесть НДС при возврате на общий режим налогообложения? Налоговики уже успели дать на этот вопрос отрицательный ответ.
(Береснева Н.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 12)При переходе на "упрощенку" или переводе вида деятельности на ЕНВД налоговики требуют восстановить ранее зачтенный входной НДС. Обоснование - товары, а также основные средства не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Можно ли налогоплательщику использовать это же обоснование, но только в перевернутом виде, чтобы зачесть НДС при возврате на общий режим налогообложения? Налоговики уже успели дать на этот вопрос отрицательный ответ.
Статья: Переход с "упрощенки" на ЕНВД и наоборот. Решаем проблемы
(Ризванова М.В.)
("Главбух", 2005, N 21)Из таблицы видно, что распределение налогов по внебюджетным фондам одинаково. Следовательно, в этой части зачесть сумму ЕНВД в счет уплаты единого налога при "упрощенке" можно.
(Ризванова М.В.)
("Главбух", 2005, N 21)Из таблицы видно, что распределение налогов по внебюджетным фондам одинаково. Следовательно, в этой части зачесть сумму ЕНВД в счет уплаты единого налога при "упрощенке" можно.
Статья: Что делать, если у предпринимателя образовалась переплата по налогу
(Ромашкина Е.)
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 6)Обратите внимание: зачесть между собой можно налоги одного вида. Так, например, единый налог по упрощенной системе налогообложения является федеральным. Следовательно, переплату по нему можно зачесть в погашение недоимки по ЕНВД, НДС или НДФЛ, который вы уплачиваете со своих доходов, поскольку эти налоги тоже федеральные. А вот ликвидировать за счет этих сумм недоимку по транспортному налогу или налогу на имущество не получится. Поскольку один из них региональный, а другой - местный.
(Ромашкина Е.)
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 6)Обратите внимание: зачесть между собой можно налоги одного вида. Так, например, единый налог по упрощенной системе налогообложения является федеральным. Следовательно, переплату по нему можно зачесть в погашение недоимки по ЕНВД, НДС или НДФЛ, который вы уплачиваете со своих доходов, поскольку эти налоги тоже федеральные. А вот ликвидировать за счет этих сумм недоимку по транспортному налогу или налогу на имущество не получится. Поскольку один из них региональный, а другой - местный.
Статья: Когда не нужно восстанавливать НДС
(Самохина В.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 21)С 2006 г. в Налоговом кодексе закреплена обязанность восстанавливать зачтенный НДС в тех ситуациях, по которым раньше были споры. К примеру, при переходе на "упрощенку" или ЕНВД, при передаче имущества в уставный капитал. Но, несмотря на то что перечень таких ситуаций в Кодексе закрытый, чиновники пытаются его расширить.
(Самохина В.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 21)С 2006 г. в Налоговом кодексе закреплена обязанность восстанавливать зачтенный НДС в тех ситуациях, по которым раньше были споры. К примеру, при переходе на "упрощенку" или ЕНВД, при передаче имущества в уставный капитал. Но, несмотря на то что перечень таких ситуаций в Кодексе закрытый, чиновники пытаются его расширить.
Интервью: Спокойной ночи, "малыши"?
("Консультант", 2009, N 3)- Конечно! Более того, представьте себе, что эти два раза по 40 млрд долл. США мы могли бы просто подарить бизнесу, отменив НДС вовсе. Тогда мы смогли бы помочь малому и среднему бизнесу в это сложное время. Я уже не говорю о том, что НДС вообще признан в финансовом сообществе наиболее коррупционным налогом. И о том, что малому и среднему бизнесу отмена НДС позволит решить существенную часть проблем и активнее развиваться. Ведь весомая доля таких фирм применяет УСН и ЕНВД и поэтому не имеет возможности зачета НДС, тогда как предприятия на основном режиме налогообложения засчитывают НДС и предпочитают не работать со спецрежимниками. Раз уж на то пошло, можно вместо НДС вернуть налог с продаж, чтобы компенсировать проблемы. Причем такое решение было бы справедливым, поскольку те, кто больше потреблял, больше бы платили. Отмечу, что налог с продаж платится в самом конце, а не во всех этапах производственной цепочки. Наверное, я как непрофессиональный финансист и макроэкономист могу упускать из виду какие-то детали. Но по логике вещей описанные варианты позволили бы вздохнуть свободно всей экономике, проблемы решатся в автоматическом, а не избирательном режиме.
("Консультант", 2009, N 3)- Конечно! Более того, представьте себе, что эти два раза по 40 млрд долл. США мы могли бы просто подарить бизнесу, отменив НДС вовсе. Тогда мы смогли бы помочь малому и среднему бизнесу в это сложное время. Я уже не говорю о том, что НДС вообще признан в финансовом сообществе наиболее коррупционным налогом. И о том, что малому и среднему бизнесу отмена НДС позволит решить существенную часть проблем и активнее развиваться. Ведь весомая доля таких фирм применяет УСН и ЕНВД и поэтому не имеет возможности зачета НДС, тогда как предприятия на основном режиме налогообложения засчитывают НДС и предпочитают не работать со спецрежимниками. Раз уж на то пошло, можно вместо НДС вернуть налог с продаж, чтобы компенсировать проблемы. Причем такое решение было бы справедливым, поскольку те, кто больше потреблял, больше бы платили. Отмечу, что налог с продаж платится в самом конце, а не во всех этапах производственной цепочки. Наверное, я как непрофессиональный финансист и макроэкономист могу упускать из виду какие-то детали. Но по логике вещей описанные варианты позволили бы вздохнуть свободно всей экономике, проблемы решатся в автоматическом, а не избирательном режиме.