Енвд и усн выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд и усн выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Вместе с тем в связи с реальностью деятельности проверяемой организации инспекторы исключили из налоговой базы выручку, полученную от реализации спецодежды в адрес спорного ИП, и включили в налоговую базу общества выручку самого ИП, также были добавлены произведенные предпринимателем расходы, которые были определены по бухгалтерским и кассовым документам ИП. Но это еще не все: налоговые обязательства общества были скорректированы в меньшую сторону на уплаченные предпринимателем налоги по УСН и ЕНВД.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Вместе с тем в связи с реальностью деятельности проверяемой организации инспекторы исключили из налоговой базы выручку, полученную от реализации спецодежды в адрес спорного ИП, и включили в налоговую базу общества выручку самого ИП, также были добавлены произведенные предпринимателем расходы, которые были определены по бухгалтерским и кассовым документам ИП. Но это еще не все: налоговые обязательства общества были скорректированы в меньшую сторону на уплаченные предпринимателем налоги по УСН и ЕНВД.
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017. Суды установили, что ООО являлись самостоятельными организациями, у них были собственные имущество, персонал, отдельные торговые площади с автономной (независимой от других торговых точек) системой торговли, контрольно-кассовая техника. Товарооборот, закупка, хранение и реализация товара осуществлялись раздельно, единый отдел закупки отсутствовал. Компании заключали договоры с целью осуществления своей уставной деятельности и самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли расходы на содержание, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета, самостоятельно осуществляли бухгалтерский и налоговый учет, определяли объект налогообложения, налоговую базу, исчисляли налоги (ЕНВД и УСН) и представляли налоговую отчетность. Их деятельность была разделена по территориальному принципу;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017. Суды установили, что ООО являлись самостоятельными организациями, у них были собственные имущество, персонал, отдельные торговые площади с автономной (независимой от других торговых точек) системой торговли, контрольно-кассовая техника. Товарооборот, закупка, хранение и реализация товара осуществлялись раздельно, единый отдел закупки отсутствовал. Компании заключали договоры с целью осуществления своей уставной деятельности и самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли расходы на содержание, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета, самостоятельно осуществляли бухгалтерский и налоговый учет, определяли объект налогообложения, налоговую базу, исчисляли налоги (ЕНВД и УСН) и представляли налоговую отчетность. Их деятельность была разделена по территориальному принципу;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела должник отразил в декларации доходы, полученные им от реализации пиломатериалов, как доходы от оказания транспортных услуг, что позволило ему учесть эти операции при применении ЕНВД и тем самым занизить сумму дохода, подлежащего включению в налогооблагаемую базу по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела должник отразил в декларации доходы, полученные им от реализации пиломатериалов, как доходы от оказания транспортных услуг, что позволило ему учесть эти операции при применении ЕНВД и тем самым занизить сумму дохода, подлежащего включению в налогооблагаемую базу по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывал в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывал в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации""4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.".
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации""4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Бездействие налогоплательщика правомерно охарактеризовано налоговым органом как носящее виновный характер, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Бездействие налогоплательщика правомерно охарактеризовано налоговым органом как носящее виновный характер, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с этим налогоплательщику в ходе налоговой реконструкции была исключена официальная выручка и включена в налоговую базу общества выручка магазинов. Одновременно налоговые обязательства проверяемого налогоплательщика по налогу на прибыль были уменьшены на уплаченные магазинами налоги по УСН и ЕНВД.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с этим налогоплательщику в ходе налоговой реконструкции была исключена официальная выручка и включена в налоговую базу общества выручка магазинов. Одновременно налоговые обязательства проверяемого налогоплательщика по налогу на прибыль были уменьшены на уплаченные магазинами налоги по УСН и ЕНВД.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывало в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывало в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В самом деле есть такое заблуждение, что выручка от продажи, поступившая на расчетный счет, а не в кассу, не подпадает под ПСН и должна облагаться в рамках ОСН или УСН. Это связано еще с особенностями применения канувшей в Лету вмененки: в первоначальной редакции ст. 346.27 гл. 26.3 НК РФ (утратила силу с 2021 г.) действительно говорилось, что розница для целей ЕНВД - это торговля исключительно за наличный расчет. Но и тогда это ограничение из НК быстро убрали.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В самом деле есть такое заблуждение, что выручка от продажи, поступившая на расчетный счет, а не в кассу, не подпадает под ПСН и должна облагаться в рамках ОСН или УСН. Это связано еще с особенностями применения канувшей в Лету вмененки: в первоначальной редакции ст. 346.27 гл. 26.3 НК РФ (утратила силу с 2021 г.) действительно говорилось, что розница для целей ЕНВД - это торговля исключительно за наличный расчет. Но и тогда это ограничение из НК быстро убрали.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Для примера рассмотрено дело, в котором налоговый орган установил, что предприниматель зарегистрировал ряд организаций, осуществляющих аналогичные виды деятельности, связанные с производством и реализацией ювелирных изделий, драгоценных камней и металлов, в связи с чем пришел к выводу, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с дроблением единого бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью искусственного сохранения возможности применения специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. По мнению инспекции, создание новых хозяйственных обществ, применяющих специальные налоговые режимы, позволяло предпринимателю выводить часть выручки, поступающей от контрагентов, из-под обложения налогами по общей системе, в частности налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Для примера рассмотрено дело, в котором налоговый орган установил, что предприниматель зарегистрировал ряд организаций, осуществляющих аналогичные виды деятельности, связанные с производством и реализацией ювелирных изделий, драгоценных камней и металлов, в связи с чем пришел к выводу, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с дроблением единого бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью искусственного сохранения возможности применения специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. По мнению инспекции, создание новых хозяйственных обществ, применяющих специальные налоговые режимы, позволяло предпринимателю выводить часть выручки, поступающей от контрагентов, из-под обложения налогами по общей системе, в частности налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.2024 N Ф04-1855/2024 по делу N А27-26576/2021 <Взаимозависимость подтвердила факт "дробления" бизнеса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)По итогам выездной проверки общества за период с 01.01.2016 по 31.12.2017 инспекция доначислила ему 25 517 647 рублей НДС плюс пени. Основанием послужил вывод контролеров о нарушении обществом п. 1 ст. 54.1 ключевого фискального нормативного акта. Ревизоры усмотрели схему минимизации налоговых обязательств. По их мнению, общество перенесло часть выручки на подконтрольных лиц (ООО "МФ", "ВМ", "С", "Ф" и "М"), применяющих спецрежимы - ЕНВД и "упрощенку".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)По итогам выездной проверки общества за период с 01.01.2016 по 31.12.2017 инспекция доначислила ему 25 517 647 рублей НДС плюс пени. Основанием послужил вывод контролеров о нарушении обществом п. 1 ст. 54.1 ключевого фискального нормативного акта. Ревизоры усмотрели схему минимизации налоговых обязательств. По их мнению, общество перенесло часть выручки на подконтрольных лиц (ООО "МФ", "ВМ", "С", "Ф" и "М"), применяющих спецрежимы - ЕНВД и "упрощенку".
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Заведомо зная о несоблюдении им условий для применения льготного режима налогообложения ЕНВД, налогоплательщик не только получал выгоду за счет значительно меньшей налоговой нагрузки сферы розничной торговли, предусмотренной гл. 26.3 НК РФ, но также имел возможность сохранять право на применение УСН в отношении иного дохода: Адонин Е.Т. не включал доходы от розничной продажи в состав облагаемых УСН доходов и тем самым формально соблюдал предельный лимит выручки, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Заведомо зная о несоблюдении им условий для применения льготного режима налогообложения ЕНВД, налогоплательщик не только получал выгоду за счет значительно меньшей налоговой нагрузки сферы розничной торговли, предусмотренной гл. 26.3 НК РФ, но также имел возможность сохранять право на применение УСН в отношении иного дохода: Адонин Е.Т. не включал доходы от розничной продажи в состав облагаемых УСН доходов и тем самым формально соблюдал предельный лимит выручки, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Может ли директор ООО (в том числе бывший) быть признан виновным в причинении обществу убытков, если в период исполнения своих функций он был единственным участником общества
(КонсультантПлюс, 2026)По результатам проведения аудита установлено, что за период с 01.01.2006 по 31.07.2009 бывшим директором общества Леоновым С.А. получены в подотчет денежные суммы, однако отчет о расходах отсутствует, не подтверждены расходы других лиц, получивших деньги из кассы общества, установлено занижение налоговой базы по ЕН УСН, переплата налога с применением УСНО, не начислен единый налог на вмененный налог, не оприходована в кассу выручка, расходы не подтверждены документально платежными документами (т. 1, л.д. 15 - 30).
Может ли директор ООО (в том числе бывший) быть признан виновным в причинении обществу убытков, если в период исполнения своих функций он был единственным участником общества
(КонсультантПлюс, 2026)По результатам проведения аудита установлено, что за период с 01.01.2006 по 31.07.2009 бывшим директором общества Леоновым С.А. получены в подотчет денежные суммы, однако отчет о расходах отсутствует, не подтверждены расходы других лиц, получивших деньги из кассы общества, установлено занижение налоговой базы по ЕН УСН, переплата налога с применением УСНО, не начислен единый налог на вмененный налог, не оприходована в кассу выручка, расходы не подтверждены документально платежными документами (т. 1, л.д. 15 - 30).
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывал в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывал в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.