Зачет аванса и задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет аванса и задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете и в бухгалтерской отчетности за 2024 г. выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать в бухгалтерском учете перечисление и зачет аванса
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать в бухгалтерском учете перечисление и зачет аванса
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)У должника, кредитора и третьего лица, определяющих доходы и расходы по методу начисления, такая оплата не влияет на исчисление налога на прибыль. Порядок начисления и принятия к вычету НДС также не меняется, за исключением случая, когда третье лицо, получившее платеж, зачло его в счет аванса, причитающегося от кредитора. Кредитору (должнику в отношениях с третьим лицом) применять вычет по НДС с аванса, уплаченного за него собственным должником, рискованно. В бухучете стороны сделки отражают возникновение или погашение задолженности.
(КонсультантПлюс, 2026)У должника, кредитора и третьего лица, определяющих доходы и расходы по методу начисления, такая оплата не влияет на исчисление налога на прибыль. Порядок начисления и принятия к вычету НДС также не меняется, за исключением случая, когда третье лицо, получившее платеж, зачло его в счет аванса, причитающегося от кредитора. Кредитору (должнику в отношениях с третьим лицом) применять вычет по НДС с аванса, уплаченного за него собственным должником, рискованно. В бухучете стороны сделки отражают возникновение или погашение задолженности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с расторжением договора подряда в рамках процедуры банкротства общество-подрядчик заявило к вычету НДС по авансовому счету-фактуре на основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Инспекция признала вычет неправомерным, отметив, что общество не возвращало предоплату денежными средствами. По мнению общества, облагаемые НДС хозяйственные операции не состоялись, а обязательство по возврату предоплаты прекратилось автоматическим зачетом (сальдированием), следовательно, принятие к вычету НДС правомерно. Суд указал, что сальдирование в деле о банкротстве имеет целью не фактический возврат аванса, а определение взаимных обязательств сторон и конечной величины задолженности общества перед заказчиком для последующего ее включения в реестр требований кредиторов. Само по себе сальдирование не является основанием для реализации права на вычет. Суд пришел к выводу о необоснованном заявлении к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с расторжением договора подряда в рамках процедуры банкротства общество-подрядчик заявило к вычету НДС по авансовому счету-фактуре на основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Инспекция признала вычет неправомерным, отметив, что общество не возвращало предоплату денежными средствами. По мнению общества, облагаемые НДС хозяйственные операции не состоялись, а обязательство по возврату предоплаты прекратилось автоматическим зачетом (сальдированием), следовательно, принятие к вычету НДС правомерно. Суд указал, что сальдирование в деле о банкротстве имеет целью не фактический возврат аванса, а определение взаимных обязательств сторон и конечной величины задолженности общества перед заказчиком для последующего ее включения в реестр требований кредиторов. Само по себе сальдирование не является основанием для реализации права на вычет. Суд пришел к выводу о необоснованном заявлении к вычету НДС.
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФсписания дебиторской задолженности в сумме аванса по неполученным товарам (работам, услугам)
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Задолженность заказчика (покупателя) закрывается либо суммой ранее полученных авансов, либо денежной оплатой:
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Задолженность заказчика (покупателя) закрывается либо суммой ранее полученных авансов, либо денежной оплатой:
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)3) суммы ввозных таможенных пошлин, зачтенные в счет погашения задолженности;
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)3) суммы ввозных таможенных пошлин, зачтенные в счет погашения задолженности;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При зачете аванса составляют корреспонденцию:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При зачете аванса составляют корреспонденцию:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Определенность в отношениях между сторонами относительно факта возврата (зачета) авансовых платежей наступила с принятием АС Восточно-Сибирского округа постановлений от 16.11.2015 и от 22.10.2015 по названным делам, которыми оставлены без изменения судебные акты об отказе в удовлетворении исковых требований общества "НПО "Промавтоматик" к обществу "Ванкорнефть" о взыскании задолженности по Договорам подряда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Определенность в отношениях между сторонами относительно факта возврата (зачета) авансовых платежей наступила с принятием АС Восточно-Сибирского округа постановлений от 16.11.2015 и от 22.10.2015 по названным делам, которыми оставлены без изменения судебные акты об отказе в удовлетворении исковых требований общества "НПО "Промавтоматик" к обществу "Ванкорнефть" о взыскании задолженности по Договорам подряда.
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Должен ли подрядчик вернуть неосвоенный аванс, если заказчик отказался от договора подряда
(КонсультантПлюс, 2026)"...Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, руководствуясь положениями статей 309, 310, 328, 450.1, 702, 715, 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснениями, приведенными в пункте 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2000 N 49 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении", суды первой и апелляционной инстанций, удовлетворяя иск в части, исходили из того, что работы по договору в полном объеме не выполнены, договор считается прекращенным с 08.02.2022, в связи с чем основания для удержания суммы неотработанного аванса у ответчика отсутствуют; в результате зачета полностью погашена задолженность генерального подрядчика перед подрядчиком по возврату зарезервированных денежных средств (гарантийного удержания) в размере 82 418 руб. 32 коп. и частично погашена задолженность подрядчика перед генеральным подрядчиком по оплате суммы штрафов за нарушение требований по охране труда и техники безопасности на сумму 82 418 руб. 32 коп.; оснований для начисления штрафа по пункту 10.17 договора в размере 67 581 руб. не имеется в виду недоказанности данного требования..."
Должен ли подрядчик вернуть неосвоенный аванс, если заказчик отказался от договора подряда
(КонсультантПлюс, 2026)"...Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, руководствуясь положениями статей 309, 310, 328, 450.1, 702, 715, 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснениями, приведенными в пункте 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2000 N 49 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении", суды первой и апелляционной инстанций, удовлетворяя иск в части, исходили из того, что работы по договору в полном объеме не выполнены, договор считается прекращенным с 08.02.2022, в связи с чем основания для удержания суммы неотработанного аванса у ответчика отсутствуют; в результате зачета полностью погашена задолженность генерального подрядчика перед подрядчиком по возврату зарезервированных денежных средств (гарантийного удержания) в размере 82 418 руб. 32 коп. и частично погашена задолженность подрядчика перед генеральным подрядчиком по оплате суммы штрафов за нарушение требований по охране труда и техники безопасности на сумму 82 418 руб. 32 коп.; оснований для начисления штрафа по пункту 10.17 договора в размере 67 581 руб. не имеется в виду недоказанности данного требования..."
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2026)погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
(КонсультантПлюс, 2026)погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.01.2024 N 03-07-11/5724 <Нужно ли включать в базу по НДС "неденежную" предоплату?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)В неденежной форме в данном случае значит, что покупатель погашает свою задолженность:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)В неденежной форме в данном случае значит, что покупатель погашает свою задолженность:
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Это означает, что изначально при формировании стоимости ОА вообще не надо было учитывать суммы, которые вы уже уплатили в качестве аванса. Ведь они уже уплачены. И по графику платежей у вас не должна быть указана собственно уплата в следующие периоды в этой части. Должен быть указан лишь зачет на сумму аванса. Поэтому в таком случае зачет обязательств и аванса не требуется: этот зачет лишь исказит реальную картину. Еще раз озвучим основной довод: ОА и так рассчитаны с учетом того, что аванс вы уже заплатили. И когда будет зачет аванса под конкретный арендный платеж, от этого не изменится сумма вашего ОА.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Это означает, что изначально при формировании стоимости ОА вообще не надо было учитывать суммы, которые вы уже уплатили в качестве аванса. Ведь они уже уплачены. И по графику платежей у вас не должна быть указана собственно уплата в следующие периоды в этой части. Должен быть указан лишь зачет на сумму аванса. Поэтому в таком случае зачет обязательств и аванса не требуется: этот зачет лишь исказит реальную картину. Еще раз озвучим основной довод: ОА и так рассчитаны с учетом того, что аванс вы уже заплатили. И когда будет зачет аванса под конкретный арендный платеж, от этого не изменится сумма вашего ОА.
Типовая ситуация: ИП на ОСН: налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ считают нарастающим итогом за год с разницы между доходами и расходами (профессиональным вычетом), налоговый учет ведут в книге учета доходов и расходов. Ставка налога прогрессивная - от 13% до 22%. По итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев ИП платит авансовые платежи исходя из доходов и расходов за отчетный период с зачетом авансов за предыдущие периоды (ст. ст. 54, 227 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ считают нарастающим итогом за год с разницы между доходами и расходами (профессиональным вычетом), налоговый учет ведут в книге учета доходов и расходов. Ставка налога прогрессивная - от 13% до 22%. По итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев ИП платит авансовые платежи исходя из доходов и расходов за отчетный период с зачетом авансов за предыдущие периоды (ст. ст. 54, 227 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Установлено, что уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль на основании заявления были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за расчетные периоды начиная с 01.01.2017.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Установлено, что уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль на основании заявления были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за расчетные периоды начиная с 01.01.2017.
Типовая ситуация: Учет расчетов с контрагентами: счета 60, 62, 76
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 60.01 - К 51 - погашена задолженность перед поставщиком
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 60.01 - К 51 - погашена задолженность перед поставщиком