Взыскание земельного налога с индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание земельного налога с индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по земельному налогу и начисленных пеней. Суд установил, что ввиду наличия недоимки по уплате земельного налога индивидуальному предпринимателю было направлено требование, которое налогоплательщиком исполнено не было, поэтому налоговому органу был выдан судебный приказ на взыскание суммы недоимки и пеней, который позднее был отменен. Возражая против удовлетворения требований налогового органа, предприниматель ссылался на пропуск инспекцией срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ для обращения с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке. Факт непринятия налоговым органом решения в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ сторонами не оспаривался. Суд указал, что само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке. В таком случае согласно п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Поскольку ст. 46 НК РФ закрепляет лишь общий срок для обращения в суд с требованием о взыскании, но не регулирует срок на обращение в суд в случае отмены судебного приказа, выданного при первоначальном обращении налогового органа за взысканием в порядке приказного производства, суд, исходя из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, пришел к выводу о возможности применения в настоящем деле по аналогии закона положений п. 3 ст. 48 НК РФ. Суд указал, что по требованиям налоговых органов о взыскании налогов, пеней и штрафов заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не нарушил срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с предпринимателя задолженности по земельному налогу и пеней, и удовлетворил требования о взыскании недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по земельному налогу и начисленных пеней. Суд установил, что ввиду наличия недоимки по уплате земельного налога индивидуальному предпринимателю было направлено требование, которое налогоплательщиком исполнено не было, поэтому налоговому органу был выдан судебный приказ на взыскание суммы недоимки и пеней, который позднее был отменен. Возражая против удовлетворения требований налогового органа, предприниматель ссылался на пропуск инспекцией срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ для обращения с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке. Факт непринятия налоговым органом решения в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ сторонами не оспаривался. Суд указал, что само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке. В таком случае согласно п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Поскольку ст. 46 НК РФ закрепляет лишь общий срок для обращения в суд с требованием о взыскании, но не регулирует срок на обращение в суд в случае отмены судебного приказа, выданного при первоначальном обращении налогового органа за взысканием в порядке приказного производства, суд, исходя из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, пришел к выводу о возможности применения в настоящем деле по аналогии закона положений п. 3 ст. 48 НК РФ. Суд указал, что по требованиям налоговых органов о взыскании налогов, пеней и штрафов заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не нарушил срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с предпринимателя задолженности по земельному налогу и пеней, и удовлетворил требования о взыскании недоимки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) задолженности по земельному налогу и пени. По мнению налогоплательщика, налоговым органом был пропущен срок для обращения с заявлением в суд, кроме того, отсутствовали основания для применения ставки земельного налога 1,5 процента вместо ставки 0,3 процента в отношении принадлежащих ему земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", "для дачного строительства", используемых в предпринимательской деятельности. Суд удовлетворил требования налогового органа и взыскал недоимку. Суд отметил направленность действий налогоплательщика по покупке, изменению вида разрешенного использования, межеванию, разделению земельных участков, рекламированию в общедоступных источниках информации с целью последующей продажи на получение прибыли, то есть факт использования земельных участков в предпринимательской деятельности, что делает невозможным применение ставки 0,3 процента. Суд пришел к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании, которое было принято к производству судом общей юрисдикции и впоследствии передано в арбитражный суд по подсудности, что не изменяет срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании, датой обращения в суд в этом случае является дата обращения в суд общей юрисдикции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) задолженности по земельному налогу и пени. По мнению налогоплательщика, налоговым органом был пропущен срок для обращения с заявлением в суд, кроме того, отсутствовали основания для применения ставки земельного налога 1,5 процента вместо ставки 0,3 процента в отношении принадлежащих ему земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", "для дачного строительства", используемых в предпринимательской деятельности. Суд удовлетворил требования налогового органа и взыскал недоимку. Суд отметил направленность действий налогоплательщика по покупке, изменению вида разрешенного использования, межеванию, разделению земельных участков, рекламированию в общедоступных источниках информации с целью последующей продажи на получение прибыли, то есть факт использования земельных участков в предпринимательской деятельности, что делает невозможным применение ставки 0,3 процента. Суд пришел к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании, которое было принято к производству судом общей юрисдикции и впоследствии передано в арбитражный суд по подсудности, что не изменяет срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании, датой обращения в суд в этом случае является дата обращения в суд общей юрисдикции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: налоговый орган обратился в суд к индивидуальному предпринимателю с требованием о взыскании суммы доначисленного за 2016 год земельного налога; предметом спора стало применение индивидуальным предпринимателем преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Истринском районе Московской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "для дачного строительства".
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: налоговый орган обратился в суд к индивидуальному предпринимателю с требованием о взыскании суммы доначисленного за 2016 год земельного налога; предметом спора стало применение индивидуальным предпринимателем преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Истринском районе Московской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "для дачного строительства".
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)(-) 2. По мнению предпринимателя, требование ИФНС об уплате земельного налога является неправомерным, в т.ч. потому, что в нем не указано, что налогоплательщик является ИП, и нет ссылок на то, какие меры взыскания к нему могут быть применены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)(-) 2. По мнению предпринимателя, требование ИФНС об уплате земельного налога является неправомерным, в т.ч. потому, что в нем не указано, что налогоплательщик является ИП, и нет ссылок на то, какие меры взыскания к нему могут быть применены.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Ярославской области обратилась в Арбитражный суд Ярославской области с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и соответствующих сумм пеней.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Ярославской области обратилась в Арбитражный суд Ярославской области с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и соответствующих сумм пеней.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2023 N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021 (ООО "Тишина" против Межрайонной ИФНС России N 22 по Московской области) о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в перерасчете земельного налога по уточненному сообщению об исчисленной сумме земельного налога; признании недействительным уточненного сообщения в части произведенного перерасчета; признании недействительным требования об уплате налога в части предложения уплатить недоимку по земельному налогу и пени; признании недействительным решения о взыскании налога; обязании инспекции принять решение о перерасчете земельного налога за 2020 год по налоговой ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2023 N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021 (ООО "Тишина" против Межрайонной ИФНС России N 22 по Московской области) о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в перерасчете земельного налога по уточненному сообщению об исчисленной сумме земельного налога; признании недействительным уточненного сообщения в части произведенного перерасчета; признании недействительным требования об уплате налога в части предложения уплатить недоимку по земельному налогу и пени; признании недействительным решения о взыскании налога; обязании инспекции принять решение о перерасчете земельного налога за 2020 год по налоговой ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, правомерно принято решение о взыскании земельного налога за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика - бюджетного учреждения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, правомерно принято решение о взыскании земельного налога за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика - бюджетного учреждения.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Основания для взыскания сумм страховых взносов отсутствуют при выражении индивидуальным предпринимателем волеизъявления на прекращение своей деятельности в этом качестве, даже если поданные им сведения содержат незначительные нарушения (противоречия), которые регистрирующий орган может самостоятельно устранить.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Основания для взыскания сумм страховых взносов отсутствуют при выражении индивидуальным предпринимателем волеизъявления на прекращение своей деятельности в этом качестве, даже если поданные им сведения содержат незначительные нарушения (противоречия), которые регистрирующий орган может самостоятельно устранить.
Статья: ЕНС не стирает границы: долги физического лица, даже если он ИП, можно взыскать только через суд
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)У гражданки как у физического лица имелась задолженность по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. На 1 января 2023 г. у нее сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. В июле 2023 г. налоговики направили ей требование об уплате задолженности. Она его не исполнила, а в декабре 2023 г. зарегистрировалась в качестве ИП.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)У гражданки как у физического лица имелась задолженность по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. На 1 января 2023 г. у нее сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. В июле 2023 г. налоговики направили ей требование об уплате задолженности. Она его не исполнила, а в декабре 2023 г. зарегистрировалась в качестве ИП.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Не уплаченный индивидуальным предпринимателем налог не может быть взыскан с него в качестве ущерба, причиненного преступлением, поскольку налогоплательщиком является сам индивидуальный предприниматель. Такой налог может быть взыскан только в порядке, предусмотренном НК РФ.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Не уплаченный индивидуальным предпринимателем налог не может быть взыскан с него в качестве ущерба, причиненного преступлением, поскольку налогоплательщиком является сам индивидуальный предприниматель. Такой налог может быть взыскан только в порядке, предусмотренном НК РФ.
Статья: Суд пришел к выводу о доказанности факта использования средств дольщиков не по целевому назначению
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Возврат заявителю излишне взысканных страховых взносов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Возврат заявителю излишне взысканных страховых взносов
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Решением арбитражного суда от 1 августа 2014 г. с индивидуального предпринимателя В.П. Шувалова по иску в инспекции ФНС России была взыскана недоимка по земельному налогу за 2011 - 2012 гг. в размере 615 674 р.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Решением арбитражного суда от 1 августа 2014 г. с индивидуального предпринимателя В.П. Шувалова по иску в инспекции ФНС России была взыскана недоимка по земельному налогу за 2011 - 2012 гг. в размере 615 674 р.
Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога, а также о взыскании задолженности за счет имущества физлица.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-02-08/15840)Ответ на поставленный вопрос касательно взыскания задолженности с физического лица исключительно в судебном порядке был дан письмом Минфина России от 7 июля 2023 г. N 03-02-07/71624. Так, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-02-08/15840)Ответ на поставленный вопрос касательно взыскания задолженности с физического лица исключительно в судебном порядке был дан письмом Минфина России от 7 июля 2023 г. N 03-02-07/71624. Так, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)продление в 2020 г. сроков уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (авансовых платежей по ним) по сравнению со сроками, предусмотренными Правительством РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)продление в 2020 г. сроков уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (авансовых платежей по ним) по сравнению со сроками, предусмотренными Правительством РФ;