Взыскание налогов с гражданина банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налогов с гражданина банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 37 "Лица, участвующие в деле" КАС РФТак как целью инициирования иска выступает взыскание с налогового органа в пользу должника, находящегося в процедуре банкротства денежных средств с целью соблюдения прав кредиторов должника, поскольку в соответствии со статьей 2 Закона о банкротстве реструктуризация долгов гражданина - реабилитационная процедура, применяемая в деле о банкротстве к гражданину в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности перед кредиторами, финансовый управляющий подлежал привлечению к участию в споре."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению должника-гражданина, неосвобождение его при окончании процедур банкротства от дальнейшего исполнения требований кредиторов приведет к двойному взысканию в пользу налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению должника-гражданина, неосвобождение его при окончании процедур банкротства от дальнейшего исполнения требований кредиторов приведет к двойному взысканию в пользу налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)При оценке обоснованности взыскания транспортного налога с гражданина-банкрота следует учитывать, что данная категория лиц ограничена в праве на обращение с заявлением о снятии транспортного средства с регистрации и что отчуждение имущества банкрота осуществляется финансовым управляющим.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)При оценке обоснованности взыскания транспортного налога с гражданина-банкрота следует учитывать, что данная категория лиц ограничена в праве на обращение с заявлением о снятии транспортного средства с регистрации и что отчуждение имущества банкрота осуществляется финансовым управляющим.
Статья: Взыскание трансграничной налоговой задолженности
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)<24> Извеков С.С. Банкротство иностранных граждан в Российской Федерации как эффективный способ взыскания налоговой задолженности // Бизнес, Менеджмент и Право. 2017. N 1-2. С. 63 - 67.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)<24> Извеков С.С. Банкротство иностранных граждан в Российской Федерации как эффективный способ взыскания налоговой задолженности // Бизнес, Менеджмент и Право. 2017. N 1-2. С. 63 - 67.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 18.11.2019 N 36-П
"По делу о проверке конституционности положений статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, абзаца второго пункта 1 статьи 9, пункта 1 статьи 10 и пункта 3 статьи 59 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобой гражданина В.И. Лысенко"В отличие от юридического лица, признанного банкротом и впоследствии ликвидированного и в связи с этим утратившего возможность возместить судебные расходы по делу о банкротстве, индивидуальный предприниматель как гражданин сохраняет такую возможность. Взыскание налоговым органом расходов по делу о банкротстве в данном случае осуществляется не с третьего лица - руководителя организации-должника, признанной банкротом, а с самого должника-гражданина, ранее являвшегося индивидуальным предпринимателем и признанного банкротом.
"По делу о проверке конституционности положений статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, абзаца второго пункта 1 статьи 9, пункта 1 статьи 10 и пункта 3 статьи 59 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобой гражданина В.И. Лысенко"В отличие от юридического лица, признанного банкротом и впоследствии ликвидированного и в связи с этим утратившего возможность возместить судебные расходы по делу о банкротстве, индивидуальный предприниматель как гражданин сохраняет такую возможность. Взыскание налоговым органом расходов по делу о банкротстве в данном случае осуществляется не с третьего лица - руководителя организации-должника, признанной банкротом, а с самого должника-гражданина, ранее являвшегося индивидуальным предпринимателем и признанного банкротом.
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 N 28-П
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"Налогу на прибыль присущи объективные особенности в части определения налоговой базы по сравнению с налогом на доходы физических лиц. Эти налоги имеют разные объекты, разных субъектов и разный порядок исчисления и уплаты. Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации, признание юридического лица банкротом и введение процедуры конкурсного производства предполагает, как правило, что итогом данной процедуры станет прекращение его существования и кредитор, понесший расходы, не может потребовать от него в дальнейшем их возмещения, в связи с чем взыскание может быть обращено только на имущество контролирующих должника лиц, которые могли влиять на его управленческие решения. Гражданин же после завершения процедуры банкротства остается субъектом права, носителем соответствующих прав и обязанностей, он может нести ответственность как по новым обязательствам, так и по отдельным старым требованиям кредиторов (Постановление от 18 ноября 2019 года N 36-П).
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"Налогу на прибыль присущи объективные особенности в части определения налоговой базы по сравнению с налогом на доходы физических лиц. Эти налоги имеют разные объекты, разных субъектов и разный порядок исчисления и уплаты. Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации, признание юридического лица банкротом и введение процедуры конкурсного производства предполагает, как правило, что итогом данной процедуры станет прекращение его существования и кредитор, понесший расходы, не может потребовать от него в дальнейшем их возмещения, в связи с чем взыскание может быть обращено только на имущество контролирующих должника лиц, которые могли влиять на его управленческие решения. Гражданин же после завершения процедуры банкротства остается субъектом права, носителем соответствующих прав и обязанностей, он может нести ответственность как по новым обязательствам, так и по отдельным старым требованиям кредиторов (Постановление от 18 ноября 2019 года N 36-П).
Статья: Требования по налогу на прибыль от реализации имущества должника. Комментарий к Постановлению КС РФ от 31 мая 2023 года N 28-П
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)21. Рассмотрим аргумент подробнее. После завершения банкротства гражданин не освобождается от обязательств, перечисленных в п. 4 и 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве. В частности, к ним относятся требования по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора. Таким образом, освобождение граждан от НДФЛ при продаже имущества в конкурсе направлено на (1) обеспечение более полного удовлетворения требований реестровых кредиторов должника гражданина, (2) уменьшение объема требований, сохраняющихся у гражданина после завершения банкротной процедуры (в частности, освобождение граждан от текущих налоговых требований, возникших по причине распродажи имущества).
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)21. Рассмотрим аргумент подробнее. После завершения банкротства гражданин не освобождается от обязательств, перечисленных в п. 4 и 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве. В частности, к ним относятся требования по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора. Таким образом, освобождение граждан от НДФЛ при продаже имущества в конкурсе направлено на (1) обеспечение более полного удовлетворения требований реестровых кредиторов должника гражданина, (2) уменьшение объема требований, сохраняющихся у гражданина после завершения банкротной процедуры (в частности, освобождение граждан от текущих налоговых требований, возникших по причине распродажи имущества).
"Актуальные проблемы эффективности частного права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)4) использование механизма банкротства должника-гражданина государством не имеет цели списания налоговой задолженности, нереальной к взысканию на момент подачи заявления;
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)4) использование механизма банкротства должника-гражданина государством не имеет цели списания налоговой задолженности, нереальной к взысканию на момент подачи заявления;
Статья: Уплачивает ли страховые взносы гражданин-предприниматель, ставший банкротом?
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)В Апелляционном определении судебной коллегии по административным делам областного суда было обращено внимание на то, что еще 27.04.2018 этот гражданин был признан арбитражным судом банкротом. Однако налоговый орган соответствующую запись в ЕГРИП не внес, хотя банкротство является основанием для исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. Соответственно, налоговики продолжали начислять данному ИП фиксированные страховые взносы.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)В Апелляционном определении судебной коллегии по административным делам областного суда было обращено внимание на то, что еще 27.04.2018 этот гражданин был признан арбитражным судом банкротом. Однако налоговый орган соответствующую запись в ЕГРИП не внес, хотя банкротство является основанием для исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. Соответственно, налоговики продолжали начислять данному ИП фиксированные страховые взносы.
Вопрос: О признании задолженности гражданина-банкрота безнадежной для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/2/102658)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Законом N 127-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/2/102658)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Законом N 127-ФЗ.
Статья: (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)При наличии оснований, предусмотренных ст. 61.10 и 61.11 Закона о банкротстве, физическое лицо, отвечающее признакам КДЛ, должно привлекаться к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве (либо по правилам ст. 61.19 вне рамок дела о банкротстве).
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)При наличии оснований, предусмотренных ст. 61.10 и 61.11 Закона о банкротстве, физическое лицо, отвечающее признакам КДЛ, должно привлекаться к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве (либо по правилам ст. 61.19 вне рамок дела о банкротстве).
Вопрос: В УК на УСН ("доходы минус расходы") поступило заявление от жителя о признании его банкротом. Определением суда процедура реализации имущества должника завершена. Житель просит списать долг и пени. Правомерны ли его требования? На какую дату списывается долг? Можно ли учесть в расходах сумму списанного долга?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Просьба жителя списать долг и пени правомерна. Списать долг управляющая компания вправе на основании Определения арбитражного суда от 18.03.2024. На дату вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления гражданина о признании его банкротом организация прекращает начислять пени по долгам гражданина, возникшим до этой даты. В целях расчета налога при УСН суммы списываемой дебиторской задолженности в расходах не учитываются.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Просьба жителя списать долг и пени правомерна. Списать долг управляющая компания вправе на основании Определения арбитражного суда от 18.03.2024. На дату вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления гражданина о признании его банкротом организация прекращает начислять пени по долгам гражданина, возникшим до этой даты. В целях расчета налога при УСН суммы списываемой дебиторской задолженности в расходах не учитываются.
Статья: О продлении дачной амнистии: проблемы применения
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 4)Под садовым домом понимается здание сезонного использования, предназначенное для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании (ст. 3 Федерального закона "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 217-ФЗ)). Все садовые дома, которые значились в ЕГРН как нежилые строения, после 1 января 2019 г. остались садовыми (дачными) домами, однако те, которые значились в ЕГРН как жилые строения, стали жилыми домами с присущим им правовым статусом. Стоит отметить, что в случае превращения дачного строения в жилое граждане, имеющие городскую квартиру, считаются собственниками уже двух равнозначных жилых объектов, что позволяет в случае банкротства гражданина обратить взыскание на городскую квартиру, оставив ему в качестве единственного жилья дачу. Ровно так же для собственников, имеющих льготу по налогообложению, исключается из налоговой базы более дорогой объект, в то время как получить льготу на второй объект (жилой дом = дача) уже становится невозможным. Для того чтобы вернуть дачной постройке статус садового дома, требуется пройти определенную процедуру, предусмотренную Постановлением Правительства Российской Федерации <8>.
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 4)Под садовым домом понимается здание сезонного использования, предназначенное для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании (ст. 3 Федерального закона "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 217-ФЗ)). Все садовые дома, которые значились в ЕГРН как нежилые строения, после 1 января 2019 г. остались садовыми (дачными) домами, однако те, которые значились в ЕГРН как жилые строения, стали жилыми домами с присущим им правовым статусом. Стоит отметить, что в случае превращения дачного строения в жилое граждане, имеющие городскую квартиру, считаются собственниками уже двух равнозначных жилых объектов, что позволяет в случае банкротства гражданина обратить взыскание на городскую квартиру, оставив ему в качестве единственного жилья дачу. Ровно так же для собственников, имеющих льготу по налогообложению, исключается из налоговой базы более дорогой объект, в то время как получить льготу на второй объект (жилой дом = дача) уже становится невозможным. Для того чтобы вернуть дачной постройке статус садового дома, требуется пройти определенную процедуру, предусмотренную Постановлением Правительства Российской Федерации <8>.
Готовое решение: Какие подготовить документы для списания дебиторской задолженности в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)документ со сведениями о завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина. Такие сведения содержатся в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве;
(КонсультантПлюс, 2025)документ со сведениями о завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина. Такие сведения содержатся в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве;
Статья: Банкротство после смерти: налоги с наследников
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Следует иметь в виду, что по п. 10 ст. 223.1 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" ("Условия и порядок банкротства гражданина в случае его смерти") после завершения расчетов с кредиторами умерший банкрот освобождается от дальнейших требований.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Следует иметь в виду, что по п. 10 ст. 223.1 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" ("Условия и порядок банкротства гражданина в случае его смерти") после завершения расчетов с кредиторами умерший банкрот освобождается от дальнейших требований.