Взыскание долга по договору займа в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание долга по договору займа в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 19.06.2024 N 88-15102/2024 (УИД 77RS0006-01-2020-007925-44)
Категория спора: Заем.
Требования заемщика: 1) О признании договора незаключенным.
Требования займодавца: 2) О взыскании основного долга по договору займа; 3) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец ссылался на неисполнение ответчиком обязанности по возврату долга.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Судебная коллегия апелляционной инстанции согласилась с решением суда первой инстанции, указав, что давая оценку представленной в материалы дела расписке, и признавая ее допустимым доказательством по делу, суд верно исходил из того, что между сторонами был заключен договор займа в размере 500 000 долларов США, сумма долга не возвращена заемщиком в установленный срок, вследствие чего с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма долга в предусмотренной договором валюте платежа по курсу ЦБ РФ на день исполнения решения и проценты за пользование чужими денежными средствами.
Категория спора: Заем.
Требования заемщика: 1) О признании договора незаключенным.
Требования займодавца: 2) О взыскании основного долга по договору займа; 3) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец ссылался на неисполнение ответчиком обязанности по возврату долга.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Судебная коллегия апелляционной инстанции согласилась с решением суда первой инстанции, указав, что давая оценку представленной в материалы дела расписке, и признавая ее допустимым доказательством по делу, суд верно исходил из того, что между сторонами был заключен договор займа в размере 500 000 долларов США, сумма долга не возвращена заемщиком в установленный срок, вследствие чего с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма долга в предусмотренной договором валюте платежа по курсу ЦБ РФ на день исполнения решения и проценты за пользование чужими денежными средствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Частное право в странах бывшего СССР: итоги 30-летия: сборник статей"
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)С целью разрешения возникшего конфликта Конституционный суд Азербайджанской Республики принял Постановление, разъясняющее применение ст. 439 ГК Азербайджанской Республики на практике. В Постановлении Пленума Конституционного суда Азербайджанской Республики от 14 мая 2015 г. "О толковании положений статей 439.1, 439.2 и 439.7 Гражданского кодекса Азербайджанской Республики во взаимосвязи с Конституцией Азербайджанской Республики" отмечено, что положение "средства платежа" распространяется на действия, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров и т.д. взамен оплаты, а также обязательных платежей (налоги, соцстрахование и др.). Положение ст. 439.1 ГК Азербайджанской Республики "денежное обязательство должно быть выражено в манатах" не распространяется на отношения, возникающие из обязательств по кредитованию, поскольку предмет денежных обязательств по кредитным (ссудным) договорам также может быть выражен в иностранной валюте. В соответствии со ст. 439.2 ГК Азербайджанской Республики основной долг и проценты по договору займа уплачиваются в валюте, предусмотренной договором кредита. Если в договоре нет такого условия, должник имеет право выплатить основную сумму и проценты по кредиту в манатах согласно обменному курсу, действующему в месте платежа. Статья 439.7 ГК Азербайджанской Республики применяется к денежным обязательствам в манатах, и в этом случае положение отмеченной статьи "срок погашения" оговаривает срок исполнения обязательства по контракту, а положение "момент возникновения обязательства" подразумевает время заключения договора. Учитывая интересы населения, считается целесообразным принять меры по продлению сроков кредитов, снижению процентных ставок и применению других льготных условий по кредитам в иностранной валюте в зависимости от финансовых возможностей банков <1>.
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)С целью разрешения возникшего конфликта Конституционный суд Азербайджанской Республики принял Постановление, разъясняющее применение ст. 439 ГК Азербайджанской Республики на практике. В Постановлении Пленума Конституционного суда Азербайджанской Республики от 14 мая 2015 г. "О толковании положений статей 439.1, 439.2 и 439.7 Гражданского кодекса Азербайджанской Республики во взаимосвязи с Конституцией Азербайджанской Республики" отмечено, что положение "средства платежа" распространяется на действия, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров и т.д. взамен оплаты, а также обязательных платежей (налоги, соцстрахование и др.). Положение ст. 439.1 ГК Азербайджанской Республики "денежное обязательство должно быть выражено в манатах" не распространяется на отношения, возникающие из обязательств по кредитованию, поскольку предмет денежных обязательств по кредитным (ссудным) договорам также может быть выражен в иностранной валюте. В соответствии со ст. 439.2 ГК Азербайджанской Республики основной долг и проценты по договору займа уплачиваются в валюте, предусмотренной договором кредита. Если в договоре нет такого условия, должник имеет право выплатить основную сумму и проценты по кредиту в манатах согласно обменному курсу, действующему в месте платежа. Статья 439.7 ГК Азербайджанской Республики применяется к денежным обязательствам в манатах, и в этом случае положение отмеченной статьи "срок погашения" оговаривает срок исполнения обязательства по контракту, а положение "момент возникновения обязательства" подразумевает время заключения договора. Учитывая интересы населения, считается целесообразным принять меры по продлению сроков кредитов, снижению процентных ставок и применению других льготных условий по кредитам в иностранной валюте в зависимости от финансовых возможностей банков <1>.
Информация: Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Подпадает ли под понятие "предоставление резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа" (пп. "а" п. 3 Указа N 79) случай возврата долга, в том числе уплата процентов по нему?
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Подпадает ли под понятие "предоставление резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа" (пп. "а" п. 3 Указа N 79) случай возврата долга, в том числе уплата процентов по нему?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)3. В случае нарушения заемного обязательства сумма долга подлежит расчету исходя из валюты займа, указанной в договоре, в соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)3. В случае нарушения заемного обязательства сумма долга подлежит расчету исходя из валюты займа, указанной в договоре, в соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Таким образом, возврат суммы займа должен быть произведен исходя из валюты займа, указанной в договоре, то есть в размере полученной при заключении договора суммы с учетом уплаты процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)Таким образом, возврат суммы займа должен быть произведен исходя из валюты займа, указанной в договоре, то есть в размере полученной при заключении договора суммы с учетом уплаты процентов.
"Обязательства и их исполнение: комментарий к Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 22 ноября 2016 г. N 54 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении"
(постатейный)
(Сарбаш С.В.)
("М-Логос", 2022)Хотя указанное выше разграничение понятий "валюта долга" и "валюта платежа" действительно не представляет собой какой-то особой сложности, текущая практика показывает, что суды допускают ошибки, принимая решения в противоречие с комментируемым разъяснением, которые приходится исправлять на самом высоком инстанционном уровне. Возможно, отмененное ошибочное решение по приведенному ниже делу было принято ввиду избыточно казуистического толкования договора в части валютной оговорки. Договор предусматривал, что "заимодавец передает заемщику заем на сумму 11 700 000 руб., что эквивалентно 390 000 долл. США, а заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный настоящим договором срок и выплачивать на нее ежемесячное денежное вознаграждение, указанное в договоре". Из этого был сделан вывод, что положения договора не содержат условий о том, что обязательство (долг) подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (валюта долга) на дату возврата денежных средств полностью или частями. При этом суд проигнорировал указание в договоре на эквивалентность рублевой суммы определенной сумме в иностранной валюте, как будто стороны сделали это без какой-либо юридической цели. Системный метод толкования договора <1> означает, что положение договора, в принципе, может найти свое применение и стороны видели в нем какой-то смысл, за исключением очевидной абсурдности условия соглашения. Пока не доказано иное, при указании в договоре эквивалента рублевой суммы в иностранной валюте следует считать, что воля сторон была направлена на установление косвенной валютной оговорки, соответствующей п. 2 ст. 317 ГК. Примененное судом толкование неприемлемо, и его судебный акт был обоснованно отменен <2>. Надо сказать, что указанная судебная ошибка не является единичной <3>.
(постатейный)
(Сарбаш С.В.)
("М-Логос", 2022)Хотя указанное выше разграничение понятий "валюта долга" и "валюта платежа" действительно не представляет собой какой-то особой сложности, текущая практика показывает, что суды допускают ошибки, принимая решения в противоречие с комментируемым разъяснением, которые приходится исправлять на самом высоком инстанционном уровне. Возможно, отмененное ошибочное решение по приведенному ниже делу было принято ввиду избыточно казуистического толкования договора в части валютной оговорки. Договор предусматривал, что "заимодавец передает заемщику заем на сумму 11 700 000 руб., что эквивалентно 390 000 долл. США, а заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный настоящим договором срок и выплачивать на нее ежемесячное денежное вознаграждение, указанное в договоре". Из этого был сделан вывод, что положения договора не содержат условий о том, что обязательство (долг) подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (валюта долга) на дату возврата денежных средств полностью или частями. При этом суд проигнорировал указание в договоре на эквивалентность рублевой суммы определенной сумме в иностранной валюте, как будто стороны сделали это без какой-либо юридической цели. Системный метод толкования договора <1> означает, что положение договора, в принципе, может найти свое применение и стороны видели в нем какой-то смысл, за исключением очевидной абсурдности условия соглашения. Пока не доказано иное, при указании в договоре эквивалента рублевой суммы в иностранной валюте следует считать, что воля сторон была направлена на установление косвенной валютной оговорки, соответствующей п. 2 ст. 317 ГК. Примененное судом толкование неприемлемо, и его судебный акт был обоснованно отменен <2>. Надо сказать, что указанная судебная ошибка не является единичной <3>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку права денежного требования к заемщику, возникшего из договора беспроцентного займа, если требование уступается до наступления срока возврата займа, предусмотренного договором, при этом от уступки требования получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения размер убытка от уступки права требования не может превышать сумму процентов, которую организация уплатила бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты возврата займа, предусмотренной договором займа. Ключевая ставка Банка России на дату уступки требования составила 19% (условно).
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения размер убытка от уступки права требования не может превышать сумму процентов, которую организация уплатила бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты возврата займа, предусмотренной договором займа. Ключевая ставка Банка России на дату уступки требования составила 19% (условно).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<3> Материальная выгода (значение графы 8) считается исходя из меньшего значения ключевой ставки - на дату получения дохода (графа 5) или на момент заключения договора займа (графа 4) по формуле:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<3> Материальная выгода (значение графы 8) считается исходя из меньшего значения ключевой ставки - на дату получения дохода (графа 5) или на момент заключения договора займа (графа 4) по формуле:
Статья: Принципы возвратности, платности и срочности в контексте правовой квалификации инвестирования и заемных обязательств
(Белицкая А.В., Лаутс Е.Б.)
("Банковское право", 2022, N 2)На практике одним из наиболее частых оснований для осуществления реструктуризации задолженности является ухудшение финансового состояния заемщика, вследствие чего ему требуется отсрочка платежей по договору. Продление сроков возврата займов не свидетельствует о том, что заем являлся заведомо невозвратным.
(Белицкая А.В., Лаутс Е.Б.)
("Банковское право", 2022, N 2)На практике одним из наиболее частых оснований для осуществления реструктуризации задолженности является ухудшение финансового состояния заемщика, вследствие чего ему требуется отсрочка платежей по договору. Продление сроков возврата займов не свидетельствует о том, что заем являлся заведомо невозвратным.
Статья: Как снизить риски банка-кредитора, если валюта долга и валюта платежа не совпадают
(Михеева И.)
("Банковское кредитование", 2023, N 1)Таким образом, возврат суммы займа должен быть произведен исходя из валюты займа, указанной в договоре, то есть в размере полученной при заключении договора суммы с учетом уплаты процентов.
(Михеева И.)
("Банковское кредитование", 2023, N 1)Таким образом, возврат суммы займа должен быть произведен исходя из валюты займа, указанной в договоре, то есть в размере полученной при заключении договора суммы с учетом уплаты процентов.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сафонова М.В., Сбитнев Ю.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)Если стороны согласовали, что предметом договора займа являются "денежные средства в рублях в сумме 11 700 000 рублей, эквивалентной 390 000 долларов США", то валютой долга является иностранная валюта, поскольку указанная формулировка идентична юридической конструкции из положений п. 2 ст. 317 ГК РФ.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сафонова М.В., Сбитнев Ю.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)Если стороны согласовали, что предметом договора займа являются "денежные средства в рублях в сумме 11 700 000 рублей, эквивалентной 390 000 долларов США", то валютой долга является иностранная валюта, поскольку указанная формулировка идентична юридической конструкции из положений п. 2 ст. 317 ГК РФ.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как отразить отрицательную разницу по процентам в инвалюте
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как отразить отрицательную разницу по процентам в инвалюте
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно ст. 3 Закона об ипотечных ценных бумагах ипотечное покрытие могут составлять только обеспеченные ипотекой требования о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа, в том числе удостоверенные закладными, и (или) ипотечные сертификаты участия, удостоверяющие долю их владельцев в праве общей собственности на другое ипотечное покрытие, денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, а также государственные ценные бумаги и недвижимое имущество в случаях, предусмотренных ч. 1 ст. 13 настоящего Федерального закона. В комментируемом пункте дается перечень документов, представляемых на государственную регистрацию залога недвижимого имущества, обеспечивающего требования, составляющие такое ипотечное покрытие.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно ст. 3 Закона об ипотечных ценных бумагах ипотечное покрытие могут составлять только обеспеченные ипотекой требования о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа, в том числе удостоверенные закладными, и (или) ипотечные сертификаты участия, удостоверяющие долю их владельцев в праве общей собственности на другое ипотечное покрытие, денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, а также государственные ценные бумаги и недвижимое имущество в случаях, предусмотренных ч. 1 ст. 13 настоящего Федерального закона. В комментируемом пункте дается перечень документов, представляемых на государственную регистрацию залога недвижимого имущества, обеспечивающего требования, составляющие такое ипотечное покрытие.
Статья: Временная финансовая помощь учредителя аптечной сети
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<8> Согласно данной норме не учитываются в целях налогообложения расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по долговым обязательствам, в том числе по договорам займа, а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в счет погашения таких долговых обязательств.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<8> Согласно данной норме не учитываются в целях налогообложения расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по долговым обязательствам, в том числе по договорам займа, а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в счет погашения таких долговых обязательств.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)- обеспеченные ипотекой и (или) залогом прав требования участника долевого строительства требования о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа, в т.ч. удостоверенные закладными;
("Проспект", 2025)- обеспеченные ипотекой и (или) залогом прав требования участника долевого строительства требования о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа, в т.ч. удостоверенные закладными;