Проценты по краткосрочным займам в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по краткосрочным займам в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 30.04.2025 по делу N А33-33811/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору процентного займа, процентов за пользование займом.
Встречное требование: О признании недействительными договора процентного займа и дополнительного соглашения, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно отзыву на апелляционную жалобу истец считает обжалуемое решение законным и обоснованным. Указывает на то, что сумму краткосрочных займов (кредитов) с учетом причитающихся к уплате процентов указывают в строке 1510 баланса, их учитывают по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", по строке 1510 вписывают кредитовое сальдо этого счета (Письмо Минфина России N 07-02-18/01 от 28.01.2010), в строке 1510 указана задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев, с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода, довод апелляционной жалобы о неотражении в отчете о финансовых результатах (в строке 2330) информации о начисленных к уплате процентов, является необоснованным и не свидетельствует об отсутствии заключенных займов. Обращает внимание на то, что очередное общее собрание участников ООО "Красавиасервис" проведено 28.06.2022 (свидетельство об удостоверении решения органа управления юридического лица от 28.06.2022), то есть после подписания дополнительного соглашения от 16.02.2022, участники общества знали о предоставленных займах, об условиях, на которых выдавался заем, были ознакомлены с договором займа и дополнительным соглашением, одобряли, поскольку заемные средства были направлены на погашение налоговой задолженности, на исполнение судебных актов. Считает, что на очередном общем собрании участников, в присутствии всех участников общества, ставились вопросы об утверждении годового отчета общества за 2021 года и утверждении годовой отчетности, из бухгалтерского баланса за 2021 год следует, что у общества появились обязательства "краткосрочные заемные средства" в размере 6 963 тыс. руб., которые ранее в 2019-2020 г. отсутствовали, несмотря на то, что решение по указанным вопросам приняты не были, все участники общества были ознакомлены с бухгалтерскими документами, в том числе с договором займа и дополнительным соглашением к нему. По мнению истца, заемные денежные средства были направлены ООО "Красавиасервис" на погашение задолженности перед налоговым органом, возможность получения дохода ООО "Красавиасервис" предполагалась, в том числе, путем сдачи земельных участков в аренду под многоквартирную застройку. Считает, что условия договора займа существенно не отличаются от рыночных условий, проценты за пользование займом 20% - годовых и 0,1% - от суммы займа за каждый день просрочки - не отличаются от среднего уровня процентов по аналогичным сделкам.
Требование: О взыскании задолженности по договору процентного займа, процентов за пользование займом.
Встречное требование: О признании недействительными договора процентного займа и дополнительного соглашения, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно отзыву на апелляционную жалобу истец считает обжалуемое решение законным и обоснованным. Указывает на то, что сумму краткосрочных займов (кредитов) с учетом причитающихся к уплате процентов указывают в строке 1510 баланса, их учитывают по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", по строке 1510 вписывают кредитовое сальдо этого счета (Письмо Минфина России N 07-02-18/01 от 28.01.2010), в строке 1510 указана задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев, с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода, довод апелляционной жалобы о неотражении в отчете о финансовых результатах (в строке 2330) информации о начисленных к уплате процентов, является необоснованным и не свидетельствует об отсутствии заключенных займов. Обращает внимание на то, что очередное общее собрание участников ООО "Красавиасервис" проведено 28.06.2022 (свидетельство об удостоверении решения органа управления юридического лица от 28.06.2022), то есть после подписания дополнительного соглашения от 16.02.2022, участники общества знали о предоставленных займах, об условиях, на которых выдавался заем, были ознакомлены с договором займа и дополнительным соглашением, одобряли, поскольку заемные средства были направлены на погашение налоговой задолженности, на исполнение судебных актов. Считает, что на очередном общем собрании участников, в присутствии всех участников общества, ставились вопросы об утверждении годового отчета общества за 2021 года и утверждении годовой отчетности, из бухгалтерского баланса за 2021 год следует, что у общества появились обязательства "краткосрочные заемные средства" в размере 6 963 тыс. руб., которые ранее в 2019-2020 г. отсутствовали, несмотря на то, что решение по указанным вопросам приняты не были, все участники общества были ознакомлены с бухгалтерскими документами, в том числе с договором займа и дополнительным соглашением к нему. По мнению истца, заемные денежные средства были направлены ООО "Красавиасервис" на погашение задолженности перед налоговым органом, возможность получения дохода ООО "Красавиасервис" предполагалась, в том числе, путем сдачи земельных участков в аренду под многоквартирную застройку. Считает, что условия договора займа существенно не отличаются от рыночных условий, проценты за пользование займом 20% - годовых и 0,1% - от суммы займа за каждый день просрочки - не отличаются от среднего уровня процентов по аналогичным сделкам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 66-2-1 "Расчеты по основной сумме краткосрочного займа";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 66-2-1 "Расчеты по основной сумме краткосрочного займа";
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Если организация имеет долгосрочное заемное обязательство, срок уплаты процентов по которому составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по уплате таких процентов отражается организацией-заемщиком по строке 1510 "Заемные средства" разд. V "Краткосрочные обязательства" (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01). Причитающиеся на отчетную дату к уплате проценты по долгосрочным кредитам и займам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.01.2003 N 52
(ред. от 27.11.2014)
"О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"
(вместе с "Методикой расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей", "Требованиями к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей")9. Расшифровки следующих статей бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату: основные средства, незавершенное строительство (с указанием процента готовности и сроков начала и окончания строительства), доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, долгосрочные обязательства, краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность (по каждому виду задолженности), выданные авансы.
(ред. от 27.11.2014)
"О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"
(вместе с "Методикой расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей", "Требованиями к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей")9. Расшифровки следующих статей бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату: основные средства, незавершенное строительство (с указанием процента готовности и сроков начала и окончания строительства), доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, долгосрочные обязательства, краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность (по каждому виду задолженности), выданные авансы.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"Операция учета (дисконтирования) векселей и иных долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на сумму номинальной стоимости векселя и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств по векселю) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный банку).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"Операция учета (дисконтирования) векселей и иных долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на сумму номинальной стоимости векселя и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств по векселю) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный банку).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты по договору краткосрочного процентного займа, если заимодавцем является физическое лицо (не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя), проценты по займу выплачиваются ежемесячно, расчеты осуществляются через банковский счет физического лица?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде процентов признаются ежемесячно (на конец каждого месяца в течение срока действия договора займа и на дату возврата займа) исходя из процентной ставки, установленной договором займа, и количества дней пользования заемными средствами в отчетном периоде независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа, а также на дату возврата займа (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ). То есть сумма процентов, ежемесячно признаваемых для целей налогообложения прибыли, равна сумме процентов, признаваемых в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде процентов признаются ежемесячно (на конец каждого месяца в течение срока действия договора займа и на дату возврата займа) исходя из процентной ставки, установленной договором займа, и количества дней пользования заемными средствами в отчетном периоде независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа, а также на дату возврата займа (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ). То есть сумма процентов, ежемесячно признаваемых для целей налогообложения прибыли, равна сумме процентов, признаваемых в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете, а также в бухгалтерской отчетности организации комиссию банка за выдачу кредита? Согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского учета дополнительные затраты по займам и кредитам включаются в прочие расходы равномерно в течение срока займа (кредита)...
(Консультация эксперта, 2025)- в бухгалтерском балансе на сумму дебетового остатка по счету 97 (сумму не списанных в прочие расходы на отчетную дату дополнительных затрат по краткосрочному кредиту) уменьшить сумму кредитного обязательства, отражаемую в составе показателя с кодом 1510 "Краткосрочные заемные средства" разд. V "Краткосрочные обязательства";
(Консультация эксперта, 2025)- в бухгалтерском балансе на сумму дебетового остатка по счету 97 (сумму не списанных в прочие расходы на отчетную дату дополнительных затрат по краткосрочному кредиту) уменьшить сумму кредитного обязательства, отражаемую в составе показателя с кодом 1510 "Краткосрочные заемные средства" разд. V "Краткосрочные обязательства";
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации получение и возврат денежного процентного займа от другого юридического лица, если согласно договору проценты по займу выплачиваются ежемесячно?..
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации по состоянию на 30 июня текущего года задолженность по полученному в июне долгосрочному займу и начисленным по нему процентам, если по условиям договора они уплачиваются в месяце, следующем за месяцем начисления?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок погашения обязательства по уплате начисленных на сумму долгосрочного займа процентов в рассматриваемой ситуации составляет менее одного месяца. Поэтому, несмотря на то что задолженность по их уплате отражена на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", в бухгалтерской отчетности такое обязательство должно быть представлено как краткосрочное. Следовательно, оно отражается в разд. V бухгалтерского баланса в составе показателя с кодом 1510 "Краткосрочные заемные средства" (пп. "а" п. 18 ФСБУ 4/2023)).
(Консультация эксперта, 2025)Срок погашения обязательства по уплате начисленных на сумму долгосрочного займа процентов в рассматриваемой ситуации составляет менее одного месяца. Поэтому, несмотря на то что задолженность по их уплате отражена на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", в бухгалтерской отчетности такое обязательство должно быть представлено как краткосрочное. Следовательно, оно отражается в разд. V бухгалтерского баланса в составе показателя с кодом 1510 "Краткосрочные заемные средства" (пп. "а" п. 18 ФСБУ 4/2023)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору краткосрочного процентного займа, если заимодавцем является физическое лицо (не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя), проценты по займу выплачиваются ежемесячно, расчеты по договору займа производятся наличными денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика операции по получению и возврату валютного процентного краткосрочного займа от иностранного юридического лица, если проценты по займу выплачиваются ежемесячно? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом, следуя рекомендациям Минфина России, причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам, отражаемые в балансе как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом, следуя рекомендациям Минфина России, причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам, отражаемые в балансе как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу отступного в погашение обязательства по договору займа, предоставленного организации участником - физическим лицом, являющимся ее работником (налоговым резидентом РФ)? Передачей отступного погашаются сумма предоставленного займа и начисленные проценты. В качестве отступного передаются покупные товары...
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика расчеты по краткосрочному займу, если он получен в рублях от российской организации и в соответствии с Налоговым кодексом РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
Статья: Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 год
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)У заемщика задолженность по этому же займу на 31.12.2021 и на 31.12.2022 была верно отражена по строке 1410 бухгалтерского баланса "Заемные средства" (раздел IV "Долгосрочные обязательства"). Но при составлении баланса на 31.12.2023 такая задолженность у заемщика подлежит отражению по строке 1510 бухгалтерского баланса "Заемные средства" (раздел V "Краткосрочные обязательства"), то есть как краткосрочное обязательство.
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)У заемщика задолженность по этому же займу на 31.12.2021 и на 31.12.2022 была верно отражена по строке 1410 бухгалтерского баланса "Заемные средства" (раздел IV "Долгосрочные обязательства"). Но при составлении баланса на 31.12.2023 такая задолженность у заемщика подлежит отражению по строке 1510 бухгалтерского баланса "Заемные средства" (раздел V "Краткосрочные обязательства"), то есть как краткосрочное обязательство.