Взаимозависимые лица последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые лица последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые аспекты экономической зависимости хозяйствующих субъектов
(Белоусов А.Л.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 2)5. Кончаковская Е.С. Юридические последствия признания налогоплательщика взаимозависимым лицом // Финансовая экономика. 2023. N 10. С. 156 - 158. EDN GGWEQR.
(Белоусов А.Л.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 2)5. Кончаковская Е.С. Юридические последствия признания налогоплательщика взаимозависимым лицом // Финансовая экономика. 2023. N 10. С. 156 - 158. EDN GGWEQR.
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Применение Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций (далее - Руководство) <5> в российской судебной практике, в разъяснениях налоговых органов, Минфина России демонстрирует признание Руководства источником мягкого права <6>; например, Руководство предлагает "общепринятые в международной практике подходы" для применения методов трансфертного ценообразования по трансграничным сделкам <7>, содержит "рекомендации по определению налоговых последствий сделок между взаимозависимыми лицами (трансфертное ценообразование)" <8>, используется налоговым органом для определения понятия "безопасная гавань" в целях трансфертного ценообразования по долговым операциям <9>, положения Руководства приводятся в обоснование позиции сторон в суде <10>. Признание Руководства источником "регламентации налогообложения сделок между взаимозависимыми лицами" <11> в совокупности с приведенными выше основаниями позволяют обратиться к положениям Руководства для исследования рекомендаций по применению медианного значения рыночного интервала рентабельности (или рыночного интервала цен). Параграф 3.57 Руководства рассматривает ситуацию, в которой из выборки был определен рыночный интервал, но диапазон данных продолжает содержать некоторые дефекты сопоставимости, "которые не могут быть идентифицированы или количественно определены, следовательно, не могут быть скорректированы. В таких случаях, если диапазон включает значительное количество наблюдений, статистические инструменты, учитывающие центральную тенденцию сужения диапазона (например, интерквартильный интервал или другие процентили), могут помочь повысить надежность анализа". Российские правила устанавливают минимальное количество сопоставимых сделок (финансовой отчетности сопоставимых организаций) для определения рыночного интервала рентабельности - четыре, допускается использовать данные по меньшему количеству сделок (финансовой отчетности сопоставимых организаций), если такие сделки или организации отсутствуют (п. 3 ст. 105.8 НК РФ), а для целей применения метода сопоставимых рыночных цен допускается использовать данные по одной сделке, если она является единственной сопоставимой сделкой (п. 1 ст. 105.9 НК РФ). Таким образом, "значительность" количества наблюдений является субъективным критерием, как и многое в трансфертном ценообразовании не является точной наукой (параграф 4.8 Руководства). Несмотря на то что бремя доказывания при проведении контроля цен возлагается на налоговый орган, налогоплательщик должен иметь право на обоснование "своего" рыночного интервала, если фактическая цена сделки выходит за пределы интервала, определенного налоговым органом. "Если налогоплательщик не может представить обоснование, налоговый орган должен определить показатель в пределах интервала, с учетом которого будет произведена корректировка показателя по контролируемой сделке" (параграф 3.61 Руководства). Можно заключить, что интервал, в пределах которого налоговый орган должен определить рыночный показатель, - это интервал, определенный самим налоговым органом. Далее, "при выборе рыночного уровня показателя, при условии, что диапазон включает результаты относительно равной и высокой надежности, можно утверждать, что любая точка интервала удовлетворяет принципу вытянутой руки" (параграф 3.62 Руководства). Другими словами, минимальное значение рыночного интервала также является рыночным уровнем показателя. Однако, "если дефекты сопоставимости сохраняются, как обсуждалось в параграфе 3.57, может оказаться целесообразным использовать средние величины (например, медиану, среднее или средневзвешенное значение и т.д., в зависимости от конкретных характеристик набора данных), чтобы свести к минимуму риск ошибки из-за неизвестных или не поддающихся количественной оценке сохраняющихся дефектов сопоставимости" (параграф 3.62 Руководства).
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Применение Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций (далее - Руководство) <5> в российской судебной практике, в разъяснениях налоговых органов, Минфина России демонстрирует признание Руководства источником мягкого права <6>; например, Руководство предлагает "общепринятые в международной практике подходы" для применения методов трансфертного ценообразования по трансграничным сделкам <7>, содержит "рекомендации по определению налоговых последствий сделок между взаимозависимыми лицами (трансфертное ценообразование)" <8>, используется налоговым органом для определения понятия "безопасная гавань" в целях трансфертного ценообразования по долговым операциям <9>, положения Руководства приводятся в обоснование позиции сторон в суде <10>. Признание Руководства источником "регламентации налогообложения сделок между взаимозависимыми лицами" <11> в совокупности с приведенными выше основаниями позволяют обратиться к положениям Руководства для исследования рекомендаций по применению медианного значения рыночного интервала рентабельности (или рыночного интервала цен). Параграф 3.57 Руководства рассматривает ситуацию, в которой из выборки был определен рыночный интервал, но диапазон данных продолжает содержать некоторые дефекты сопоставимости, "которые не могут быть идентифицированы или количественно определены, следовательно, не могут быть скорректированы. В таких случаях, если диапазон включает значительное количество наблюдений, статистические инструменты, учитывающие центральную тенденцию сужения диапазона (например, интерквартильный интервал или другие процентили), могут помочь повысить надежность анализа". Российские правила устанавливают минимальное количество сопоставимых сделок (финансовой отчетности сопоставимых организаций) для определения рыночного интервала рентабельности - четыре, допускается использовать данные по меньшему количеству сделок (финансовой отчетности сопоставимых организаций), если такие сделки или организации отсутствуют (п. 3 ст. 105.8 НК РФ), а для целей применения метода сопоставимых рыночных цен допускается использовать данные по одной сделке, если она является единственной сопоставимой сделкой (п. 1 ст. 105.9 НК РФ). Таким образом, "значительность" количества наблюдений является субъективным критерием, как и многое в трансфертном ценообразовании не является точной наукой (параграф 4.8 Руководства). Несмотря на то что бремя доказывания при проведении контроля цен возлагается на налоговый орган, налогоплательщик должен иметь право на обоснование "своего" рыночного интервала, если фактическая цена сделки выходит за пределы интервала, определенного налоговым органом. "Если налогоплательщик не может представить обоснование, налоговый орган должен определить показатель в пределах интервала, с учетом которого будет произведена корректировка показателя по контролируемой сделке" (параграф 3.61 Руководства). Можно заключить, что интервал, в пределах которого налоговый орган должен определить рыночный показатель, - это интервал, определенный самим налоговым органом. Далее, "при выборе рыночного уровня показателя, при условии, что диапазон включает результаты относительно равной и высокой надежности, можно утверждать, что любая точка интервала удовлетворяет принципу вытянутой руки" (параграф 3.62 Руководства). Другими словами, минимальное значение рыночного интервала также является рыночным уровнем показателя. Однако, "если дефекты сопоставимости сохраняются, как обсуждалось в параграфе 3.57, может оказаться целесообразным использовать средние величины (например, медиану, среднее или средневзвешенное значение и т.д., в зависимости от конкретных характеристик набора данных), чтобы свести к минимуму риск ошибки из-за неизвестных или не поддающихся количественной оценке сохраняющихся дефектов сопоставимости" (параграф 3.62 Руководства).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговая инспекция обратилась в суд с иском о признании двух компаний взаимозависимыми и о взыскании с Общества-1 налоговой задолженности Общества-2 в порядке ст. 45 НК РФ. Инспекция ходатайствовала о принятии обеспечительных мер в виде ареста денежных средств на счетах Общества-1. Общество-11 возражало против обеспечительных мер, считая их необоснованными и нарушающими баланс интересов сторон, поскольку доказательств того, что исполнение решения суда будет затруднено, не представлено. Суд первой инстанции в принятии мер отказал, однако апелляционная инстанция отменила это решение и наложила арест на денежные средства ответчика в пределах суммы исковых требований, исключив из-под ареста суммы, необходимые для выплаты заработной платы и уплаты налогов. Кассационный суд поддержал позицию апелляции. Суды указали, что обеспечительные меры являются ускоренным средством защиты, для их принятия достаточно обосновать наличие возможности наступления негативных последствий. Учитывая характер спора (взыскание налогов с зависимого лица) и значительный размер требований, существует реальная угроза неисполнения решения в будущем. При этом принятая мера соразмерна и обеспечивает баланс интересов сторон, не парализуя деятельность компании.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговая инспекция обратилась в суд с иском о признании двух компаний взаимозависимыми и о взыскании с Общества-1 налоговой задолженности Общества-2 в порядке ст. 45 НК РФ. Инспекция ходатайствовала о принятии обеспечительных мер в виде ареста денежных средств на счетах Общества-1. Общество-11 возражало против обеспечительных мер, считая их необоснованными и нарушающими баланс интересов сторон, поскольку доказательств того, что исполнение решения суда будет затруднено, не представлено. Суд первой инстанции в принятии мер отказал, однако апелляционная инстанция отменила это решение и наложила арест на денежные средства ответчика в пределах суммы исковых требований, исключив из-под ареста суммы, необходимые для выплаты заработной платы и уплаты налогов. Кассационный суд поддержал позицию апелляции. Суды указали, что обеспечительные меры являются ускоренным средством защиты, для их принятия достаточно обосновать наличие возможности наступления негативных последствий. Учитывая характер спора (взыскание налогов с зависимого лица) и значительный размер требований, существует реальная угроза неисполнения решения в будущем. При этом принятая мера соразмерна и обеспечивает баланс интересов сторон, не парализуя деятельность компании.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Совокупность вышеназванных обстоятельств указывает на преднамеренную переоценку налогоплательщиком спорной хозяйственной операции не как прощения долга, а как вклада в имущество; соглашение составлено формально между взаимозависимыми лицами с целью получения иных налоговых последствий.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Совокупность вышеназванных обстоятельств указывает на преднамеренную переоценку налогоплательщиком спорной хозяйственной операции не как прощения долга, а как вклада в имущество; соглашение составлено формально между взаимозависимыми лицами с целью получения иных налоговых последствий.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)32. Ограничение на применение освобождения от налогообложения движимого имущества, установленное п. 25 ст. 381 НК РФ, не распространяется на ситуации, когда операции между взаимозависимыми лицами не могли повлечь неблагоприятные налоговые последствия, а именно не способны привести к выводу из-под налогообложения основных средств, принятых на учет до 1 января 2013 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)32. Ограничение на применение освобождения от налогообложения движимого имущества, установленное п. 25 ст. 381 НК РФ, не распространяется на ситуации, когда операции между взаимозависимыми лицами не могли повлечь неблагоприятные налоговые последствия, а именно не способны привести к выводу из-под налогообложения основных средств, принятых на учет до 1 января 2013 г.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)В данном случае представляется обоснованной позиция сторонников объективного понимания риска (В.П. Грибанов, М.И. Брагинский), связанного с возможностью наступления невыгодных последствий, когда такие последствия вообще не зависят от поведения лиц <1>. Объективное понимание риска позволяет не только осуществлять распределение договорных рисков, но и обеспечивать управление иными сопутствующими рисками, а также элиминировать потенциально возникающие риски объективного характера, что представляется крайне важным условием обеспечения долгосрочного функционирования строительного проекта.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)В данном случае представляется обоснованной позиция сторонников объективного понимания риска (В.П. Грибанов, М.И. Брагинский), связанного с возможностью наступления невыгодных последствий, когда такие последствия вообще не зависят от поведения лиц <1>. Объективное понимание риска позволяет не только осуществлять распределение договорных рисков, но и обеспечивать управление иными сопутствующими рисками, а также элиминировать потенциально возникающие риски объективного характера, что представляется крайне важным условием обеспечения долгосрочного функционирования строительного проекта.
Статья: Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Ужесточены последствия применения нерыночных цен
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Ужесточены последствия применения нерыночных цен
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2026)3. Налоговые последствия для взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2026)3. Налоговые последствия для взаимозависимых лиц
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи автомобиля между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Также при заключении сделки с аффилированным лицом нужно учитывать возможные налоговые последствия для взаимозависимых лиц.
(КонсультантПлюс, 2026)Также при заключении сделки с аффилированным лицом нужно учитывать возможные налоговые последствия для взаимозависимых лиц.
Статья: Конклюдентные действия в гражданском праве
(Маколдина А.А.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 2)Таким образом, мы можем прийти к выводу, что конклюдентные действия ограничиваются следующей сферой: 1) они существуют только в рамках сделок, а не поступков, юридически значимых сообщений, правонарушений, действий, в которых юридические последствия не зависят от воли лица; 2) нормы о конклюдентных действиях могут быть применены при волеизъявлениях с коммуникативным эффектом, т.е. всегда должны иметь конкретного адресата - "толкующее" лицо, единственным исключением из указанного правила является pro herede gestio.
(Маколдина А.А.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 2)Таким образом, мы можем прийти к выводу, что конклюдентные действия ограничиваются следующей сферой: 1) они существуют только в рамках сделок, а не поступков, юридически значимых сообщений, правонарушений, действий, в которых юридические последствия не зависят от воли лица; 2) нормы о конклюдентных действиях могут быть применены при волеизъявлениях с коммуникативным эффектом, т.е. всегда должны иметь конкретного адресата - "толкующее" лицо, единственным исключением из указанного правила является pro herede gestio.