Взаимозачет при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом ошибочно включена в доходы по ЕСХН сумма взаимозачета, поскольку он был реализован в следующем налоговом периоде.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом ошибочно включена в доходы по ЕСХН сумма взаимозачета, поскольку он был реализован в следующем налоговом периоде.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако суд посчитал произведенный между налогоплательщиком и контрагентом зачет встречных требований законным и включил зачтенную сумму в доход от реализации сельхозпродукции, признав применение режима ЕСХН правомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако суд посчитал произведенный между налогоплательщиком и контрагентом зачет встречных требований законным и включил зачтенную сумму в доход от реализации сельхозпродукции, признав применение режима ЕСХН правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2020 N Ф02-51/2020 по делу N А74-15633/2017 рассматривалась ситуация, в которой налоговый орган установил реализацию земельных участков лицам, взаимозависимым с налогоплательщиком на ЕСХН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2020 N Ф02-51/2020 по делу N А74-15633/2017 рассматривалась ситуация, в которой налоговый орган установил реализацию земельных участков лицам, взаимозависимым с налогоплательщиком на ЕСХН.
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)Минфин разъяснил: в НДС-целях оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы деньгами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований. Соответственно, если продавец с покупателем произвели зачет и благодаря этому образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.
("Главная книга", 2024, N 6)Минфин разъяснил: в НДС-целях оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы деньгами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований. Соответственно, если продавец с покупателем произвели зачет и благодаря этому образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.
Нормативные акты
Постановление СФ ФС РФ от 02.12.1998 N 510-СФ
(ред. от 24.12.1998)
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально-экономического положения в стране"в) направления на нужды агропромышленного комплекса не менее 3 процентов поступлений от налога на добавленную стоимость, зачисления указанных сумм в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации для целевого финансирования мер по поддержке агропромышленного производства и введения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единого земельного налога;
(ред. от 24.12.1998)
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально-экономического положения в стране"в) направления на нужды агропромышленного комплекса не менее 3 процентов поступлений от налога на добавленную стоимость, зачисления указанных сумм в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации для целевого финансирования мер по поддержке агропромышленного производства и введения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единого земельного налога;
Статья: Об условиях для применения ЕСХН
(Стриж К.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 20)Заемщик погасил заем путем передачи зерна, и между сторонами договора был составлен акт зачета взаимных требований. В целях возврата денежных средств по займу ИП реализовал указанное зерно.
(Стриж К.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 20)Заемщик погасил заем путем передачи зерна, и между сторонами договора был составлен акт зачета взаимных требований. В целях возврата денежных средств по займу ИП реализовал указанное зерно.
"Единый сельскохозяйственный налог"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются по кассовому методу - при расчете с покупателем и поставщиком. При этом форма расчетов не имеет значения: денежные, имущественные, взаимозачеты.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются по кассовому методу - при расчете с покупателем и поставщиком. При этом форма расчетов не имеет значения: денежные, имущественные, взаимозачеты.
Корреспонденция счетов: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, уплачивающая налоги в общеустановленном порядке, приобрела минеральные удобрения. В этом же месяце организация реализовала поставщику удобрений готовую продукцию (зерно). По соглашению сторон между организациями производится зачет взаимной задолженности. Каким образом отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2004)Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, уплачивающая налоги в общеустановленном порядке, приобрела минеральные удобрения договорной стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В этом же месяце организация реализовала поставщику удобрений готовую продукцию (зерно) на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 10 727 руб.). Фактическая себестоимость реализованной продукции - 80 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов для целей налогообложения прибыли). По соглашению сторон между организациями производится зачет взаимной задолженности. Моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки продукции; доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Каким образом отражаются данные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2004)Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, уплачивающая налоги в общеустановленном порядке, приобрела минеральные удобрения договорной стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В этом же месяце организация реализовала поставщику удобрений готовую продукцию (зерно) на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 10 727 руб.). Фактическая себестоимость реализованной продукции - 80 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов для целей налогообложения прибыли). По соглашению сторон между организациями производится зачет взаимной задолженности. Моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки продукции; доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Каким образом отражаются данные операции в учете организации?
Вопрос: Применяются ли положения п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, если одной из сторон, участвующих в товарообменных операциях или зачете взаимных требований, является организация, не признаваемая плательщиком НДС в связи с применением специальных налоговых режимов?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Таким образом, при осуществлении товарообменных операций или зачете взаимных требований покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специальных налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", следует применять вышеуказанную норму п. 4 ст. 168 Кодекса. В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость не признается продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав), то норма об уплате покупателем сумм налога на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств не применяется, поскольку такие продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не предъявляют.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Таким образом, при осуществлении товарообменных операций или зачете взаимных требований покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специальных налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", следует применять вышеуказанную норму п. 4 ст. 168 Кодекса. В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость не признается продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав), то норма об уплате покупателем сумм налога на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств не применяется, поскольку такие продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не предъявляют.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 05.04.2004 N 16-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"
(Ранцева С.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 8)Разумеется, мы говорим об общих правилах уплаты налогов и представления отчетности. У тех, кто начисляет налог на прибыль по нулевой ставке, и у тех, кто освобожден от налога на имущество региональными властями, проблем будет меньше. Кстати, если следовать принятому Закону, то предприятия, получившие уведомления о переводе на сельскохозяйственную "упрощенку" до 28 апреля, формально могут и не отчитываться за I квартал по этим двум налогам. Другое дело, что на практике налоговики могут притормозить выдачу таких уведомлений до 9 мая. И тогда "опоздавшим" сельхозпроизводителям придется сдавать все декларации, предусмотренные общей системой налогообложения. А это означает, что в лицевых счетах инспекторы начислят все отраженные в отчетах налоги и у предприятий появится дополнительная задолженность, которую потом придется погашать взаимозачетом или списывать.
(Ранцева С.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 8)Разумеется, мы говорим об общих правилах уплаты налогов и представления отчетности. У тех, кто начисляет налог на прибыль по нулевой ставке, и у тех, кто освобожден от налога на имущество региональными властями, проблем будет меньше. Кстати, если следовать принятому Закону, то предприятия, получившие уведомления о переводе на сельскохозяйственную "упрощенку" до 28 апреля, формально могут и не отчитываться за I квартал по этим двум налогам. Другое дело, что на практике налоговики могут притормозить выдачу таких уведомлений до 9 мая. И тогда "опоздавшим" сельхозпроизводителям придется сдавать все декларации, предусмотренные общей системой налогообложения. А это означает, что в лицевых счетах инспекторы начислят все отраженные в отчетах налоги и у предприятий появится дополнительная задолженность, которую потом придется погашать взаимозачетом или списывать.
Вопрос: ...Индивидуальные предприниматели и организации (исполнители) - плательщики ЕСХН выполняют работы по уборке урожая сельскохозяйственных культур. Заказчики не всегда могут вовремя произвести оплату. Исполнитель получает в качестве оплаты часть убранного урожая и сам его реализует, считая, что получение части урожая (продукции) в качестве оплаты не является получением дохода для целей исчисления ЕСХН. В этой ситуации происходит взаимозачет, а не оплата денежными средствами. Правомерна ли данная позиция?
(Письмо Минфина РФ от 23.04.2010 N 03-11-11/115)Вопрос: Индивидуальные предприниматели и организации (исполнители), являющиеся плательщиками ЕСХН, выполняют работы по уборке урожая сельскохозяйственных культур. В связи с сезонным характером производства заказчики (предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции) не всегда способны своевременно оплатить исполнителю выполненные работы. Для страхования своих рисков исполнитель получает в качестве оплаты часть убранного урожая и впоследствии сам его реализует.
(Письмо Минфина РФ от 23.04.2010 N 03-11-11/115)Вопрос: Индивидуальные предприниматели и организации (исполнители), являющиеся плательщиками ЕСХН, выполняют работы по уборке урожая сельскохозяйственных культур. В связи с сезонным характером производства заказчики (предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции) не всегда способны своевременно оплатить исполнителю выполненные работы. Для страхования своих рисков исполнитель получает в качестве оплаты часть убранного урожая и впоследствии сам его реализует.
Корреспонденция счетов: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, уплачивающая ЕСХН, приобрела минеральные удобрения. В этом же месяце организация реализовала поставщику удобрений готовую продукцию на сумму задолженности по оплате удобрений. По соглашению сторон производится зачет взаимной задолженности. Как отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)В целях исчисления ЕСХН на дату подписания акта зачета взаимных требований организация признает доход (выручку) от реализации продукции (п. 6 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2006)В целях исчисления ЕСХН на дату подписания акта зачета взаимных требований организация признает доход (выручку) от реализации продукции (п. 6 ст. 346.5 НК РФ).
"Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку: Практическое пособие"
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)Так, в частности, полученные дивиденды, с которых уже был удержан налог у источника выплаты, не включаются в доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)Так, в частности, полученные дивиденды, с которых уже был удержан налог у источника выплаты, не включаются в доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
Статья: Изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 2007 г.
(Макалкин И.)
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 1)Полученные дивиденды, с которых уже был удержан налог у источника выплаты, не включаются в доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
(Макалкин И.)
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 1)Полученные дивиденды, с которых уже был удержан налог у источника выплаты, не включаются в доходы плательщика ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).