Взаимозачет при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом ошибочно включена в доходы по ЕСХН сумма взаимозачета, поскольку он был реализован в следующем налоговом периоде.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом ошибочно включена в доходы по ЕСХН сумма взаимозачета, поскольку он был реализован в следующем налоговом периоде.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако суд посчитал произведенный между налогоплательщиком и контрагентом зачет встречных требований законным и включил зачтенную сумму в доход от реализации сельхозпродукции, признав применение режима ЕСХН правомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако суд посчитал произведенный между налогоплательщиком и контрагентом зачет встречных требований законным и включил зачтенную сумму в доход от реализации сельхозпродукции, признав применение режима ЕСХН правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2020 N Ф02-51/2020 по делу N А74-15633/2017 рассматривалась ситуация, в которой налоговый орган установил реализацию земельных участков лицам, взаимозависимым с налогоплательщиком на ЕСХН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2020 N Ф02-51/2020 по делу N А74-15633/2017 рассматривалась ситуация, в которой налоговый орган установил реализацию земельных участков лицам, взаимозависимым с налогоплательщиком на ЕСХН.
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)Минфин разъяснил: в НДС-целях оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы деньгами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований. Соответственно, если продавец с покупателем произвели зачет и благодаря этому образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.
("Главная книга", 2024, N 6)Минфин разъяснил: в НДС-целях оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы деньгами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований. Соответственно, если продавец с покупателем произвели зачет и благодаря этому образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.
Нормативные акты
Постановление СФ ФС РФ от 02.12.1998 N 510-СФ
(ред. от 24.12.1998)
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально-экономического положения в стране"в) направления на нужды агропромышленного комплекса не менее 3 процентов поступлений от налога на добавленную стоимость, зачисления указанных сумм в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации для целевого финансирования мер по поддержке агропромышленного производства и введения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единого земельного налога;
(ред. от 24.12.1998)
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально-экономического положения в стране"в) направления на нужды агропромышленного комплекса не менее 3 процентов поступлений от налога на добавленную стоимость, зачисления указанных сумм в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации для целевого финансирования мер по поддержке агропромышленного производства и введения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единого земельного налога;
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 23.08.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Арбитры установили, что между коммерсантом (заимодавцем) и сторонней организацией (заемщиком) был заключен договор займа, по условиям которого заемные средства могли быть возвращены как путем передачи заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его расчетный счет, так и путем передачи зерна на соответствующую займу сумму. В итоге для погашения займа был использован именно второй вариант, о чем сторонами был составлен акт зачета взаимных требований. После чего, чтобы вернуть себе денежные средства по займу, предприниматель реализовал полученную пшеницу.
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Арбитры установили, что между коммерсантом (заимодавцем) и сторонней организацией (заемщиком) был заключен договор займа, по условиям которого заемные средства могли быть возвращены как путем передачи заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его расчетный счет, так и путем передачи зерна на соответствующую займу сумму. В итоге для погашения займа был использован именно второй вариант, о чем сторонами был составлен акт зачета взаимных требований. После чего, чтобы вернуть себе денежные средства по займу, предприниматель реализовал полученную пшеницу.
Вопрос: ...Наша компания применяет ЕСХН. В арендуемом нами здании мы произвели капитальный ремонт вентиляции. Можем ли мы учесть стоимость ремонта как расходы на ремонт арендованных ОС? Как учесть сумму компенсации, полученную от арендодателя за ремонт, и зачет части стоимости ремонта в счет арендной платы?
("Малая бухгалтерия", 2017, N 6)Вторая часть суммы возмещения засчитывается арендодателем в счет оплаты аренды. С точки зрения гражданского законодательства данная операция представляет собой зачет встречных однородных требований. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство (в нашем случае по внесению арендной платы) прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования (в нашем случае это требование арендатора об оплате арендодателем стоимости произведенного капитального ремонта). При применении ЕСХН датой получения дохода, не связанного с получением денежных средств, признается день погашения задолженности иным способом (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, вторую часть суммы возмещения, которая засчитывается арендодателем в счет оплаты аренды, арендатор учитывает в доходах на дату подписания сторонами договора аренды соглашения о зачете части стоимости произведенного ремонта в счет арендной платы. На эту же дату арендатор на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ включает в состав расходов сумму арендной платы, соответствующей второй части суммы возмещения.
("Малая бухгалтерия", 2017, N 6)Вторая часть суммы возмещения засчитывается арендодателем в счет оплаты аренды. С точки зрения гражданского законодательства данная операция представляет собой зачет встречных однородных требований. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство (в нашем случае по внесению арендной платы) прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования (в нашем случае это требование арендатора об оплате арендодателем стоимости произведенного капитального ремонта). При применении ЕСХН датой получения дохода, не связанного с получением денежных средств, признается день погашения задолженности иным способом (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, вторую часть суммы возмещения, которая засчитывается арендодателем в счет оплаты аренды, арендатор учитывает в доходах на дату подписания сторонами договора аренды соглашения о зачете части стоимости произведенного ремонта в счет арендной платы. На эту же дату арендатор на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ включает в состав расходов сумму арендной платы, соответствующей второй части суммы возмещения.
Вопрос: Применяются ли положения п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, если одной из сторон, участвующих в товарообменных операциях или зачете взаимных требований, является организация, не признаваемая плательщиком НДС в связи с применением специальных налоговых режимов?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Таким образом, при осуществлении товарообменных операций или зачете взаимных требований покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специальных налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", следует применять вышеуказанную норму п. 4 ст. 168 Кодекса. В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость не признается продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав), то норма об уплате покупателем сумм налога на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств не применяется, поскольку такие продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не предъявляют.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Таким образом, при осуществлении товарообменных операций или зачете взаимных требований покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специальных налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", следует применять вышеуказанную норму п. 4 ст. 168 Кодекса. В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость не признается продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав), то норма об уплате покупателем сумм налога на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств не применяется, поскольку такие продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не предъявляют.
Вопрос: Об учете в целях применения ЕСХН средств и имущества, полученных по договору займа, и доходов при реализации ОС для погашения займа и проведении с заимодавцем зачета встречных требований.
(Письмо Минфина России от 21.03.2019 N 03-11-06/1/19013)Вопрос: Об учете в целях применения ЕСХН средств и имущества, полученных по договору займа, и доходов при реализации ОС для погашения займа и проведении с заимодавцем зачета встречных требований.
(Письмо Минфина России от 21.03.2019 N 03-11-06/1/19013)Вопрос: Об учете в целях применения ЕСХН средств и имущества, полученных по договору займа, и доходов при реализации ОС для погашения займа и проведении с заимодавцем зачета встречных требований.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, налоговым органом ошибочно включена в доходы по ЕСХН сумма взаимозачета, поскольку он был реализован в следующем налоговом периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, налоговым органом ошибочно включена в доходы по ЕСХН сумма взаимозачета, поскольку он был реализован в следующем налоговом периоде.
Статья: Договор займа и плательщик ЕСХН
(Сенин Н.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 3)Финансисты считают, что если заемщик в счет погашения займа передает заимодавцу имущество (основное средство), проводя с ним зачет взаимных требований, то доходы от реализации основного средства у заемщика, применяющего систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН, учитываются в составе доходов в общеустановленном порядке на дату погашения займа.
(Сенин Н.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 3)Финансисты считают, что если заемщик в счет погашения займа передает заимодавцу имущество (основное средство), проводя с ним зачет взаимных требований, то доходы от реализации основного средства у заемщика, применяющего систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН, учитываются в составе доходов в общеустановленном порядке на дату погашения займа.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 5)В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов налогоплательщиками, применяющими ЕСХН, признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, в том числе и путем зачета встречного требования (кассовый метод).
("Малая бухгалтерия", 2010, N 5)В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов налогоплательщиками, применяющими ЕСХН, признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, в том числе и путем зачета встречного требования (кассовый метод).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог, проведение зачета недостач излишками по пересортице, выявленной в процессе инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2015)Для целей исчисления ЕСХН проведение взаимозачета при выявлении пересортицы гл. 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2015)Для целей исчисления ЕСХН проведение взаимозачета при выявлении пересортицы гл. 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
Вопрос: ...Индивидуальные предприниматели и организации (исполнители) - плательщики ЕСХН выполняют работы по уборке урожая сельскохозяйственных культур. Заказчики не всегда могут вовремя произвести оплату. Исполнитель получает в качестве оплаты часть убранного урожая и сам его реализует, считая, что получение части урожая (продукции) в качестве оплаты не является получением дохода для целей исчисления ЕСХН. В этой ситуации происходит взаимозачет, а не оплата денежными средствами. Правомерна ли данная позиция?
(Письмо Минфина РФ от 23.04.2010 N 03-11-11/115)Вопрос: Индивидуальные предприниматели и организации (исполнители), являющиеся плательщиками ЕСХН, выполняют работы по уборке урожая сельскохозяйственных культур. В связи с сезонным характером производства заказчики (предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции) не всегда способны своевременно оплатить исполнителю выполненные работы. Для страхования своих рисков исполнитель получает в качестве оплаты часть убранного урожая и впоследствии сам его реализует.
(Письмо Минфина РФ от 23.04.2010 N 03-11-11/115)Вопрос: Индивидуальные предприниматели и организации (исполнители), являющиеся плательщиками ЕСХН, выполняют работы по уборке урожая сельскохозяйственных культур. В связи с сезонным характером производства заказчики (предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции) не всегда способны своевременно оплатить исполнителю выполненные работы. Для страхования своих рисков исполнитель получает в качестве оплаты часть убранного урожая и впоследствии сам его реализует.
Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, получила заемные денежные средства от фирмы-контрагента по договору займа. Учитываются ли при исчислении ЕСХН расходы в виде процентов, начисленных на сумму займа, в случае принятия решения о зачете задолженности контрагента за оказанные ему услуги по договору возмездного оказания услуг на сумму задолженности по уплате указанных процентов?
(Консультация эксперта, 2008)Поскольку при зачете встречных однородных требований обязательство прекращается, проценты, задолженность по которым погашена взаимозачетом, признаются фактически оплаченными. А это означает, что указанные проценты учитываются при исчислении ЕСХН в вышеуказанном порядке. Документом, подтверждающим факт их уплаты, является соответствующий акт или соглашение о проведении взаимозачета.
(Консультация эксперта, 2008)Поскольку при зачете встречных однородных требований обязательство прекращается, проценты, задолженность по которым погашена взаимозачетом, признаются фактически оплаченными. А это означает, что указанные проценты учитываются при исчислении ЕСХН в вышеуказанном порядке. Документом, подтверждающим факт их уплаты, является соответствующий акт или соглашение о проведении взаимозачета.