Взаимозачет по договору займа усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет по договору займа усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговая экономия: реальные решения"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Чтобы не лишиться "упрощенки" и получить деньги за товар в текущем году, руководитель "Актива" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 8 000 000 руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет "Актив" отгрузил товар, и у фирм возникла встречная задолженность.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Чтобы не лишиться "упрощенки" и получить деньги за товар в текущем году, руководитель "Актива" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 8 000 000 руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет "Актив" отгрузил товар, и у фирм возникла встречная задолженность.
Статья: Полезные советы для организаций, применяющих УСН
(Воропаева А.И.)
("Советник бухгалтера", 2008, N 4)Поэтому было решено заключить с покупателем товара договор займа. Срок действия договора - 10 дней. Ставка процентов - 10% годовых. Сумма процентов составит 274 руб.
(Воропаева А.И.)
("Советник бухгалтера", 2008, N 4)Поэтому было решено заключить с покупателем товара договор займа. Срок действия договора - 10 дней. Ставка процентов - 10% годовых. Сумма процентов составит 274 руб.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 07.05.2018 N 304-КГ18-4454 по делу N А67-3298/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку полученный доход от продажи помещений занижен, отсутствуют документы по оплате товара контрагенту. Дело частично направлено на новое рассмотрение, поскольку не оценены доводы о том, что расчеты за поставленные материалы произведены путем зачета взаимных требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В то же время суд кассационной инстанции указал на то, что суды не исследовали в полной мере обстоятельства дела и доказательства, касающиеся правомерности отнесения предпринимателем в расходы суммы 3 800 000 руб. (зачет взаимных требований по договору займа и договору поставки, заключенным между предпринимателем Скуловой Т.Г. и Барковой Н.Г.), допустив нарушение норм процессуального права. В указанной части суд кассационной инстанции отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку полученный доход от продажи помещений занижен, отсутствуют документы по оплате товара контрагенту. Дело частично направлено на новое рассмотрение, поскольку не оценены доводы о том, что расчеты за поставленные материалы произведены путем зачета взаимных требований.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В то же время суд кассационной инстанции указал на то, что суды не исследовали в полной мере обстоятельства дела и доказательства, касающиеся правомерности отнесения предпринимателем в расходы суммы 3 800 000 руб. (зачет взаимных требований по договору займа и договору поставки, заключенным между предпринимателем Скуловой Т.Г. и Барковой Н.Г.), допустив нарушение норм процессуального права. В указанной части суд кассационной инстанции отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
"Эффективное налоговое планирование"
(Урман Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Доходы "упрощенца" можно уменьшить, наращивая торговые обороты, например, когда "упрощенец" выступает в роли комиссионера или заемщика. Комиссионер на деньги покупателя будет приобретать товар. Со всех средств, перечисленных "упрощенцу" покупателем, выручкой будет считаться только сумма комиссионных вознаграждений (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). При заключении договора займа деньги на расчетный счет "упрощенца" поступают не за реализацию, а в качестве заемных средств. А согласно ст. 251 НК РФ заемные поступления доходами не являются. Таким образом, организации, применяющей УСН, надо заключать с контрагентом и договор купли-продажи, и договор займа. По первому "упрощенец" отгружает партнеру товар. Оплачивать товар "упрощенец" будет так: перечислит контрагенту нужную сумму, но в платежном поручении проставит "выдача займа". В конце года возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму, т.е. позже можно будет провести их взаимозачет.
(Урман Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Доходы "упрощенца" можно уменьшить, наращивая торговые обороты, например, когда "упрощенец" выступает в роли комиссионера или заемщика. Комиссионер на деньги покупателя будет приобретать товар. Со всех средств, перечисленных "упрощенцу" покупателем, выручкой будет считаться только сумма комиссионных вознаграждений (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). При заключении договора займа деньги на расчетный счет "упрощенца" поступают не за реализацию, а в качестве заемных средств. А согласно ст. 251 НК РФ заемные поступления доходами не являются. Таким образом, организации, применяющей УСН, надо заключать с контрагентом и договор купли-продажи, и договор займа. По первому "упрощенец" отгружает партнеру товар. Оплачивать товар "упрощенец" будет так: перечислит контрагенту нужную сумму, но в платежном поручении проставит "выдача займа". В конце года возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму, т.е. позже можно будет провести их взаимозачет.
"Налоговая экономия: реальные решения"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Чтобы не лишиться "упрощенки" и получить деньги за товар в текущем году, руководитель "Актива" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 3 000 000 руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет "Актив" отгрузил товар, и у фирм возникла встречная задолженность.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Чтобы не лишиться "упрощенки" и получить деньги за товар в текущем году, руководитель "Актива" подписал с покупателем договор беспроцентного займа на те же 3 000 000 руб. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет "Актив" отгрузил товар, и у фирм возникла встречная задолженность.
Вопрос: ...ИП, применяющий УСН (объект "доходы"), продает недвижимое имущество. В 2012 г. на счет ИП поступил беспроцентный заем от организации в размере 23 млн руб. В январе 2013 г. поступил другой заем в размере 57 млн руб. В 2013 г. достигнуто соглашение между сторонами о покупке организацией у ИП недвижимого имущества стоимостью 80 млн руб. Оплату планируется зачитывать в 2013 г. - в размере 40 млн руб., в 2014 г. - 40 млн руб. Иных операций у ИП в 2012 и 2013 гг. нет. Зачет будет произведен за счет выданных займов. В какой момент признаются в целях УСН доходы у ИП?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Для проведения зачета взаимных требований между индивидуальным предпринимателем и организацией необходимым является наличие таких требований по данным бухгалтерского учета на дату проведения зачета. Для этого между сторонами должен быть оформлен договор купли-продажи недвижимого имущества. При этом доходы индивидуального предпринимателя не превысят максимального размера доходов в налоговом периоде, при котором утрачивается право на применение УСН. Доходы от реализации недвижимости у индивидуального предпринимателя возникнут в момент подписания акта зачета взаимных требований.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Для проведения зачета взаимных требований между индивидуальным предпринимателем и организацией необходимым является наличие таких требований по данным бухгалтерского учета на дату проведения зачета. Для этого между сторонами должен быть оформлен договор купли-продажи недвижимого имущества. При этом доходы индивидуального предпринимателя не превысят максимального размера доходов в налоговом периоде, при котором утрачивается право на применение УСН. Доходы от реализации недвижимости у индивидуального предпринимателя возникнут в момент подписания акта зачета взаимных требований.
Интервью: Упрощенная система налогообложения
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 7)- При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в ст.251 гл.25 Налогового кодекса. В этой статье установлено, что взносы учредителей в уставный капитал не облагаются налогом на прибыль. Соответственно и в упрощенной системе налогообложения такие средства в доходы не включаются и единым налогом не облагаются.
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 7)- При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в ст.251 гл.25 Налогового кодекса. В этой статье установлено, что взносы учредителей в уставный капитал не облагаются налогом на прибыль. Соответственно и в упрощенной системе налогообложения такие средства в доходы не включаются и единым налогом не облагаются.
Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила заем от предпринимателя. При этом предприниматель - должник организации (за аренду помещения). Можно ли взаимные обязательства погасить зачетом взаимных требований? Как проведение зачета взаимных требований должно учитываться организацией при налогообложении?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила заем от предпринимателя. При этом предприниматель - должник организации (за аренду помещения). Можно ли взаимные обязательства погасить зачетом взаимных требований? Как проведение зачета взаимных требований должно учитываться организацией при налогообложении?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила заем от предпринимателя. При этом предприниматель - должник организации (за аренду помещения). Можно ли взаимные обязательства погасить зачетом взаимных требований? Как проведение зачета взаимных требований должно учитываться организацией при налогообложении?
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2015 г.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 11)При этом в случае поступления от должника по договору цессии денежных средств в сумме, превышающей цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права (в том числе и при получении процентов по договору займа), у организации-цессионария в состав доходов при определении налоговой базы по налогу включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника, и суммой, уплаченной цессионарием цеденту.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 11)При этом в случае поступления от должника по договору цессии денежных средств в сумме, превышающей цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права (в том числе и при получении процентов по договору займа), у организации-цессионария в состав доходов при определении налоговой базы по налогу включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника, и суммой, уплаченной цессионарием цеденту.
"Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета"
(Горбулин В.Д., Фокина О.Н.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)2. Договор беспроцентного займа на сумму 400 000 руб., в котором организация ООО выступает как заемщик, а так как поступление займа не является доходом, который облагается единым налогом при упрощенной системе налогообложения, ООО в I квартале единый налог не платила.
(Горбулин В.Д., Фокина О.Н.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)2. Договор беспроцентного займа на сумму 400 000 руб., в котором организация ООО выступает как заемщик, а так как поступление займа не является доходом, который облагается единым налогом при упрощенной системе налогообложения, ООО в I квартале единый налог не платила.
Статья: Особенности налогообложения по договорам займа при упрощенной системе налогообложения (УСН)
(Веденин В.С.)
("Налоги" (газета), 2009, N 7)В целях налогообложения проценты по договору займа будут признаваться в составе внереализационных доходов организации-заимодавца (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) на дату зачета встречных требований (п. 1 ст. 346.17 НК РФ <3>). Одновременно арендодатель (индивидуальный предприниматель, применяющий УСН) также обязан признать доход от аренды (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Веденин В.С.)
("Налоги" (газета), 2009, N 7)В целях налогообложения проценты по договору займа будут признаваться в составе внереализационных доходов организации-заимодавца (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) на дату зачета встречных требований (п. 1 ст. 346.17 НК РФ <3>). Одновременно арендодатель (индивидуальный предприниматель, применяющий УСН) также обязан признать доход от аренды (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Кроме того, приобретенные объекты налогоплательщиком не оплачены, вместо этого между ним и продавцом был якобы заключен договор беспроцентного займа на ту же сумму, а позднее руководителем продавца было сделано заявление о зачете взаимных требований. Суд пришел к выводу о том, что право на получение спорной льготы налогоплательщиком не доказано (Определение ВС РФ от 27.05.2019 N 310-ЭС19-6350 по делу N А64-929/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Кроме того, приобретенные объекты налогоплательщиком не оплачены, вместо этого между ним и продавцом был якобы заключен договор беспроцентного займа на ту же сумму, а позднее руководителем продавца было сделано заявление о зачете взаимных требований. Суд пришел к выводу о том, что право на получение спорной льготы налогоплательщиком не доказано (Определение ВС РФ от 27.05.2019 N 310-ЭС19-6350 по делу N А64-929/2017).