Выручка при переходе с ЕНВД на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка при переходе с ЕНВД на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экс-вмененщики получают освобождение от НДС в особом порядке
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)В связи с отменой ЕНВД бывшие вмененщики, которые не выбрали упрощенку или ЕСХН в 2021 г., автоматически перешли на общий режим и стали плательщиками НДС. Но при небольшом объеме квартальной выручки можно получить освобождение от НДС. Причем прямо с 1 января 2021 г. Это предновогодний подарок от ФНС и Минфина.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)В связи с отменой ЕНВД бывшие вмененщики, которые не выбрали упрощенку или ЕСХН в 2021 г., автоматически перешли на общий режим и стали плательщиками НДС. Но при небольшом объеме квартальной выручки можно получить освобождение от НДС. Причем прямо с 1 января 2021 г. Это предновогодний подарок от ФНС и Минфина.
Статья: О налоговой политике на 2021 год и период 2022 и 2023 годов
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Упрощенная система налогообложения осталась практически единственным низконалоговым режимом для организаций. В связи с отменой ЕНВД, который не имел верхнего предела по выручке, законодатели постарались улучшить условия для пользования УСНО. Это проявилось, во-первых, во введении переходного налогового режима, а во-вторых, в возобновлении индексации выручки.
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Упрощенная система налогообложения осталась практически единственным низконалоговым режимом для организаций. В связи с отменой ЕНВД, который не имел верхнего предела по выручке, законодатели постарались улучшить условия для пользования УСНО. Это проявилось, во-первых, во введении переходного налогового режима, а во-вторых, в возобновлении индексации выручки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным начисление предпринимателю сумм НДС, пеней и штрафа за его неуплату, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя обязанности в связи с переходом на специальный режим налогообложения восстановить суммы налога, ранее заявленные к вычету, по остаткам товаров, числящимся на балансе. Нормами глав 21, 26.2 и 26.3 НК РФ не установлена обязанность восстановления сумм НДС, ранее предъявленных к налоговому вычету, и не определен порядок исчисления и уплаты НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату УСН или ЕНВД, с выручки, поступившей после перехода названных лиц на эти системы налогообложения, за товары (работы, услуги), которые реализованы в периодах применения общей системы налогообложения. Ссылка налогового органа на применение в рассматриваемой ситуации требований, установленных п. 5 ст. 173 НК РФ, признана необоснованной, поскольку законодательством о налогах и сборах не установлена обязанность таких лиц перечислить в бюджет полученные суммы НДС аналогично порядку, предусмотренному п. 5 ст. 173 НК РФ. Последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания лица, не являющегося плательщиком НДС, восстановить суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным начисление предпринимателю сумм НДС, пеней и штрафа за его неуплату, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя обязанности в связи с переходом на специальный режим налогообложения восстановить суммы налога, ранее заявленные к вычету, по остаткам товаров, числящимся на балансе. Нормами глав 21, 26.2 и 26.3 НК РФ не установлена обязанность восстановления сумм НДС, ранее предъявленных к налоговому вычету, и не определен порядок исчисления и уплаты НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату УСН или ЕНВД, с выручки, поступившей после перехода названных лиц на эти системы налогообложения, за товары (работы, услуги), которые реализованы в периодах применения общей системы налогообложения. Ссылка налогового органа на применение в рассматриваемой ситуации требований, установленных п. 5 ст. 173 НК РФ, признана необоснованной, поскольку законодательством о налогах и сборах не установлена обязанность таких лиц перечислить в бюджет полученные суммы НДС аналогично порядку, предусмотренному п. 5 ст. 173 НК РФ. Последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания лица, не являющегося плательщиком НДС, восстановить суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным начисление предпринимателю сумм НДС, пеней и штрафа за его неуплату, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя обязанности в связи с переходом на специальный режим налогообложения восстановить суммы налога, ранее заявленные к вычету, по остаткам товаров, числящимся на балансе. Нормами глав 21, 26.2 и 26.3 НК РФ не установлена обязанность восстановления сумм НДС, ранее предъявленных к налоговому вычету, и не определен порядок исчисления и уплаты НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату УСН или ЕНВД, с выручки, поступившей после перехода названных лиц на эти системы налогообложения, за товары (работы, услуги), которые реализованы в периодах применения общей системы налогообложения. Ссылка налогового органа на применение в рассматриваемой ситуации требований, установленных п. 5 ст. 173 НК РФ, признана необоснованной, поскольку законодательством о налогах и сборах не установлена обязанность таких лиц перечислить в бюджет полученные суммы НДС аналогично порядку, предусмотренному п. 5 ст. 173 НК РФ. Последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания лица, не являющегося плательщиком НДС, восстановить суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным начисление предпринимателю сумм НДС, пеней и штрафа за его неуплату, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя обязанности в связи с переходом на специальный режим налогообложения восстановить суммы налога, ранее заявленные к вычету, по остаткам товаров, числящимся на балансе. Нормами глав 21, 26.2 и 26.3 НК РФ не установлена обязанность восстановления сумм НДС, ранее предъявленных к налоговому вычету, и не определен порядок исчисления и уплаты НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату УСН или ЕНВД, с выручки, поступившей после перехода названных лиц на эти системы налогообложения, за товары (работы, услуги), которые реализованы в периодах применения общей системы налогообложения. Ссылка налогового органа на применение в рассматриваемой ситуации требований, установленных п. 5 ст. 173 НК РФ, признана необоснованной, поскольку законодательством о налогах и сборах не установлена обязанность таких лиц перечислить в бюджет полученные суммы НДС аналогично порядку, предусмотренному п. 5 ст. 173 НК РФ. Последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания лица, не являющегося плательщиком НДС, восстановить суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 10.11.2003 N 07-04/20354
<О направлении для использования в работе разъяснения по применению главы 26.3 НК РФ>2. Если субъект предпринимательской деятельности до перехода на систему в виде уплаты ЕНВД применял упрощенную систему налогообложения и вел книгу учета доходов и расходов, а с 01.01.2004 переходит по отдельным видам деятельности на применение системы налогообложения в виде ЕНВД, а по другим видам деятельности остается на применении упрощенной системы налогообложения (что разрешено с 01.01.2004), то такому плательщику необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме, где аналогично первой рассмотренной ситуации вести раздельный учет. В случае невозможности разделения общехозяйственных расходов для исчисления налоговой базы по видам налогов, следует определять расходы пропорционально доле дохода по конкретному виду деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности. При этом по видам деятельности, где применяется упрощенная система налогообложения, ведется одновременно учет доходов и расходов в соответствии с главой 26.2 НК РФ.
<О направлении для использования в работе разъяснения по применению главы 26.3 НК РФ>2. Если субъект предпринимательской деятельности до перехода на систему в виде уплаты ЕНВД применял упрощенную систему налогообложения и вел книгу учета доходов и расходов, а с 01.01.2004 переходит по отдельным видам деятельности на применение системы налогообложения в виде ЕНВД, а по другим видам деятельности остается на применении упрощенной системы налогообложения (что разрешено с 01.01.2004), то такому плательщику необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме, где аналогично первой рассмотренной ситуации вести раздельный учет. В случае невозможности разделения общехозяйственных расходов для исчисления налоговой базы по видам налогов, следует определять расходы пропорционально доле дохода по конкретному виду деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности. При этом по видам деятельности, где применяется упрощенная система налогообложения, ведется одновременно учет доходов и расходов в соответствии с главой 26.2 НК РФ.
<Письмо> Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>При этом на основании п. 1 ст. 346.3 Кодекса (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) сельскохозяйственные товаропроизводители - сельскохозяйственные потребительские кооперативы, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2008 г., в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога должны указать данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам 2006 г.
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>При этом на основании п. 1 ст. 346.3 Кодекса (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) сельскохозяйственные товаропроизводители - сельскохозяйственные потребительские кооперативы, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2008 г., в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога должны указать данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам 2006 г.
Статья: Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 23)Если в 2017 г. вы совмещаете ОСН и ЕНВД, не включайте в доход "вмененную" выручку. А если вы применяете только вмененку, показатель будет равен нулю. Перейти на УСН с 2018 г. могут организации, доход которых по итогам 9 месяцев 2017 г. не превысил 112,5 млн руб. <7>. Эту сумму не индексируют (!) на коэффициент-дефлятор, проведение индексации приостановлено до 01.01.2020 <8>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 23)Если в 2017 г. вы совмещаете ОСН и ЕНВД, не включайте в доход "вмененную" выручку. А если вы применяете только вмененку, показатель будет равен нулю. Перейти на УСН с 2018 г. могут организации, доход которых по итогам 9 месяцев 2017 г. не превысил 112,5 млн руб. <7>. Эту сумму не индексируют (!) на коэффициент-дефлятор, проведение индексации приостановлено до 01.01.2020 <8>.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Такая формулировка породила правовую неопределенность: как определяется максимально допустимый размер полученных налогоплательщиками доходов для целей соответствующего перехода: исходя из совокупной выручки, полученной от УСН и ЕНВД, либо только по деятельности, подлежащей переводу на УСН?
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Такая формулировка породила правовую неопределенность: как определяется максимально допустимый размер полученных налогоплательщиками доходов для целей соответствующего перехода: исходя из совокупной выручки, полученной от УСН и ЕНВД, либо только по деятельности, подлежащей переводу на УСН?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет деятельность с применением системы налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, численность работников шесть человек) без применения кассового аппарата. Какими документами ИП должен будет подтвердить свое право на применение УСН в части размера выручки при переходе на УСН с системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 05.10.2010 N 03-11-11/255)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет деятельность с применением системы налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, численность работников шесть человек) без применения кассового аппарата. Какими документами ИП должен будет подтвердить свое право на применение УСН в части размера выручки при переходе на УСН с системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 05.10.2010 N 03-11-11/255)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет деятельность с применением системы налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, численность работников шесть человек) без применения кассового аппарата. Какими документами ИП должен будет подтвердить свое право на применение УСН в части размера выручки при переходе на УСН с системы налогообложения в виде ЕНВД?
Статья: Новости от 19.04.2019
("Главная книга", 2019, N 9)Компании (ИП), перешедшие с ЕНВД на УСН, должны включать в УСН-базу суммы оплаты за те товары (работы, услуги), которые были реализованы уже при применении продавцом упрощенки. По мнению Минфина, в случае, когда переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения ЕНВД, доходы от их реализации в УСН-целях не учитываются. В том числе в ситуации, когда деньги дошли до продавца после того, как он отказался от ЕНВД и перешел на УСН.
("Главная книга", 2019, N 9)Компании (ИП), перешедшие с ЕНВД на УСН, должны включать в УСН-базу суммы оплаты за те товары (работы, услуги), которые были реализованы уже при применении продавцом упрощенки. По мнению Минфина, в случае, когда переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения ЕНВД, доходы от их реализации в УСН-целях не учитываются. В том числе в ситуации, когда деньги дошли до продавца после того, как он отказался от ЕНВД и перешел на УСН.
Статья: Арбитраж от 13.08.2007
("Упрощенка", 2007, N 9)Общество подало в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 г. Инспекция уведомлением сообщила о невозможности применения УСН, так как, по ее мнению, доход от реализации превысил максимально возможную планку, установленную Налоговым кодексом (15 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора). При этом инспекция включила в доходы, которые сравнивались с предельным размером доходов, выручку, полученную от деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако арбитры с таким порядком расчета не согласились. Они отметили, что пп. "в" п. 2 ст. 1 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ, внесший поправку в п. 4 ст. 346.12 НК РФ, снял ограничение по размеру дохода от реализации для плательщиков ЕНВД при переходе на упрощенную систему налогообложения. Следовательно, по мнению судей, такие доходы уже сейчас не должны учитываться при определении лимита по доходам.
("Упрощенка", 2007, N 9)Общество подало в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 г. Инспекция уведомлением сообщила о невозможности применения УСН, так как, по ее мнению, доход от реализации превысил максимально возможную планку, установленную Налоговым кодексом (15 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора). При этом инспекция включила в доходы, которые сравнивались с предельным размером доходов, выручку, полученную от деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако арбитры с таким порядком расчета не согласились. Они отметили, что пп. "в" п. 2 ст. 1 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ, внесший поправку в п. 4 ст. 346.12 НК РФ, снял ограничение по размеру дохода от реализации для плательщиков ЕНВД при переходе на упрощенную систему налогообложения. Следовательно, по мнению судей, такие доходы уже сейчас не должны учитываться при определении лимита по доходам.
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Закон N 1992-1 не предусматривал освобождения от НДС. В результате многочисленных поправок в НК РФ предельное значение дохода, при котором можно применять УСН, составляет 150 млн руб., то есть около 2 млн евро, ЕСХН без НДС - 90 млн руб., или около 1,3 млн евро (в развитых экономиках 25 - 75 тыс. евро). Очевидно, что предприятие с выручкой даже 10 млн руб. не может реализовывать свою продукцию конечному потребителю, кроме предприятий розничной торговли. В розничной торговле и сфере оказания услуг населению переход на УСН или ЕНВД дает значительную экономию по налогам по сравнению с ОСНО, что не реализуется в производственной сфере [4].
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Закон N 1992-1 не предусматривал освобождения от НДС. В результате многочисленных поправок в НК РФ предельное значение дохода, при котором можно применять УСН, составляет 150 млн руб., то есть около 2 млн евро, ЕСХН без НДС - 90 млн руб., или около 1,3 млн евро (в развитых экономиках 25 - 75 тыс. евро). Очевидно, что предприятие с выручкой даже 10 млн руб. не может реализовывать свою продукцию конечному потребителю, кроме предприятий розничной торговли. В розничной торговле и сфере оказания услуг населению переход на УСН или ЕНВД дает значительную экономию по налогам по сравнению с ОСНО, что не реализуется в производственной сфере [4].
"Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Такая формулировка породила правовую неопределенность: как определяется максимально допустимый размер полученных налогоплательщиками доходов для целей перехода на УСН - исходя из совокупной выручки, полученной от УСН и ЕНВД, либо только по деятельности, подлежащей переводу на УСН?
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Такая формулировка породила правовую неопределенность: как определяется максимально допустимый размер полученных налогоплательщиками доходов для целей перехода на УСН - исходя из совокупной выручки, полученной от УСН и ЕНВД, либо только по деятельности, подлежащей переводу на УСН?
Вопрос: Об учете расходов на оплату товаров для дальнейшей реализации, а также сумм выручки от реализации товаров при переходе с уплаты ЕНВД на УСН.
(Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-11-11/101022)Вопрос: Об учете расходов на оплату товаров для дальнейшей реализации, а также сумм выручки от реализации товаров при переходе с уплаты ЕНВД на УСН.
(Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-11-11/101022)Вопрос: Об учете расходов на оплату товаров для дальнейшей реализации, а также сумм выручки от реализации товаров при переходе с уплаты ЕНВД на УСН.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Законодатель принятием подпункта "в" пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ с 01.01.2006 снял лимитирующее ограничение по размеру дохода от реализации для плательщиков единого налога на вмененный доход при переходе на упрощенную систему налогообложения, поскольку до указанного момента ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов дополнялись указанием на необходимость учета дохода от реализации (пункт 4 статьи 346.12 НК РФ в соответствующих редакциях).
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Законодатель принятием подпункта "в" пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ с 01.01.2006 снял лимитирующее ограничение по размеру дохода от реализации для плательщиков единого налога на вмененный доход при переходе на упрощенную систему налогообложения, поскольку до указанного момента ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов дополнялись указанием на необходимость учета дохода от реализации (пункт 4 статьи 346.12 НК РФ в соответствующих редакциях).
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Учитывая, что в соответствии со ст. 248 НК к доходам относятся все полученные организацией доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, то при переходе организации, уплачивающей ЕНВД по отдельным видам деятельности, на УСН по иным видам деятельности ограничение по размеру доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационных доходов применяется исходя из всех осуществляемых ею видов деятельности.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Учитывая, что в соответствии со ст. 248 НК к доходам относятся все полученные организацией доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, то при переходе организации, уплачивающей ЕНВД по отдельным видам деятельности, на УСН по иным видам деятельности ограничение по размеру доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационных доходов применяется исходя из всех осуществляемых ею видов деятельности.