Выручка при переходе с усн на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка при переходе с усн на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику суммы налога на прибыль в связи с неполным отражением доходов в виде выручки от реализации товаров, оплата которых не произведена до даты перехода с УСН на ОСНО и начала использования метода начисления. Суд указал, что учет в составе доходов денежных средств, поступивших на расчетный счет налогоплательщика после перехода на ОСНО, невозможен, т.к. по своему экономическому содержанию эти поступления уже учтены в составе доходов на основании п. 2 ст. 346.25 НК РФ в качестве дебиторской задолженности (независимо от поступления на расчетный счет) и повторный учет этой суммы в доходах при оплате дебиторской задолженности противоречит нормам НК РФ. Вместе с тем суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, указав, что данная задолженность переходит на следующий налоговый период, в котором налогоплательщик добровольно применял ОСНО, является доходом соответствующего года, с которого должен быть уплачен налог на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику суммы налога на прибыль в связи с неполным отражением доходов в виде выручки от реализации товаров, оплата которых не произведена до даты перехода с УСН на ОСНО и начала использования метода начисления. Суд указал, что учет в составе доходов денежных средств, поступивших на расчетный счет налогоплательщика после перехода на ОСНО, невозможен, т.к. по своему экономическому содержанию эти поступления уже учтены в составе доходов на основании п. 2 ст. 346.25 НК РФ в качестве дебиторской задолженности (независимо от поступления на расчетный счет) и повторный учет этой суммы в доходах при оплате дебиторской задолженности противоречит нормам НК РФ. Вместе с тем суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, указав, что данная задолженность переходит на следующий налоговый период, в котором налогоплательщик добровольно применял ОСНО, является доходом соответствующего года, с которого должен быть уплачен налог на прибыль.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Признание доходов и расходов от реализации нежилых помещений (ГП) при переходе с УСНО на ОСНО
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Поскольку подпункт 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации требует от организации, перешедшей на общую систему налогообложения, признать в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль, суммы выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), произошедшей в период применения упрощенной системы налогообложения, но не оплаченной ко дню изменения налогового режима, то, следуя принципу соотносимости доходов и расходов (абзац второй пункта 1 статьи 272 Кодекса), необходимо признать, что в таком случае налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить признанные им доходы на относящиеся к их получению расходы. Иное приводило бы к произвольному налогообложению.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Поскольку подпункт 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации требует от организации, перешедшей на общую систему налогообложения, признать в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль, суммы выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), произошедшей в период применения упрощенной системы налогообложения, но не оплаченной ко дню изменения налогового режима, то, следуя принципу соотносимости доходов и расходов (абзац второй пункта 1 статьи 272 Кодекса), необходимо признать, что в таком случае налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить признанные им доходы на относящиеся к их получению расходы. Иное приводило бы к произвольному налогообложению.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: