Выплата дохода в натуральной форме НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дохода в натуральной форме НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 января 2025 г. п. 74.1 ст. 217 НК РФ утрачивает силу, а сейчас он устанавливает освобождение от налогообложения НДФЛ доходы в натуральной форме в виде оплаты стоимости питания, проезда, проживания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, форменной одежды, полученные спортсменами, тренерами, спортивными судьями в связи с организацией и проведением Международного мультиспортивного турнира "Игры будущего" в 2024 году в городе Казани.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 января 2025 г. п. 74.1 ст. 217 НК РФ утрачивает силу, а сейчас он устанавливает освобождение от налогообложения НДФЛ доходы в натуральной форме в виде оплаты стоимости питания, проезда, проживания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, форменной одежды, полученные спортсменами, тренерами, спортивными судьями в связи с организацией и проведением Международного мультиспортивного турнира "Игры будущего" в 2024 году в городе Казани.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)На основании положений гл. 23 НК РФ суммы уплаченных за налогоплательщика налогов не признаются его доходом только в том случае, если они уплачены за него иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ). Аналогичных норм в случаях, когда уплату налогов за налогоплательщика осуществляют юрлица, нет. Исключение предусмотрено только для сумм НДФЛ, перечисленного за налогоплательщика налоговым агентом, который неправомерно их не удержал и впоследствии уплатил при доначислении (взыскании) по итогам налоговой проверки. Такие суммы доходом физлица не признаются. В остальных случаях уплата НДФЛ организацией за физлицо признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Учесть в расходах по прибыли такой НДФЛ организация не может (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128).
(КонсультантПлюс, 2026)На основании положений гл. 23 НК РФ суммы уплаченных за налогоплательщика налогов не признаются его доходом только в том случае, если они уплачены за него иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ). Аналогичных норм в случаях, когда уплату налогов за налогоплательщика осуществляют юрлица, нет. Исключение предусмотрено только для сумм НДФЛ, перечисленного за налогоплательщика налоговым агентом, который неправомерно их не удержал и впоследствии уплатил при доначислении (взыскании) по итогам налоговой проверки. Такие суммы доходом физлица не признаются. В остальных случаях уплата НДФЛ организацией за физлицо признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Учесть в расходах по прибыли такой НДФЛ организация не может (п. 5 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 211 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.13. Представление сведений об освобождении от уплаты НДФЛ по доходам в денежной и (или) натуральной формах, полученным при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), и по доходам налогоплательщика - контролирующего лица, полученным от контролируемой им иностранной компании
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.13. Представление сведений об освобождении от уплаты НДФЛ по доходам в денежной и (или) натуральной формах, полученным при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), и по доходам налогоплательщика - контролирующего лица, полученным от контролируемой им иностранной компании
Вопрос: Об НДФЛ при выплате налоговым агентом доходов в натуральной форме, в том числе в виде ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-06/72478)Вопрос: Об НДФЛ при выплате налоговым агентом доходов в натуральной форме, в том числе в виде ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-06/72478)Вопрос: Об НДФЛ при выплате налоговым агентом доходов в натуральной форме, в том числе в виде ценных бумаг.
Статья: Новогодний корпоратив с точки зрения исполнителя
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Пару слов хочется сказать о расходах на новогодние корпоративы, ведь Новый год отмечают и те, кто организовывает праздник для других. Чаще всего организация тратится на аренду помещения (если нет своего), питание и развлекательную часть (например, приглашение артистов, певцов, других публичных личностей). Порядок уплаты налогов зависит от того, закрытое мероприятие (на нем присутствуют только сотрудники организации) или открытое (приглашаются партнеры, клиенты и родственники работников). В первом случае налоговики настаивают на необходимости уплаты НДФЛ за доход, полученный в натуральной форме, речь в основном о питании, в том числе в форме шведского стола (письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 14.08.2013 N 03-04-06/33039). Во втором - все гораздо более интересно. На какой круг направлена услуга, определить невозможно, значит, доход участники празднования не получили и НДФЛ облагать не надо (письмо Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047). Страховыми взносами расходы на корпоратив не облагаются (письмо Минтруда России от 24.05.2013 N 14-1-1061).
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Пару слов хочется сказать о расходах на новогодние корпоративы, ведь Новый год отмечают и те, кто организовывает праздник для других. Чаще всего организация тратится на аренду помещения (если нет своего), питание и развлекательную часть (например, приглашение артистов, певцов, других публичных личностей). Порядок уплаты налогов зависит от того, закрытое мероприятие (на нем присутствуют только сотрудники организации) или открытое (приглашаются партнеры, клиенты и родственники работников). В первом случае налоговики настаивают на необходимости уплаты НДФЛ за доход, полученный в натуральной форме, речь в основном о питании, в том числе в форме шведского стола (письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 14.08.2013 N 03-04-06/33039). Во втором - все гораздо более интересно. На какой круг направлена услуга, определить невозможно, значит, доход участники празднования не получили и НДФЛ облагать не надо (письмо Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047). Страховыми взносами расходы на корпоратив не облагаются (письмо Минтруда России от 24.05.2013 N 14-1-1061).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Однако уплата налоговым агентом за свой счет НДФЛ за физлицо в общем случае признается выплатой ему дохода в натуральной форме, с которого нужно исчислить НДФЛ, удержать его из ближайшей денежной выплаты и перечислить в бюджет. При невозможности удержания налоговый агент должен сообщить об этом физлицу и налоговому органу (пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. ст. 211, 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128). За неисполнение этих обязанностей вам грозят штрафы, перечисленные в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако уплата налоговым агентом за свой счет НДФЛ за физлицо в общем случае признается выплатой ему дохода в натуральной форме, с которого нужно исчислить НДФЛ, удержать его из ближайшей денежной выплаты и перечислить в бюджет. При невозможности удержания налоговый агент должен сообщить об этом физлицу и налоговому органу (пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. ст. 211, 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128). За неисполнение этих обязанностей вам грозят штрафы, перечисленные в разд. 1 данного материала.
Ситуация: Что делать, если пришло уведомление на уплату НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу при выплате дохода НДФЛ удерживает налоговый агент. Если по каким-либо причинам налоговый агент не смог удержать НДФЛ до 31 января следующего года (например, при выплате дохода в натуральной форме), он должен в общем случае сообщить налогоплательщику и налоговому органу не позднее 25 февраля следующего года о невозможности удержать налог, о размере налогооблагаемого дохода и о сумме неудержанного НДФЛ (ст. 216, п. п. 2, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу при выплате дохода НДФЛ удерживает налоговый агент. Если по каким-либо причинам налоговый агент не смог удержать НДФЛ до 31 января следующего года (например, при выплате дохода в натуральной форме), он должен в общем случае сообщить налогоплательщику и налоговому органу не позднее 25 февраля следующего года о невозможности удержать налог, о размере налогооблагаемого дохода и о сумме неудержанного НДФЛ (ст. 216, п. п. 2, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2 НК РФ).
Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-06/25790)Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-06/25790)Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу выплаты по соцпакету являются доходом работника в натуральной форме. НДФЛ с них рассчитывается на дату получения дохода в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу выплаты по соцпакету являются доходом работника в натуральной форме. НДФЛ с них рассчитывается на дату получения дохода в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).